劉艷芳
(交銀康聯(lián)人壽保險有限公司安徽省分公司,安徽 合肥 230006)
財務(wù)管理風(fēng)險是指在財務(wù)營運過程中由于一些不可控的因素導(dǎo)致企業(yè)在某個特定的時間和范圍內(nèi)發(fā)生與預(yù)期有偏差的經(jīng)營成果,導(dǎo)致企業(yè)因此而承受經(jīng)濟(jì)損失或者更大的經(jīng)營利益損失,嚴(yán)重的可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。
保險公司的財務(wù)管理基本內(nèi)容主要包括資金管理、財產(chǎn)管理、成本與費用管理和損益的管理四個方面。資金運用和成本與費用管理是保險公司財務(wù)管理的重點,因為它兩者在實際的營運中最容易產(chǎn)生風(fēng)險,是財務(wù)管理風(fēng)險的重點需要關(guān)注的兩個方面。
1.資金管理風(fēng)險的含義
我國絕大多數(shù)的保險公司都會使用保險資產(chǎn)管理公司的形式運作保險資金,針對資金風(fēng)險,銀保監(jiān)立足于降低市場風(fēng)險,建立了市場行為監(jiān)管、償付能力監(jiān)管和保險公司治理結(jié)構(gòu)監(jiān)管為現(xiàn)在保險監(jiān)管“三大支柱”,這“三大支柱”在監(jiān)管中發(fā)揮了重要的作用,但是眾所周知,資金使用流程繁瑣,環(huán)節(jié)復(fù)雜,種類多樣化,而且涉及的層面也非常廣泛,在資金使用過程中還是會存在各種可能監(jiān)管不到的風(fēng)險,資金使用任何環(huán)節(jié)產(chǎn)生風(fēng)險,都會給保險公司產(chǎn)生較大的影響,而且會對消費者也產(chǎn)生影響,給社會造成壓力,加大了保險公司的操作風(fēng)險。
在基層的資金管理主要是針對險資的收入及各項現(xiàn)金流支出事項,把控好資金的來源和去流,防止私下挪用客戶保費、利用偽造、變造保險單證或私刻印章等手段進(jìn)行保險詐騙、私自將客戶保單退保獲取退保金、基層機構(gòu)和業(yè)務(wù)人員私設(shè)“小金庫”等行為,為總公司的資金使用一方面提供充足的來源,另一方面也做好資金收支的真實性把控,在日常的工作中,嚴(yán)格把控保費賬實相符,支付合理性審控等。
2.資金管理風(fēng)險的類別
(1)資產(chǎn)負(fù)債不匹配風(fēng)險
對于壽險公司而言,資金的最大的用處就是通過投資產(chǎn)生收益,壽險資金不僅要面臨客戶理賠,滿期兌付等,還需要從投資一些資產(chǎn)中產(chǎn)生一定的收益,以支撐整體的運營成本,但是由于市場經(jīng)濟(jì)波動等因素,缺少穩(wěn)定回報率的投資項目,所以壽險公司會面臨比較高的資產(chǎn)負(fù)債匹配風(fēng)險。同時這樣也會加重保險公司的償付能力。
(2)信用風(fēng)險
在保險公司信用風(fēng)險主要是由于保險公司的資金在投資過程中,由于交易對手不能或者不愿意履行合約所造成的損失,在實際中,保險公司的投資和普通的投資一樣,都面臨對方可能失約的風(fēng)險,都存在一定的信用風(fēng)險。
(3)利率風(fēng)險
在實際中也是同一般的投資一樣,會面臨利率水平的變化導(dǎo)致的風(fēng)險,利率變化風(fēng)險主要是險資在投資過程中由于市場利率風(fēng)險波動所造成的收益損失,這種損失也有可能危及本金,這樣就會造成償付能力的壓力,更嚴(yán)重的可能危及整個保險公司的正常營運。
(4)委托代理風(fēng)險
目前大部分的保險公司都是集團(tuán)屬性,增設(shè)自己的資管子公司用于資金的投資管理,但是也存在很多的中小型保險公司沒有子公司專項運營險資,而委托第三方保險公司來統(tǒng)一規(guī)劃營運,這樣就存在信息不對的可能性,而有一定的委托代理風(fēng)險。
(5)操作風(fēng)險
操作風(fēng)險是一種系統(tǒng)內(nèi)的風(fēng)險,由于工作人員專業(yè)性不足,或者系統(tǒng)的問題,會在一定程度上存在操作風(fēng)險,這種風(fēng)險是一種常態(tài)性風(fēng)險,但是也可以通過一定的措施較少防范。
1.成本與費用風(fēng)險的含義
保險業(yè)的特殊性使得保險對成本的確認(rèn)不同于別的行業(yè),保險公司都是先進(jìn)行保費收入的確認(rèn),在未來一段時間,根據(jù)客戶的理賠情況進(jìn)行相關(guān)成本的確認(rèn),這也就意味著保險公司的成本在未來的不確定性,所以由此產(chǎn)生各項的準(zhǔn)備金計提,因此成本管理也不同于傳統(tǒng)行業(yè),所以風(fēng)險點也區(qū)別于傳統(tǒng)行業(yè)。
我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則第25號——原保險合同》第五章第16條對保險合同成本進(jìn)行了明確規(guī)定,根據(jù)該規(guī)定,所有在圍繞保險合同發(fā)生的或者導(dǎo)致所有者損益減少的且與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出都是屬于原保險合同成本,日常中主要包括有手續(xù)費或傭金支出、賠付成本以及提取的未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金。準(zhǔn)則的第7條規(guī)定,手續(xù)費、傭金是為當(dāng)期取得保險合同產(chǎn)生的,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。
從保險成本的構(gòu)成中可以看出,提取的未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金,這些成本是保險公司未來的支出,它并不在當(dāng)期發(fā)生,按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,雖然準(zhǔn)備金在期初就計提,但是它的目的是為了以后的賠付支出,所以該支出在當(dāng)期并沒有發(fā)生。
保險公司在實行成本費用管理時,既要把重點放在產(chǎn)品設(shè)計、承保、理賠和防災(zāi)防損等方面的能力提升上,對純風(fēng)險事件產(chǎn)生的成本管理建立在合理可控的范圍內(nèi),控制保險公司經(jīng)營成本形成的整個過程。
2.成本與費用風(fēng)險的類別
(1)傭金成本風(fēng)險
目前市場上,壽險的業(yè)務(wù)經(jīng)營模式,集中在“人海戰(zhàn)術(shù)”業(yè)務(wù)員的人數(shù)決定了公司的銷售規(guī)模大小,保險公司為了能招募更多的代理人,往往采用高傭金的方式,增加保險公司的成本,而高額的傭金率也會成為很多中小保險公司的成本負(fù)擔(dān)。
(2)提取準(zhǔn)備金
準(zhǔn)備金的提取主要是為還未發(fā)生的負(fù)債,但是從目前的《會計準(zhǔn)則》和《保險法》的規(guī)定,準(zhǔn)備可以設(shè)置在負(fù)債科目和權(quán)益科目,不同的核算方式會造成對保險公司營運的不同影響,對于保險公司盈利及償付風(fēng)險的影響就至關(guān)重要。
另外由于目前的會計制度及保險法除了對負(fù)債端的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的比例有規(guī)定外,權(quán)益類的未做規(guī)定,使得權(quán)益項下的準(zhǔn)備金提取比例相對比較隨性,而準(zhǔn)備金作為保險成本的一個重要支出部分,因而存在一定的謹(jǐn)慎性風(fēng)險。
(3)賠付成本風(fēng)險
賠付成本是保險公司最大的成本支出之一,由于信息不對稱的因素,投保人或者被保險人存在道德風(fēng)險,可能會造成賠付的風(fēng)險加大,另外保險公司的保險銷售大部分都是通過代理人銷售,而保險公司對代理人的培訓(xùn)管理缺失不到位,會導(dǎo)致代理人為了銷售保險產(chǎn)品而夸大或者故意隱瞞部分保險條款事項等等這些都會導(dǎo)致賠付風(fēng)險加大,而內(nèi)部的一些產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計,產(chǎn)品核保質(zhì)量以及理賠時的一些管理制度及執(zhí)行情況都會對賠付成本產(chǎn)生影響,構(gòu)成賠付風(fēng)險發(fā)生。
(4)業(yè)務(wù)管理費風(fēng)險
業(yè)管費基本分為固定費用和變動費用兩部分,固定費用指固定的職場費用,人力成本等,變動費用指經(jīng)營保單等支出的各項費用及其他日常運營支出,在保險公司經(jīng)營過程中,人員不斷增加,導(dǎo)致職場費用,人力成本支出不斷加大,為了銷售保單,費用支出的不斷增加,且費用支出的真實性,合理性等等問題一直是保險公司的風(fēng)險合規(guī)重中之重,也是保險公司的經(jīng)營的雷區(qū),合規(guī)底線,因此業(yè)管費用的合理支出不僅對成本風(fēng)險有至關(guān)重要的組成,同時也是經(jīng)營風(fēng)險的重要表現(xiàn)。
對目前大多數(shù)的保險公司而言,內(nèi)控管理還停留在“紙上談兵”,內(nèi)控制度較為寬泛且無有效的管理要求及處罰措施,是目前大多數(shù)保險公司內(nèi)控管理存在問題,且內(nèi)控管理中偏重于業(yè)務(wù)風(fēng)險管理,對財務(wù)管理風(fēng)險相對弱化,這就要求保險公司從管理層重視內(nèi)控制度的建設(shè)及具體的實施情況,且通過不斷的培訓(xùn)及內(nèi)控檢查,從營運到資金流管理,使得風(fēng)險管控意識在每個員工的樹立,同時也可以有效的激發(fā)每一位員工在工作中參與風(fēng)險管理的積極性,把風(fēng)險管控落實在工作中的每一個細(xì)節(jié),提升內(nèi)控管理的有效性和可執(zhí)行性。
全面預(yù)算管理的特點就是“全方位預(yù)算,全員參與,全流程監(jiān)控”,這個特點就要求了預(yù)算管理活動是保險公司經(jīng)營活動全參與,全部員工無論層級及工作崗位全參與,且預(yù)算的每一個環(huán)節(jié)都有事前的規(guī)劃,事中的規(guī)定及事后的監(jiān)督。
良好的全面預(yù)算管理,可以對整個公司的營運活動及資金流進(jìn)行有效的計劃管控,從日常的經(jīng)營活動,投資活動,成本管控及資本運營等方面,對企業(yè)的資金管理源頭及流程進(jìn)行有效管控財務(wù)風(fēng)險。
基層財務(wù)需要嚴(yán)格執(zhí)行“零現(xiàn)金”及“收支兩條線”管理規(guī)定,嚴(yán)格把控資金的流入和支出風(fēng)險,防止套單,保費賬實不符,自私挪用保費等行為,而對于流入險資的營運風(fēng)險,則需要保險公司需要建立有效的資產(chǎn)負(fù)債匹配端,投資資金分散化,保險公司要建立資產(chǎn)負(fù)債相關(guān)的制度管理辦法,規(guī)范資產(chǎn)負(fù)債使用要求,防止資產(chǎn)負(fù)債錯配的風(fēng)險,同時監(jiān)管部門也要逐步建立對保險業(yè)審慎監(jiān)管的體系,進(jìn)一步加強對保險業(yè)系統(tǒng)性風(fēng)險發(fā)生的監(jiān)管,完善識別和監(jiān)管系統(tǒng)性風(fēng)險發(fā)生的機制,堅守風(fēng)險底線,規(guī)范資金使用效率及流程。
加強財務(wù)人員與精算師的聯(lián)動性,精算對于產(chǎn)品準(zhǔn)備金的設(shè)定及性質(zhì)歸屬要準(zhǔn)確,財務(wù)要有專業(yè)的素養(yǎng)對于準(zhǔn)備金歸屬核算類型進(jìn)行有效的選擇,正確核算科目及合理的金額,且保險公司財務(wù)要嚴(yán)格參照準(zhǔn)備金負(fù)債評估制度及《會計準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定,進(jìn)行準(zhǔn)備金重組測試,認(rèn)真評估準(zhǔn)備金風(fēng)險。
必須從核保到理賠全流程加強培訓(xùn),提升核保品質(zhì)是降低承保風(fēng)險的第一步,高品質(zhì)或者有效承保風(fēng)險提示對保險公司第一手獲得客戶未來發(fā)生風(fēng)險的等級評估的準(zhǔn)確性,理賠環(huán)節(jié)則是針對發(fā)生的賠付事件。
財務(wù)管理在整個保險公司風(fēng)險管理中的地位舉足輕重,隨著保險業(yè)的迅猛發(fā)展,監(jiān)管對保險市場的監(jiān)督也來越嚴(yán)格,完善財務(wù)管理能力,提升保險核心競爭力,實現(xiàn)保險公司的良性可持續(xù)發(fā)展。