保險公司在運營過程中財務(wù)管理風(fēng)險分析

劉艷芳

（交銀康聯(lián)人壽保險有限公司安徽省分公司，安徽 合肥 230006）

一、保險公司財務(wù)管理風(fēng)險

財務(wù)管理風(fēng)險是指在財務(wù)營運過程中由于一些不可控的因素導(dǎo)致企業(yè)在某個特定的時間和范圍內(nèi)發(fā)生與預(yù)期有偏差的經(jīng)營成果，導(dǎo)致企業(yè)因此而承受經(jīng)濟損失或者更大的經(jīng)營利益損失，嚴重的可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

保險公司的財務(wù)管理基本內(nèi)容主要包括資金管理、財產(chǎn)管理、成本與費用管理和損益的管理四個方面。資金運用和成本與費用管理是保險公司財務(wù)管理的重點，因為它兩者在實際的營運中最容易產(chǎn)生風(fēng)險，是財務(wù)管理風(fēng)險的重點需要關(guān)注的兩個方面。

二、保險公司在運營過程中財務(wù)管理存在的風(fēng)險

（一）資金管理風(fēng)險

1．資金管理風(fēng)險的含義

我國絕大多數(shù)的保險公司都會使用保險資產(chǎn)管理公司的形式運作保險資金，針對資金風(fēng)險，銀保監(jiān)立足于降低市場風(fēng)險，建立了市場行為監(jiān)管、償付能力監(jiān)管和保險公司治理結(jié)構(gòu)監(jiān)管為現(xiàn)在保險監(jiān)管“三大支柱”，這“三大支柱”在監(jiān)管中發(fā)揮了重要的作用，但是眾所周知，資金使用流程繁瑣，環(huán)節(jié)復(fù)雜，種類多樣化，而且涉及的層面也非常廣泛，在資金使用過程中還是會存在各種可能監(jiān)管不到的風(fēng)險，資金使用任何環(huán)節(jié)產(chǎn)生風(fēng)險，都會給保險公司產(chǎn)生較大的影響，而且會對消費者也產(chǎn)生影響，給社會造成壓力，加大了保險公司的操作風(fēng)險。

在基層的資金管理主要是針對險資的收入及各項現(xiàn)金流支出事項，把控好資金的來源和去流，防止私下挪用客戶保費、利用偽造、變造保險單證或私刻印章等手段進行保險詐騙、私自將客戶保單退保獲取退保金、基層機構(gòu)和業(yè)務(wù)人員私設(shè)“小金庫”等行為，為總公司的資金使用一方面提供充足的來源，另一方面也做好資金收支的真實性把控，在日常的工作中，嚴格把控保費賬實相符，支付合理性審控等。

2．資金管理風(fēng)險的類別

（1）資產(chǎn)負債不匹配風(fēng)險

對于壽險公司而言，資金的最大的用處就是通過投資產(chǎn)生收益，壽險資金不僅要面臨客戶理賠，滿期兌付等，還需要從投資一些資產(chǎn)中產(chǎn)生一定的收益，以支撐整體的運營成本，但是由于市場經(jīng)濟波動等因素，缺少穩(wěn)定回報率的投資項目，所以壽險公司會面臨比較高的資產(chǎn)負債匹配風(fēng)險。同時這樣也會加重保險公司的償付能力。

（2）信用風(fēng)險

在保險公司信用風(fēng)險主要是由于保險公司的資金在投資過程中，由于交易對手不能或者不愿意履行合約所造成的損失，在實際中，保險公司的投資和普通的投資一樣，都面臨對方可能失約的風(fēng)險，都存在一定的信用風(fēng)險。

（3）利率風(fēng)險

在實際中也是同一般的投資一樣，會面臨利率水平的變化導(dǎo)致的風(fēng)險，利率變化風(fēng)險主要是險資在投資過程中由于市場利率風(fēng)險波動所造成的收益損失，這種損失也有可能危及本金，這樣就會造成償付能力的壓力，更嚴重的可能危及整個保險公司的正常營運。

（4）委托代理風(fēng)險

目前大部分的保險公司都是集團屬性，增設(shè)自己的資管子公司用于資金的投資管理，但是也存在很多的中小型保險公司沒有子公司專項運營險資，而委托第三方保險公司來統(tǒng)一規(guī)劃營運，這樣就存在信息不對的可能性，而有一定的委托代理風(fēng)險。

（5）操作風(fēng)險

操作風(fēng)險是一種系統(tǒng)內(nèi)的風(fēng)險，由于工作人員專業(yè)性不足，或者系統(tǒng)的問題，會在一定程度上存在操作風(fēng)險，這種風(fēng)險是一種常態(tài)性風(fēng)險，但是也可以通過一定的措施較少防范。

（二）成本與費用風(fēng)險

1．成本與費用風(fēng)險的含義

保險業(yè)的特殊性使得保險對成本的確認不同于別的行業(yè)，保險公司都是先進行保費收入的確認，在未來一段時間，根據(jù)客戶的理賠情況進行相關(guān)成本的確認，這也就意味著保險公司的成本在未來的不確定性，所以由此產(chǎn)生各項的準備金計提，因此成本管理也不同于傳統(tǒng)行業(yè)，所以風(fēng)險點也區(qū)別于傳統(tǒng)行業(yè)。

我國《企業(yè)會計準則第25號——原保險合同》第五章第16條對保險合同成本進行了明確規(guī)定，根據(jù)該規(guī)定，所有在圍繞保險合同發(fā)生的或者導(dǎo)致所有者損益減少的且與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出都是屬于原保險合同成本，日常中主要包括有手續(xù)費或傭金支出、賠付成本以及提取的未決賠款準備金、壽險責(zé)任準備金、長期健康險責(zé)任準備金。準則的第7條規(guī)定，手續(xù)費、傭金是為當期取得保險合同產(chǎn)生的，應(yīng)當在發(fā)生時計入當期損益。

從保險成本的構(gòu)成中可以看出，提取的未決賠款準備金、壽險責(zé)任準備金、長期健康險責(zé)任準備金，這些成本是保險公司未來的支出，它并不在當期發(fā)生，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，雖然準備金在期初就計提，但是它的目的是為了以后的賠付支出，所以該支出在當期并沒有發(fā)生。

保險公司在實行成本費用管理時，既要把重點放在產(chǎn)品設(shè)計、承保、理賠和防災(zāi)防損等方面的能力提升上，對純風(fēng)險事件產(chǎn)生的成本管理建立在合理可控的范圍內(nèi)，控制保險公司經(jīng)營成本形成的整個過程。

2．成本與費用風(fēng)險的類別

（1）傭金成本風(fēng)險

目前市場上，壽險的業(yè)務(wù)經(jīng)營模式，集中在“人海戰(zhàn)術(shù)”業(yè)務(wù)員的人數(shù)決定了公司的銷售規(guī)模大小，保險公司為了能招募更多的代理人，往往采用高傭金的方式，增加保險公司的成本，而高額的傭金率也會成為很多中小保險公司的成本負擔(dān)。

（2）提取準備金

準備金的提取主要是為還未發(fā)生的負債，但是從目前的《會計準則》和《保險法》的規(guī)定，準備可以設(shè)置在負債科目和權(quán)益科目，不同的核算方式會造成對保險公司營運的不同影響，對于保險公司盈利及償付風(fēng)險的影響就至關(guān)重要。

另外由于目前的會計制度及保險法除了對負債端的未到期責(zé)任準備金的比例有規(guī)定外，權(quán)益類的未做規(guī)定，使得權(quán)益項下的準備金提取比例相對比較隨性，而準備金作為保險成本的一個重要支出部分，因而存在一定的謹慎性風(fēng)險。

（3）賠付成本風(fēng)險

賠付成本是保險公司最大的成本支出之一，由于信息不對稱的因素，投保人或者被保險人存在道德風(fēng)險，可能會造成賠付的風(fēng)險加大，另外保險公司的保險銷售大部分都是通過代理人銷售，而保險公司對代理人的培訓(xùn)管理缺失不到位，會導(dǎo)致代理人為了銷售保險產(chǎn)品而夸大或者故意隱瞞部分保險條款事項等等這些都會導(dǎo)致賠付風(fēng)險加大，而內(nèi)部的一些產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計，產(chǎn)品核保質(zhì)量以及理賠時的一些管理制度及執(zhí)行情況都會對賠付成本產(chǎn)生影響，構(gòu)成賠付風(fēng)險發(fā)生。

（4）業(yè)務(wù)管理費風(fēng)險

業(yè)管費基本分為固定費用和變動費用兩部分，固定費用指固定的職場費用，人力成本等，變動費用指經(jīng)營保單等支出的各項費用及其他日常運營支出，在保險公司經(jīng)營過程中，人員不斷增加，導(dǎo)致職場費用，人力成本支出不斷加大，為了銷售保單，費用支出的不斷增加，且費用支出的真實性，合理性等等問題一直是保險公司的風(fēng)險合規(guī)重中之重，也是保險公司的經(jīng)營的雷區(qū)，合規(guī)底線，因此業(yè)管費用的合理支出不僅對成本風(fēng)險有至關(guān)重要的組成，同時也是經(jīng)營風(fēng)險的重要表現(xiàn)。

三、對策建議

（一）加強內(nèi)控建設(shè)

對目前大多數(shù)的保險公司而言，內(nèi)控管理還停留在“紙上談兵”，內(nèi)控制度較為寬泛且無有效的管理要求及處罰措施，是目前大多數(shù)保險公司內(nèi)控管理存在問題，且內(nèi)控管理中偏重于業(yè)務(wù)風(fēng)險管理，對財務(wù)管理風(fēng)險相對弱化，這就要求保險公司從管理層重視內(nèi)控制度的建設(shè)及具體的實施情況，且通過不斷的培訓(xùn)及內(nèi)控檢查，從營運到資金流管理，使得風(fēng)險管控意識在每個員工的樹立，同時也可以有效的激發(fā)每一位員工在工作中參與風(fēng)險管理的積極性，把風(fēng)險管控落實在工作中的每一個細節(jié)，提升內(nèi)控管理的有效性和可執(zhí)行性。

（二）建立全面預(yù)算管理制度

全面預(yù)算管理的特點就是“全方位預(yù)算，全員參與，全流程監(jiān)控”，這個特點就要求了預(yù)算管理活動是保險公司經(jīng)營活動全參與，全部員工無論層級及工作崗位全參與，且預(yù)算的每一個環(huán)節(jié)都有事前的規(guī)劃，事中的規(guī)定及事后的監(jiān)督。

良好的全面預(yù)算管理，可以對整個公司的營運活動及資金流進行有效的計劃管控，從日常的經(jīng)營活動，投資活動，成本管控及資本運營等方面，對企業(yè)的資金管理源頭及流程進行有效管控財務(wù)風(fēng)險。

（三）預(yù)防資金風(fēng)險

基層財務(wù)需要嚴格執(zhí)行“零現(xiàn)金”及“收支兩條線”管理規(guī)定，嚴格把控資金的流入和支出風(fēng)險，防止套單，保費賬實不符，自私挪用保費等行為，而對于流入險資的營運風(fēng)險，則需要保險公司需要建立有效的資產(chǎn)負債匹配端，投資資金分散化，保險公司要建立資產(chǎn)負債相關(guān)的制度管理辦法，規(guī)范資產(chǎn)負債使用要求，防止資產(chǎn)負債錯配的風(fēng)險，同時監(jiān)管部門也要逐步建立對保險業(yè)審慎監(jiān)管的體系，進一步加強對保險業(yè)系統(tǒng)性風(fēng)險發(fā)生的監(jiān)管，完善識別和監(jiān)管系統(tǒng)性風(fēng)險發(fā)生的機制，堅守風(fēng)險底線，規(guī)范資金使用效率及流程。

（四）加強人員專業(yè)性的培訓(xùn)，

加強財務(wù)人員與精算師的聯(lián)動性，精算對于產(chǎn)品準備金的設(shè)定及性質(zhì)歸屬要準確，財務(wù)要有專業(yè)的素養(yǎng)對于準備金歸屬核算類型進行有效的選擇，正確核算科目及合理的金額，且保險公司財務(wù)要嚴格參照準備金負債評估制度及《會計準則》相關(guān)規(guī)定，進行準備金重組測試，認真評估準備金風(fēng)險。

（五）建立賠付流程

必須從核保到理賠全流程加強培訓(xùn)，提升核保品質(zhì)是降低承保風(fēng)險的第一步，高品質(zhì)或者有效承保風(fēng)險提示對保險公司第一手獲得客戶未來發(fā)生風(fēng)險的等級評估的準確性，理賠環(huán)節(jié)則是針對發(fā)生的賠付事件。

四、結(jié)束語

財務(wù)管理在整個保險公司風(fēng)險管理中的地位舉足輕重，隨著保險業(yè)的迅猛發(fā)展，監(jiān)管對保險市場的監(jiān)督也來越嚴格，完善財務(wù)管理能力，提升保險核心競爭力，實現(xiàn)保險公司的良性可持續(xù)發(fā)展。