強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的探索與思考

范境芮

（成都優(yōu)彼致愿教育科技有限公司，四川 成都 610041）

一、引言

財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容及適用范疇涵蓋了包括產(chǎn)品生產(chǎn)、運(yùn)營、采購、銷售等每一個(gè)企業(yè)經(jīng)營的環(huán)節(jié)，在推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步追求經(jīng)濟(jì)價(jià)值和社會(huì)利益分配最大化的過程中，具有關(guān)鍵性作用。第一，通過企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)部門將原始的數(shù)據(jù)處理成有用的反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的數(shù)據(jù)分析信息，對(duì)企業(yè)開展財(cái)務(wù)分析，并對(duì)未來企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展及結(jié)果的主要影響因素做出了準(zhǔn)確的預(yù)計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試。第二，加強(qiáng)企業(yè)資金的管理，提高資金的合理使用和營運(yùn)效益。增強(qiáng)對(duì)資金的管理和提高使用效率是近年來財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)側(cè)重點(diǎn)和首要任務(wù)。第三，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，可以有效地找出企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)中出現(xiàn)問題的原因，提出解決存在問題的有效措施，驅(qū)動(dòng)和有效促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的轉(zhuǎn)型升級(jí)。本文重點(diǎn)探析了近幾年我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理中普遍存在的問題，以及如何在實(shí)際的經(jīng)營管理工作中有針對(duì)性地研究和采取有效的措施解決這些問題，有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題及其原因分析

（一）融資環(huán)境不佳

目前，我國逐步建立了比較獨(dú)立的、有多元化渠道的大中型融資體系和擔(dān)保體系為大中型企業(yè)服務(wù)，但是融資難、擔(dān)保難，仍然是制約企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)生存和發(fā)展的困境。企業(yè)的融資渠道和擔(dān)保融資體系受到諸多限制，主要存在以下幾個(gè)方面的表現(xiàn)：一是企業(yè)難以直接從資本市場(chǎng)上獲得融資；二是普通金融機(jī)構(gòu)提供的貸款規(guī)模有限，而且信貸政策往往傾向于扶持國有大中型企業(yè)；三是一般企業(yè)籌資成本大，很難從金融機(jī)構(gòu)獲得優(yōu)惠利率的貸款；四是部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理隨意，在向國家和銀行金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貸款時(shí)，難以按照要求及時(shí)提供相關(guān)財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)指標(biāo)。如果企業(yè)的融資既得不到政府和銀行的貸款和支持，又不具有自我籌資或向社會(huì)公開融資的能力，資金不足，無形中對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理要求也就變成了一句空話。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)制度管理缺失，資金使用設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性

一是由于一些企業(yè)長(zhǎng)期缺失有效的財(cái)務(wù)管理制度，缺少合理的內(nèi)部資金使用和計(jì)劃，財(cái)務(wù)危機(jī)就很有可能會(huì)進(jìn)一步地顯現(xiàn)。有的企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的文件和資料不完全具備真實(shí)性，內(nèi)部控制不完善、不規(guī)范，形同虛設(shè)。對(duì)于資金的使用設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)分析，導(dǎo)致資金的大量閑置或不足。例如，有的企業(yè)傾向于現(xiàn)金越多越好，即使正常的企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)所需要的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)也由于缺乏及時(shí)性，造成了賬面上的支出明顯減少，現(xiàn)金儲(chǔ)備明顯閑置。但是正常的生產(chǎn)經(jīng)營滯后的情況，有的是因?yàn)檫^量占用流動(dòng)資金購置不動(dòng)產(chǎn)，致使正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要的流動(dòng)資金短缺。二是財(cái)務(wù)部門未建立或嚴(yán)格遵守賒銷和催收制度，缺乏有力的對(duì)應(yīng)收賬款的管理和控制措施，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)遲緩。三是對(duì)于存貨的管理和風(fēng)控意識(shí)薄弱，造成了企業(yè)的資金被占用，周轉(zhuǎn)功能失靈。四是部分企業(yè)的經(jīng)營管理者對(duì)于資金管理和成本管理的分析和控制意識(shí)不強(qiáng)、不科學(xué)，為實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品成本絕對(duì)的降低，不惜通過大幅降低產(chǎn)品的質(zhì)量來達(dá)到降低生產(chǎn)成本的目的，本末倒置。五是財(cái)務(wù)人員對(duì)成本的實(shí)際核算控制和成本風(fēng)險(xiǎn)管理方面缺乏經(jīng)驗(yàn)和有效的措施，不能根據(jù)企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營狀況對(duì)管理層提出有建設(shè)性的意見，一旦企業(yè)出現(xiàn)了經(jīng)營虧損或者部分產(chǎn)品長(zhǎng)期無法正常盈利，財(cái)務(wù)人員無法及時(shí)對(duì)成本風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀的分析，從而影響企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

（三）管理觀念陳舊，模式僵化

很多企業(yè)的大股東同時(shí)擁有公司股東和經(jīng)營管理者兩個(gè)身份，這種內(nèi)部經(jīng)營層集權(quán)的管理模式必然給企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展以及企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來負(fù)面影響。尤其是一旦企業(yè)經(jīng)營層對(duì)財(cái)務(wù)管理觀念缺乏應(yīng)有的基本理解和認(rèn)識(shí)，過多用主觀理解去強(qiáng)行干預(yù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂、監(jiān)核不嚴(yán)。財(cái)務(wù)人員們即使是要想真正規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，那也很難做到。特別是企業(yè)的經(jīng)營層缺乏對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，經(jīng)營管理模式的僵化，使得財(cái)務(wù)管理難以充分發(fā)揮它的管理主導(dǎo)地位和作用。

三、對(duì)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意見和建議

全局性的財(cái)務(wù)管理是一個(gè)復(fù)雜的戰(zhàn)略管理系統(tǒng)，由外部的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境與內(nèi)部企業(yè)自身的發(fā)展雙重影響因素綜合影響。因此，在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，必須樹立正確把握全局性的管理戰(zhàn)略意識(shí)，把握企業(yè)全局的管理戰(zhàn)略方向，正確地考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問題。

（一）拓寬對(duì)外融資渠道

企業(yè)融資困難的具體解決政策方案需要政府和全社會(huì)同心協(xié)力，要在地方企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)和地方政府三者之間進(jìn)一步地形成正常穩(wěn)定的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，建立健全有效支持企業(yè)的市場(chǎng)金融體系和企業(yè)信用體系，積極地促進(jìn)對(duì)企業(yè)融資渠道內(nèi)容結(jié)構(gòu)的多元化、方式管理的規(guī)范化，和對(duì)企業(yè)融資結(jié)構(gòu)的合理化。目前我國已經(jīng)制定和出臺(tái)了一系列的政策，以及對(duì)促進(jìn)地方企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的資金扶持和擔(dān)保扶持的意見，各地也陸續(xù)專設(shè)了許多對(duì)地方企業(yè)的政策性資金的扶持、擔(dān)保政策扶持的金融機(jī)構(gòu)，同時(shí)銀行也進(jìn)一步加大了對(duì)地方企業(yè)的資金支持和擔(dān)保鼓勵(lì)的力度。如果是一家具有良好發(fā)展前景的企業(yè)，相比以前獲得地方銀行貸款支持和政策性資金支持的難度明顯有所下降。

（二）完善財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化對(duì)資金的使用和管理

為進(jìn)一步地加大企業(yè)對(duì)其所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的力度，必須完善適用于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度。首先，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門依照現(xiàn)行法規(guī)和制度對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際發(fā)展和經(jīng)營情況，建立一套符合本企業(yè)需求的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作得以深入到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門在充分考慮了財(cái)務(wù)對(duì)企業(yè)的多方面影響因素的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營利潤，認(rèn)真地組織編制和合理執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，構(gòu)建對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)策略和責(zé)任考核的指標(biāo)體系。再次，完善財(cái)務(wù)核算和處理工作流程，企業(yè)任何重大的經(jīng)營管理活動(dòng)的決策，均應(yīng)當(dāng)按照一套健全科學(xué)的內(nèi)部財(cái)務(wù)的處理和核算程序執(zhí)行。最后，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部財(cái)務(wù)的審計(jì)工作。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模之后，內(nèi)部的審計(jì)工作需要發(fā)揮更重要的作用，對(duì)于各職能部門的日常生產(chǎn)和經(jīng)營管理活動(dòng)應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的事前、事中和事后的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部的審計(jì)工作。

財(cái)務(wù)管理的重要組成部分之一就是對(duì)資金的管理，高度重視對(duì)企業(yè)的日常資金使用管理和提高資金管理和使用的效率。企業(yè)的經(jīng)營管理者必須進(jìn)一步轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，認(rèn)識(shí)到資金使用管理涉及各個(gè)部門、各個(gè)崗位、各個(gè)環(huán)節(jié)，要想真正控制好、管好、用好資金不能只依靠財(cái)務(wù)部門，而是與每個(gè)部門、每位員工休戚相關(guān)的。第一，財(cái)務(wù)部門要充分地了解企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營策略和業(yè)務(wù)發(fā)展節(jié)奏，聯(lián)合管理層使資金的來源和使用時(shí)間節(jié)點(diǎn)得到有效的緊密配合，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。第二，財(cái)務(wù)部門需要與供銷部門緊密配合，根據(jù)市場(chǎng)的情況，與賒銷客戶的合作方式，準(zhǔn)確地掌握和預(yù)測(cè)企業(yè)賒銷資金的回收和支付的具體處理時(shí)間，否則易造成資金收支的合理分配失衡，資金拮據(jù)。同時(shí)定期與公司客戶管理部門查詢賒銷客戶應(yīng)收賬款，聯(lián)合公司市場(chǎng)管理部門人員進(jìn)行調(diào)研和評(píng)定他們的財(cái)務(wù)狀況和信用狀況。企業(yè)財(cái)務(wù)部門只有制定了完善的應(yīng)收賬款管理制度，才能有效控制應(yīng)收賬款的賬齡。第三，財(cái)務(wù)部門還需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)產(chǎn)的內(nèi)部控制和管理，健全對(duì)公司賒銷客戶財(cái)產(chǎn)、物資的使用和對(duì)樣品管理的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度，規(guī)范操作管理流程，堵住財(cái)產(chǎn)管理的漏洞。定期組織盤點(diǎn)公司財(cái)產(chǎn)，必須嚴(yán)謹(jǐn)?shù)匕褍?nèi)部登記、監(jiān)督檢查、管理財(cái)產(chǎn)的角色分開，以形成有力的內(nèi)部體系互相約束。加強(qiáng)對(duì)存貨的檢查和管理，對(duì)于庫存要盡可能地保持緊縮，避免因?yàn)楣敬尕洿魷栴}造成的資金周轉(zhuǎn)不靈。財(cái)務(wù)部門應(yīng)該聯(lián)合公司的經(jīng)營層、生產(chǎn)部、市場(chǎng)部、銷售部，共同制定一套科學(xué)的管理方法和制度，合理管理生產(chǎn)與銷售的進(jìn)度，確保存貨和資金的最佳結(jié)構(gòu)。第四，增強(qiáng)財(cái)務(wù)部門成本核算管理分析能力，不能為了降低產(chǎn)品成本而降低產(chǎn)品質(zhì)量，真正為企業(yè)核算控制和管理方面提出有效的措施。

（三）優(yōu)化管理模式，樹立全新的財(cái)務(wù)管理觀念

首先，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的財(cái)務(wù)管理素質(zhì)教育，從對(duì)企業(yè)的管理經(jīng)營層開始抓起，不斷地學(xué)習(xí)和培養(yǎng)全員上下共同管理企業(yè)財(cái)務(wù)的觀念。要想增強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，只有依靠培養(yǎng)一批高素質(zhì)的應(yīng)用型企業(yè)管理者，全員共同管理和參與才能實(shí)現(xiàn)。其次，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的管理建設(shè)，培養(yǎng)高素質(zhì)的應(yīng)用型財(cái)務(wù)管理人員，強(qiáng)化財(cái)務(wù)知識(shí)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益相融合的財(cái)務(wù)管理觀念。企業(yè)的各級(jí)財(cái)務(wù)管理部門和人員應(yīng)當(dāng)高度重視財(cái)務(wù)管理對(duì)促進(jìn)企業(yè)的生存和可持續(xù)發(fā)展的重要指導(dǎo)意義和積極推動(dòng)作用，不斷更新財(cái)務(wù)管理知識(shí)。再次，將企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的管理和運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化獎(jiǎng)懲管理，充分調(diào)動(dòng)大家的責(zé)任感和積極性。企業(yè)各級(jí)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)以更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期保值與持續(xù)性增值的目標(biāo)，使得企業(yè)的員工能夠在財(cái)務(wù)中獲得良好的可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有著更高的要求和標(biāo)準(zhǔn)，仍存在很多不足與缺陷。只有建立健全的財(cái)務(wù)管理制度，通過對(duì)企業(yè)進(jìn)行規(guī)范化和精細(xì)化管理，通過對(duì)財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)的提升，帶動(dòng)企業(yè)管理水平提升，使財(cái)務(wù)制度在企業(yè)的運(yùn)行中發(fā)揮更加有效和強(qiáng)大的作用，從而為企業(yè)發(fā)展提供更加堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)與保障。