民辦高校加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

汪樹莉

（黃河科技學(xué)院，河南 鄭州 450015）

隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，以及社會(huì)對(duì)人才迫切地需要，促使了我國高等教育的快速發(fā)展。民辦高校作為我國高等教育的一部分，也得到了快速的發(fā)展。由于我國民辦高校辦學(xué)機(jī)制不同于公辦高校，政府資金支持薄弱，所有運(yùn)營自負(fù)盈虧，前期的所有投入自已籌借，所以民辦高校要想持續(xù)快速發(fā)展，必須規(guī)范財(cái)務(wù)管理、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)、規(guī)避運(yùn)營中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而科學(xué)、合理地使用學(xué)校各項(xiàng)資源，降低成本、優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，為學(xué)?？沙掷m(xù)發(fā)展提供財(cái)務(wù)支持和保障。

一、民辦高校加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是單位內(nèi)部控制的重要組成部分，在財(cái)務(wù)管理中處于核心地位。民辦高校由于其辦學(xué)機(jī)制的特殊性，運(yùn)營管理的企業(yè)性，對(duì)學(xué)校各項(xiàng)資產(chǎn)的使用更應(yīng)該進(jìn)行科學(xué)、嚴(yán)格的控制，使資產(chǎn)發(fā)揮最大效益。民辦高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，主要是加強(qiáng)學(xué)校預(yù)算支出和資產(chǎn)的管理，用好管好學(xué)校有限的資源，保證各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的收支合理合規(guī)，學(xué)校資產(chǎn)的安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息地真實(shí)完整、提高資產(chǎn)使用效益，最終目的就是要達(dá)到支出成本最小化，取得社會(huì)效益最大化，促進(jìn)學(xué)校全面、持續(xù)、協(xié)調(diào)發(fā)展。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的完善和實(shí)施，可以規(guī)范學(xué)校財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整，提高信息報(bào)告質(zhì)量?？梢韵?cái)務(wù)內(nèi)部隱患、堵塞漏洞、防止舞弊，保證資產(chǎn)安全?？梢蕴岣邔W(xué)校資產(chǎn)的使用效益，防止資產(chǎn)閑置和浪費(fèi)。同時(shí)可以提高學(xué)校整體運(yùn)營效率和效果，從而實(shí)現(xiàn)學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略。

二、民辦高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）學(xué)校整體對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不夠重視

民辦高?；谄渥陨磙k學(xué)特點(diǎn)，國家只在政策上進(jìn)行支持，沒有投入相應(yīng)的資金來支持民辦高校的發(fā)展，民辦高校只有靠學(xué)費(fèi)收入和相應(yīng)的對(duì)外籌資來維持自己的經(jīng)營活動(dòng)，從而得到發(fā)展。所以學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)目前只重視學(xué)校的招生、教育教學(xué)及基礎(chǔ)建設(shè)工作，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作不重視，沒有強(qiáng)有力的權(quán)力支持，學(xué)校的財(cái)務(wù)地位相對(duì)低下，相關(guān)的財(cái)務(wù)控制工作不好進(jìn)行推進(jìn)和實(shí)施，從而導(dǎo)致資產(chǎn)的濫用風(fēng)險(xiǎn)、資金使用的不合規(guī)、不合理、資金使用效益低下，學(xué)校資金鏈斷裂等風(fēng)險(xiǎn)。由于學(xué)校對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的不重視，在按照財(cái)務(wù)制度規(guī)范業(yè)務(wù)、處理工作時(shí)，相關(guān)部門、相關(guān)人員不配合，財(cái)務(wù)工作不好推進(jìn)，致使財(cái)務(wù)人員怠于工作，怠于完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，從而無法很好地實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

（二）財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)偏低

民辦學(xué)校財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)素低偏低，這些人員當(dāng)中，有部分不是學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)專業(yè)出身的，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作不規(guī)范，甚至在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中發(fā)生錯(cuò)誤。還有些會(huì)計(jì)人員是建校時(shí)的老會(huì)計(jì)，目前由于會(huì)計(jì)政策和核算手段的不斷更新和發(fā)展，這些老會(huì)計(jì)人員跟不上學(xué)校發(fā)展的需要，對(duì)政策的解讀不透，無法提高財(cái)務(wù)管理工作效率，無法更好服務(wù)全校師生。還有些財(cái)務(wù)人員，雖然具有會(huì)計(jì)專業(yè)的基礎(chǔ)知識(shí)，但是在工作中沒有堅(jiān)持繼續(xù)學(xué)習(xí)，沒有更新自身知識(shí)和素養(yǎng)，在工作中得過且過，沒有創(chuàng)新意識(shí)，起不到對(duì)財(cái)務(wù)工作的推進(jìn)作用，從而影響學(xué)校整體財(cái)務(wù)工作的效率。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄

民辦學(xué)校在日常的財(cái)務(wù)管理工作中，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，甚至沒有風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和管理措施。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金支出管理風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管控不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等等。由于民辦學(xué)校在不斷地?cái)U(kuò)張和發(fā)展，財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，在籌資的過程中，沒有對(duì)籌資方案進(jìn)行科學(xué)的論證和嚴(yán)格的審批，學(xué)校資本結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，資本結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致學(xué)?；I資成本過高、資不抵債，學(xué)校被迫停業(yè)倒閉?，F(xiàn)在的很多民辦高校為了增加資金來源，拓展經(jīng)營范圍，都是以集團(tuán)形式存在和運(yùn)營，從而存在這樣或那樣的投資項(xiàng)目，財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)投資方案沒有進(jìn)行可行性研究，沒有根據(jù)自身財(cái)務(wù)實(shí)力對(duì)其投資規(guī)模、資金來源等進(jìn)行預(yù)算和明確，從而導(dǎo)致學(xué)校的資金鏈斷裂，資金使用效益低下，投資失敗。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

現(xiàn)在很多民辦高校都制定和實(shí)施了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但是在實(shí)際運(yùn)行的過程中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全，控制范圍不全面，民辦高校的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理缺失，只注重個(gè)別，沒有兼顧全面，導(dǎo)致部分財(cái)務(wù)指標(biāo)缺乏財(cái)務(wù)控制，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)巨大。大部分民辦高校在財(cái)務(wù)運(yùn)行的過程中，有資金收入、支出的控制制度，缺乏籌資、投資的財(cái)務(wù)控制制度，學(xué)校往往出現(xiàn)籌資成本過高，學(xué)校負(fù)債壓力較大；學(xué)校投資失敗，浪費(fèi)學(xué)校資產(chǎn)，影響學(xué)校的正常運(yùn)行和發(fā)展。財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理程序制度不健全，財(cái)務(wù)人員在處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的過程中，往往憑借個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)和要求，導(dǎo)致同樣的一件事情，有不同的處理方法，相關(guān)人員意見較大，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員存在舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。缺乏財(cái)產(chǎn)的保護(hù)制度，民辦學(xué)校的部分設(shè)備，根據(jù)各教學(xué)單位的申請(qǐng)，進(jìn)行了購買，但是設(shè)備購進(jìn)后，缺乏跟蹤管理，財(cái)產(chǎn)是否持續(xù)使用，是否定期進(jìn)行保養(yǎng)，學(xué)校都無從知道，導(dǎo)致學(xué)校部分資產(chǎn)的浪費(fèi)和閑置。

三、民辦高校加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

（一）轉(zhuǎn)變思想，提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視

民辦學(xué)校的中高層以及全體員工要轉(zhuǎn)變思想，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視，讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)揮作用，規(guī)避在教學(xué)經(jīng)營的過程中所出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。民辦高校要重視財(cái)務(wù)管理工作，提高財(cái)務(wù)部門在學(xué)校各部門間的地位，因?yàn)閷W(xué)校較大的決策和決定離不開財(cái)務(wù)部門的分析和幫助，學(xué)校很多的業(yè)務(wù)活動(dòng)離不開財(cái)務(wù)部門的控制和監(jiān)督，學(xué)校只有重視財(cái)務(wù)部門的工作，財(cái)務(wù)部門才能較好的實(shí)施內(nèi)部控制制度，否則財(cái)務(wù)內(nèi)部控制度形同虛設(shè)，無法保證學(xué)校的資產(chǎn)安全，甚至個(gè)別人員和部門不受財(cái)務(wù)部門的控制和監(jiān)督，導(dǎo)致學(xué)校資產(chǎn)的挪用，濫用等。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在學(xué)校運(yùn)營發(fā)展過程中的地位不容忽視，學(xué)校要重視財(cái)務(wù)工作和提高財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)人員的地位，給其一定的權(quán)力，讓財(cái)務(wù)部門發(fā)揮其內(nèi)部控制作用。

（二）提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)，跟上學(xué)校發(fā)展的需要

民辦學(xué)校的發(fā)展，管理水平的不斷提高，離不開對(duì)人才的需要。要提高財(cái)務(wù)人員的整體專業(yè)素質(zhì)，可以通過對(duì)財(cái)務(wù)人員的定期專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)。要求財(cái)務(wù)人員必須具有相應(yīng)的技術(shù)職稱，這樣財(cái)務(wù)人員就會(huì)加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)，來適應(yīng)崗位職責(zé)的需要。提高對(duì)財(cái)務(wù)人員學(xué)歷的要求，鼓勵(lì)和支持在職人員繼續(xù)學(xué)習(xí)和深造，從而提高財(cái)務(wù)人員的學(xué)歷。制定相應(yīng)的工作績效考核制度，對(duì)工作的完成情況，完成結(jié)果進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的提升。財(cái)務(wù)部門除了從內(nèi)部提高人員的專業(yè)素質(zhì)，同時(shí)還要從外面引進(jìn)高層次人才，來引領(lǐng)財(cái)務(wù)部門的整體發(fā)展，這樣才能助力學(xué)校整體發(fā)展，發(fā)揮財(cái)務(wù)服務(wù)職能。財(cái)務(wù)部門還要注重部門文化建設(shè)，應(yīng)該培育出部門特色的發(fā)展愿景，培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員積極向上的價(jià)值觀和誠實(shí)守信的道德品質(zhì)，應(yīng)引導(dǎo)和規(guī)范財(cái)務(wù)人員行為，打造部門團(tuán)隊(duì)向心力，促進(jìn)部門及財(cái)務(wù)人員的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力

學(xué)校在運(yùn)營發(fā)展的過程中，風(fēng)險(xiǎn)無處不在，要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力。財(cái)務(wù)部門首先要充分認(rèn)識(shí)和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的存在，找出風(fēng)險(xiǎn)的根源，建立一整套風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。財(cái)務(wù)部門要根據(jù)學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)表，正確的評(píng)估、分析學(xué)校的負(fù)債能力、資產(chǎn)能力、營運(yùn)能力等，來選擇合適的投資、融資方案和策略，規(guī)避盲目的投融資，造學(xué)校資金鏈的斷裂，面臨倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。科學(xué)合理地預(yù)見各種風(fēng)險(xiǎn)， 并有針對(duì)性地設(shè)計(jì)防范解決風(fēng)險(xiǎn)的措施，力圖把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及所有可能給學(xué)校帶來的損失降到最低。財(cái)務(wù)部門要利用內(nèi)部控制的制衡性原則，不相容職務(wù)分離控制制度等，把一部分潛在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，讓這種風(fēng)險(xiǎn)沒有發(fā)生的可能性。風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，采取相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在學(xué)?？沙惺芊秶畠?nèi)。當(dāng)出現(xiàn)重大的風(fēng)險(xiǎn)，學(xué)校要啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案，及時(shí)上報(bào)，尋求幫助，控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展，降低受損程度。

（四）健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

健全、完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控體系，是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行的前提和基礎(chǔ)。不能一貫的要求內(nèi)部控制的重要性原則，要在兼顧全面的基礎(chǔ)上貫徹執(zhí)行重要性的原則。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度根據(jù)不同的單位，大概有如下幾個(gè)部分：會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理程序制度、現(xiàn)金、銀行管理制度、財(cái)務(wù)內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收管理制度、財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度、預(yù)算控制制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)分析制度等等。民辦高校應(yīng)該根據(jù)實(shí)際需要，在財(cái)務(wù)處分設(shè)不同的科室，在權(quán)衡成本效益原則下實(shí)施制衡性原則，使不相容崗位、業(yè)務(wù)相分離，每個(gè)科室各司其職，又相互牽制，抓住重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，運(yùn)用相應(yīng)的控制制度和措施，確保不發(fā)生重大缺陷。

四、結(jié)束語

綜上所述，隨著我國高等教育的不斷改革，促進(jìn)了民辦高校高速發(fā)展。民辦高校高速的發(fā)展，時(shí)刻離不開財(cái)務(wù)部門的指導(dǎo)、支持和幫助。民辦高校的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，像投、融資業(yè)務(wù)，需要財(cái)務(wù)部門運(yùn)用相應(yīng)的財(cái)務(wù)控制，綜合各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和成本核算進(jìn)行預(yù)測，從而規(guī)避投、融資過程中存在的資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)在管理過程中，如果缺乏財(cái)務(wù)的資產(chǎn)管理控制，資產(chǎn)就有被挪用、私人侵占、閑置等風(fēng)險(xiǎn)，造成學(xué)校資源浪費(fèi)，資產(chǎn)使用效能低下等。所以民辦高校要根據(jù)目前自身的財(cái)務(wù)管理狀況，解決自身存在的問題，建立、完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部制制度，讓財(cái)務(wù)管理服務(wù)助力學(xué)校的高速發(fā)展。