集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及策略探討

李雪萍

一、前言

在集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，稅收籌劃是一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。稅收籌劃需要工作人員在相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定下進(jìn)行資源的整合工作，從而降低集團(tuán)企業(yè)繳納稅款的稅負(fù)率。稅收籌劃工作中也會(huì)存在一些風(fēng)險(xiǎn)，如果不能夠及時(shí)規(guī)避和把控風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作乃至企業(yè)的發(fā)展帶來嚴(yán)重的影響。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)防范和把控，以有效避免稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、稅收籌劃概述

稅收籌劃是指以個(gè)人或者企業(yè)為單位的納稅人在遵守相關(guān)法律法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范的基礎(chǔ)上，通過對(duì)稅收政策的詳細(xì)了解與合理使用，為個(gè)人或者企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的行為。稅收籌劃其中一個(gè)重要的前提就是需要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行籌劃工作，因此企業(yè)在謀求利益最大化的過程中要遵循法律規(guī)定，在合法范圍內(nèi)精心進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。

稅務(wù)籌劃主要分為兩方面，其一是降低稅負(fù)，其二是延緩納稅時(shí)間。降低稅負(fù)的方法不但能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來較低的稅收負(fù)債，同時(shí)稅收成本也會(huì)降低。而延緩納稅時(shí)間可以通過延遲稅收交付的時(shí)間來為企業(yè)自身得到一筆不需要償還利息的貸款。這兩種方法各有其所適應(yīng)的情況，企業(yè)管理人員通常會(huì)依據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來進(jìn)行選擇。稅收籌劃工作需要遵循的原則包括成本效益原則、事先籌劃原則以及不違反法律法規(guī)規(guī)定原則。在稅收籌劃工作中，工作人員應(yīng)該利用專業(yè)知識(shí)避免籌劃陷阱，從而避免給企業(yè)帶來稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，以保證集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。

三、稅收籌劃在企業(yè)集團(tuán)中的具體意義

稅收籌劃工作是企業(yè)集團(tuán)通過降低稅負(fù)來提高企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益的有效手段，對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金以及企業(yè)未來發(fā)展都有著非常重要的意義，具體表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)。第一，通過稅務(wù)籌劃工作，集團(tuán)企業(yè)能夠有效降低企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，減少現(xiàn)金支出，或者在企業(yè)資金沒有變動(dòng)的情況下增加現(xiàn)金的凈流量，延緩現(xiàn)金支出時(shí)間，甚至還可以通過其他手段獲取不需要企業(yè)資本投入的投資項(xiàng)目，提高企業(yè)的資金利用率。第二，集團(tuán)企業(yè)作為大型企業(yè)，其稅務(wù)金額也非常大。通過進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃工作，可以有效降低企業(yè)的稅務(wù)成本負(fù)擔(dān)。面對(duì)國家宏觀調(diào)控的具體背景，集團(tuán)企業(yè)通過稅務(wù)籌劃工作可以更加有效地順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，把自身的企業(yè)效益和社會(huì)效益相結(jié)合，持續(xù)增加國家稅收以及促進(jìn)市場發(fā)展。第三，作為集團(tuán)企業(yè)的納稅人，其工作行為會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)的稅收籌劃工作受到約束，在一定程度上減少了納稅人的隱藏風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)通過稅收籌劃納稅人的稅收支出可以得到有效降低。

四、集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

集團(tuán)企業(yè)要想促進(jìn)自身的良好發(fā)展，就需要集團(tuán)總部和下屬各子公司的共同努力。而想要通過稅收籌劃工作來達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的目的，則需要進(jìn)一步加強(qiáng)總公司與子公司的溝通聯(lián)系，保障所有內(nèi)部工作都在符合相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的基礎(chǔ)上進(jìn)行。集團(tuán)企業(yè)相較其他企業(yè)具有一些特殊性質(zhì)，因此在稅收籌劃工作中會(huì)存在一定風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在：

（一）稅務(wù)行政執(zhí)法偏差

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的工作時(shí)，經(jīng)常會(huì)存在稅收行政執(zhí)法存在偏差的問題，這給集團(tuán)企業(yè)帶來了無形的稅收風(fēng)險(xiǎn)。鑒于目前的稅收法律在對(duì)稅收事項(xiàng)的具體規(guī)定中存在較大的彈性，因此在具體的稅收籌劃工作中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些變動(dòng)和偏差，這些問題都會(huì)導(dǎo)致稅收行政執(zhí)法的不嚴(yán)肅。但具體到集團(tuán)企業(yè)管理中，大部分集團(tuán)企業(yè)沒有意識(shí)到這個(gè)問題，因此并沒有完善稅收籌劃工作風(fēng)險(xiǎn)的防范體系，對(duì)于在具體的稅收籌劃工作中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)進(jìn)行防范和把控，一旦問題發(fā)生，就會(huì)給企業(yè)帶來比較大的影響。

（二）管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

集團(tuán)企業(yè)下屬子公司數(shù)量比較多，公司業(yè)務(wù)龐雜。由于下屬公司一般都有自己的管理人員，因此在管理模式上，總公司的管理者并不直接對(duì)下屬公司進(jìn)行管理，導(dǎo)致總部的管理人員不能完全掌握下屬公司的具體經(jīng)營狀況。集團(tuán)企業(yè)的管理人員對(duì)稅收籌劃工作沒有足夠的重視，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，導(dǎo)致下屬企業(yè)在稅收籌劃工作出現(xiàn)問題時(shí)總公司管理人員不能及時(shí)了解情況，問題不能得到有效解決。

（三）工作人員專業(yè)水平不高

集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員雖然大部分在招聘的時(shí)候都具備相關(guān)的專業(yè)證書，但普遍存在專業(yè)技能較低的狀況。面對(duì)國家提出的營改增政策，財(cái)務(wù)工作人員乃至稅收籌劃工作人員開始面臨很大的壓力，一些業(yè)務(wù)能力較弱的員工開始不能勝任自己的本職工作，導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)加大。

五、集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的解決對(duì)策

（一）完善稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制體系

要想有效避免稅收籌劃給集團(tuán)企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，就需要建立一個(gè)完善的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控體系。通過防控體系的建立，集團(tuán)企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)解決。其中，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控體系需要結(jié)合集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作現(xiàn)狀，在合理合法的原則下加強(qiáng)與稅收機(jī)關(guān)等有關(guān)部門的溝通聯(lián)系，發(fā)現(xiàn)適合自身企業(yè)降低稅負(fù)的方法，從而保障稅收機(jī)關(guān)和集團(tuán)企業(yè)兩者利益的實(shí)現(xiàn)。

集團(tuán)企業(yè)的管理人員應(yīng)該重視稅收籌劃工作，在完善稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)體系的過程中盡可能提供資金以及技術(shù)設(shè)備的支持，保障動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制的形成。集團(tuán)企業(yè)通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制可以有效監(jiān)督總部以及下屬各企業(yè)的稅收籌劃工作，對(duì)具體的工作動(dòng)態(tài)進(jìn)行實(shí)時(shí)掌握，在第一時(shí)間解決問題，保障集團(tuán)企業(yè)整體運(yùn)行狀況，有效避免稅收籌劃工作帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

想要有效規(guī)避稅收籌劃工作給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)問題，首先，集團(tuán)企業(yè)的管理人員需要提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。稅收籌劃工作所面臨的風(fēng)險(xiǎn)具有一定的客觀性，因此需要集團(tuán)企業(yè)的管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)清晰的認(rèn)知，調(diào)動(dòng)主觀能動(dòng)性，提高對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防控意識(shí)。在具體的稅收籌劃工作中，首先應(yīng)該做到嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定，保障稅收籌劃的合法性。其次，應(yīng)該結(jié)合集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的具體情況以及經(jīng)營模式來選擇合適的籌劃措施?？梢酝ㄟ^最終的效益目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)來對(duì)整個(gè)前期稅收籌劃工作進(jìn)行論證。管理人員應(yīng)該及時(shí)意識(shí)到雖然稅收籌劃工作可以幫助企業(yè)在一定程度上提高經(jīng)濟(jì)效益，但是要在相應(yīng)法律允許范圍內(nèi)進(jìn)行。企業(yè)管理人員稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)的提高，可以直接調(diào)動(dòng)下屬公司以及財(cái)務(wù)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從而保障企業(yè)內(nèi)部工作的有序進(jìn)行，有效避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）提高工作人員的專業(yè)技能

稅務(wù)工作人員是整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作的主體，是稅收籌劃工作的執(zhí)行者，稅務(wù)工作人員的專業(yè)水平直接決定了集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃工作的成敗。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部工作人員的專業(yè)化培養(yǎng)，主要可以通過外部招聘專業(yè)水平較高的人員和對(duì)內(nèi)部員工進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)兩個(gè)方法來進(jìn)行。專業(yè)化的稅收籌劃工作人員應(yīng)該具備扎實(shí)的財(cái)稅工作基礎(chǔ)，同時(shí)企業(yè)在工作中應(yīng)該注重對(duì)員工的考核工作和獎(jiǎng)懲，督促員工努力提高專業(yè)水平，為公司貢獻(xiàn)更大的力量。集團(tuán)企業(yè)的管理人員還應(yīng)該在集團(tuán)外部聘請(qǐng)相關(guān)領(lǐng)域的專業(yè)人才進(jìn)入集團(tuán)子公司進(jìn)行循環(huán)檢查或內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)，提供日常業(yè)務(wù)指導(dǎo)和咨詢服務(wù)等，以此來提高整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部員工的專業(yè)化水平。

六、結(jié)語

面對(duì)市場經(jīng)濟(jì)中激烈的企業(yè)競爭，集團(tuán)企業(yè)要想獲得一席之地并謀求自身企業(yè)的發(fā)展，就需要加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作的重視。可以通過提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，提高工作人員的專業(yè)技能以及完善稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制體系等具體措施來避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在具體的稅收籌劃工作中，集團(tuán)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)有很多，需要優(yōu)化總部與下屬各企業(yè)之間的管理溝通模式，讓整個(gè)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)緊密融合，才能在稅收籌劃工作中更高效地對(duì)集團(tuán)內(nèi)部情況進(jìn)行了解分析，從而采取合適的稅收籌劃方法，減低企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。