內(nèi)部控制視角下房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控研究

唐斐男

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控存在的問題

（一）房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控環(huán)境不佳

房地產(chǎn)企業(yè)管理人員對于稅務(wù)風(fēng)險的重視度不夠，對應(yīng)的管理力度也不強，他們更加重視房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟利益以及有關(guān)業(yè)務(wù)的業(yè)績考核，而忽視財務(wù)管理。只有在房地產(chǎn)企業(yè)出現(xiàn)了稅務(wù)問題的時候，管理人員才不得不采取相應(yīng)的應(yīng)急方案。國家營改增政策頒布實施，房地產(chǎn)企業(yè)管理人員卻沒有很好地糾集企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門，對營改增政策進行系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，僅僅讓房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)部門進行了有關(guān)的學(xué)習(xí)，使得房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的環(huán)境不佳，不利于稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理工作的開展。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控管理意識不強

盡管房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)確立了一系列的內(nèi)控體系，可是實際的執(zhí)行力度卻并不強，在房地產(chǎn)企業(yè)運營的時候，有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)容涉及較少，有些甚至都沒有提到。在資金方面，房地產(chǎn)企業(yè)對于稅務(wù)的要求非常低，對企業(yè)運營的日常流轉(zhuǎn)稅等稅種，僅僅只是按要求做到在規(guī)定時間準確上報并繳納稅費，而在有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)規(guī)劃內(nèi)容上都是十分欠缺的。

（三）房地產(chǎn)企業(yè)組織架構(gòu)不健全，崗位設(shè)置不科學(xué)

房地產(chǎn)企業(yè)會計核算業(yè)務(wù)以及稅費的處理都是由財務(wù)部門進行，并沒有確立專門的稅務(wù)部門，稅務(wù)的工作大部分是由財務(wù)部門的工作人員處理。房地產(chǎn)企業(yè)在財務(wù)核算的過程中，沒有一個科學(xué)有效的稅務(wù)統(tǒng)籌方案，使得房地產(chǎn)企業(yè)組織架構(gòu)不健全，崗位設(shè)置不科學(xué)。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控優(yōu)化方案

（一）確立稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控平臺，創(chuàng)造優(yōu)秀的內(nèi)控環(huán)境

房地產(chǎn)企業(yè)不能忽視企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，要提高稅務(wù)風(fēng)險控制的意識，并將其落實到房企日常運營的所有過程之中。同樣，房地產(chǎn)企業(yè)還需注意內(nèi)控管理的建設(shè)，特別是對稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)控。管理人員一定要秉承高要求，嚴格遵循指標以確立企業(yè)的內(nèi)控管理機構(gòu)，結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)本身的運營特點進行稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制，同時要加大力度宣傳稅務(wù)風(fēng)險意識，使得企業(yè)所有工作人員都能夠提高稅務(wù)風(fēng)險控制的意識，創(chuàng)造一個優(yōu)秀良好的內(nèi)控管理環(huán)境，盡最大的努力將房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險降到最低。

（二）切實增強企業(yè)管理人員的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控意識，做好帶頭作用

房地產(chǎn)企業(yè)管理層一定要對稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控的知識有全面專業(yè)的認識，從而深層次地意識到稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理的重要性，積極為有關(guān)的內(nèi)控工作提供有力的支持，以身作則，做好帶頭作用，大力宣傳風(fēng)險內(nèi)控的重要性。房地產(chǎn)企業(yè)的管理人員應(yīng)當遵循國家頒布的有關(guān)政策并帶頭執(zhí)行，投入更多精力到稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控的管理建設(shè)之中，在新項目簽訂合同、施工建設(shè)、預(yù)售以及最后交付銷售的時候，要將稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制管理融入各個階段之中。對于項目工程款的支付以及有關(guān)發(fā)票的獲取要進行嚴格的監(jiān)督管理，全方面提升稅務(wù)處理的水平，最大限度地減少房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

（三）確立完善的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系

房地產(chǎn)企業(yè)在不同的開發(fā)階段，有不一樣的重點稅種。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當確立完善的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系，體系需要涉及項目開啟、建設(shè)以及最后預(yù)售交付的所有流程，以確立一個完善、周密、有效并涉及財務(wù)核算風(fēng)險等各方面的現(xiàn)金流預(yù)算模型，并進行嚴謹?shù)姆治雠袛?，讓有關(guān)工作人員掌握并運用稅法知識，主動參與到項目的全階段管理中，確立一個科學(xué)完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，并以此為向?qū)е笇?dǎo)項目的各個環(huán)節(jié)，最大限度地解決問題以減少企業(yè)的潛在稅務(wù)風(fēng)險。

（四）確立完善的組織架構(gòu)，突出稅務(wù)部門的重要性

根據(jù)我國企業(yè)總體發(fā)展情況來看，稅務(wù)機關(guān)針對大型企業(yè)和中小型企業(yè)管理口徑存在差異，同時涉稅情況具有多樣性，央企、大型企業(yè)集團會更加重視稅務(wù)管理，不少企業(yè)都確立了專門的稅務(wù)部門，并將其從財務(wù)部門中分離出來成為了一個獨立的部門。為了優(yōu)化大企業(yè)稅收管理及納稅服務(wù)工作，幫助大企業(yè)進行稅務(wù)風(fēng)險管理工作，規(guī)避稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，國家稅務(wù)總局于2009年發(fā)布了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》。

房企也不能忽視專業(yè)稅務(wù)部門的重要性。房地產(chǎn)企業(yè)需要確立一個專業(yè)的稅務(wù)部門，主要負責(zé)稅務(wù)業(yè)務(wù)，將稅務(wù)部門從房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)部門中分離出來，同時提高稅務(wù)部門的地位，給予該部門足夠的重視。此外，還要配備相應(yīng)的稅務(wù)經(jīng)理和有關(guān)的稅務(wù)規(guī)章體系，分配工作人員以及工作設(shè)備，明晰每個工作人員的職責(zé)，使得稅務(wù)部門全方面地參與到房地產(chǎn)企業(yè)項目的管理中去。稅務(wù)部門的工作應(yīng)該融入企業(yè)項目開展的各個階段，在項目合同簽訂的時候，稅務(wù)部門就要參與其中，以最大限度地減少房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，提升稅務(wù)處理的效率以及質(zhì)量，進行高質(zhì)量的管理。還要善用國家稅收政策的優(yōu)惠之處，確立符合企業(yè)發(fā)展的方案措施，嚴格依據(jù)相關(guān)的流程進行，使稅務(wù)部門能夠充分發(fā)揮自身的職責(zé)。

例如，萬科房地產(chǎn)有限公司設(shè)有首席稅務(wù)師負責(zé)公司的稅務(wù)工作，主要工作內(nèi)容為：維護區(qū)域稅務(wù)關(guān)系、與主管稅務(wù)局等相關(guān)政府部門保持密切的工作聯(lián)系、統(tǒng)籌各項稅務(wù)關(guān)系等。

（五）培養(yǎng)企業(yè)文化，提高全體人員的稅法培訓(xùn)力度

房地產(chǎn)企業(yè)需要培養(yǎng)企業(yè)文化，優(yōu)秀的企業(yè)文化能夠提高企業(yè)的管理質(zhì)量。同時還要注重專業(yè)的培訓(xùn)，全面提升從管理人員到所有的工作人員的專業(yè)素質(zhì)水平，幫助他們及時更新知識。房地產(chǎn)企業(yè)尤其要注重稅務(wù)工作人員專業(yè)素質(zhì)的提高，使得稅務(wù)業(yè)務(wù)的處理更具準確性。國家有關(guān)稅務(wù)政策在持續(xù)不斷地更新優(yōu)化，房地產(chǎn)企業(yè)也應(yīng)當積極學(xué)習(xí)并運用國家政策，加強對企業(yè)有關(guān)工作人員的培訓(xùn)，鼓勵財務(wù)和稅務(wù)工作人員主動了解和掌握國家最新發(fā)布的財稅知識，每隔一段時間就對其進行專業(yè)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。同時還要提高財務(wù)工作人員和稅務(wù)工作人員之間的交流水平，只有擁有更高的專業(yè)素質(zhì)和優(yōu)秀的應(yīng)變能力，才能更好地減少房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

（六）確立健全的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控的監(jiān)督管理體系

房地產(chǎn)企業(yè)在開展日常運營管理工作時，對于出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控問題要給予足夠的重視，在第一時間給出有力的問題解決方案。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該確立專門的工作人員來管理獎勵懲罰和考核激勵的體系，對于項目開啟建設(shè)到最后的預(yù)售交付等各個階段都進行嚴格的稅務(wù)風(fēng)險管控，并且結(jié)合科學(xué)有效的獎勵懲罰和考核激勵體系，形成一套完整的管理機制，強化稅務(wù)的監(jiān)督管理職能。房地產(chǎn)企業(yè)還可以利用信息化技術(shù)的優(yōu)勢，確立信息化系統(tǒng)，開展在線業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理，從而在第一時間發(fā)現(xiàn)并反饋問題，積極地給出科學(xué)有效的解決方案，從根源上減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。強化房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理，確立科學(xué)有效的企業(yè)運營戰(zhàn)略目標，充分掌握稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理的重要性，并將相關(guān)工作落實到企業(yè)所有工作人員身上，提高全體員工的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理意識，營造良好的內(nèi)控管理環(huán)境，由管理人員起好帶頭作用，做到所有工作人員都積極參與，所有部門合作協(xié)同，在良好的企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境之中促進房地產(chǎn)企業(yè)更長遠健康地發(fā)展下去。

三、結(jié)語

市場經(jīng)濟在不斷發(fā)展，競爭也越來越激烈，房地產(chǎn)企業(yè)要想在激烈的競爭中取得一席之地，就必須重視企業(yè)的管理質(zhì)量。稅務(wù)風(fēng)險管控是企業(yè)管理中非常重要的一部分，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當重視并優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險管控。房地產(chǎn)企業(yè)可以根據(jù)文章提到的幾點建議，優(yōu)化完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理，以實現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。