試析內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理的協(xié)調(diào)和整合

張 璐

內(nèi)部設(shè)計對企業(yè)風(fēng)險管理具有重要作用，因此必須加強內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理的協(xié)調(diào)和整合，從而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進行，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升，進一步促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理協(xié)調(diào)和整合的重要意義

（一）促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展

企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的協(xié)調(diào)和整合，可以發(fā)揮兩者兼具的重要意義，從而應(yīng)用于工作實踐中。隨著時代的發(fā)展，企業(yè)迎來新的發(fā)展機遇，因此企業(yè)的審計工作形式需要進一步創(chuàng)新。隨著審計工作與審計業(yè)務(wù)內(nèi)容的相互影響，并且考慮到技術(shù)與人力資源的優(yōu)勢以及成本預(yù)算，部分企業(yè)開始將企業(yè)審計業(yè)務(wù)外包。企業(yè)需要在日漸激烈的市場競爭中提高自身的核心競爭力，并在企業(yè)審計工作過程中認識到差異，從而創(chuàng)造出新穎且具有價值的增值業(yè)務(wù)，這同樣是保證風(fēng)險管理工作有效性的重要基礎(chǔ)。企業(yè)員工除了需要勤懇地做好本職工作，還應(yīng)該對企業(yè)有一個正確的認識，從而使審計工作人員在風(fēng)險管理工作中更具有競爭優(yōu)勢，企業(yè)內(nèi)部審計與外部審計相比有更強的針對性。因此，內(nèi)部審計工作與企業(yè)風(fēng)險管理工作協(xié)調(diào)與整合的有效性，直接關(guān)系到企業(yè)能否在將來激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地。

（二）降低企業(yè)風(fēng)險發(fā)生的概率

內(nèi)部審計工作與企業(yè)風(fēng)險管理工作進行協(xié)調(diào)整合，能夠大大提升企業(yè)處理業(yè)務(wù)的能力與效率，并適當(dāng)轉(zhuǎn)變組織的工作重點。企業(yè)發(fā)展初期階段的審計工作，通常是對部分工作流程或者從工作整體出發(fā)對部分環(huán)節(jié)進行有效的反饋與評估。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理工作對企業(yè)內(nèi)部與外部風(fēng)險進行識別，并通過分析主要影響因素，制定一系列措施進行預(yù)防，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理工作在企業(yè)的運營中是必不可少的。而將企業(yè)審計工作與風(fēng)險管理工作進行協(xié)調(diào)整合，能夠大大拓展工作任務(wù)的范疇，使其成為具有統(tǒng)籌規(guī)劃性相關(guān)要求的工作任務(wù)。將企業(yè)內(nèi)部審計工作與風(fēng)險管理工作進行協(xié)調(diào)整合，能夠有效預(yù)判企業(yè)的風(fēng)險類型，以及引發(fā)風(fēng)險的主要因素，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況，優(yōu)化完善企業(yè)的工作管理機制與體系，進而顯著降低企業(yè)風(fēng)險發(fā)生的概率。

二、企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理關(guān)系的綜合分析

（一）內(nèi)部審計與風(fēng)險管理都為企業(yè)的健康發(fā)展提供服務(wù)

企業(yè)經(jīng)營的目的是盈利，企業(yè)的經(jīng)營也是為了持續(xù)發(fā)展。企業(yè)在發(fā)展的過程中難免要面對各種風(fēng)險，既有內(nèi)部管控風(fēng)險，也有來自外部的風(fēng)險。從某種程度來講，兩者對促進企業(yè)發(fā)展都有關(guān)鍵作用。風(fēng)險管理工作通過對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險與外部風(fēng)險的識別，提出可行性方案，以使企業(yè)風(fēng)險降到最低，促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展；內(nèi)部審計是為了保證企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營，保證企業(yè)內(nèi)部各種制度能夠有效貫徹，促使企業(yè)健康運營。兩者都為企業(yè)的健康發(fā)展提供服務(wù)，雖然各自側(cè)重點有所不同，但目的是一致的。

（二）內(nèi)部審計與風(fēng)險管理兩者相互促進

一方面，內(nèi)部審計應(yīng)該積極主動參與企業(yè)的風(fēng)險管理，對企業(yè)的風(fēng)險管理制度、程序、適當(dāng)性和有效性展開全方位、全過程的跟蹤與評價，并以客觀獨立的分析為管理層提供建議，促進企業(yè)的風(fēng)險管理制度不斷完善，保證風(fēng)險管理工作的有效性；另一方面，企業(yè)風(fēng)險管理通過識別風(fēng)險、防范風(fēng)險，不斷完善風(fēng)險管控方案，促進企業(yè)的健康發(fā)展，并指出相應(yīng)的缺乏控制的領(lǐng)域，提出相應(yīng)的建議，使風(fēng)險管理貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程，通過風(fēng)險管理的深入開展與控制，促使內(nèi)部審計工作降低成本，降低風(fēng)險。

（三）內(nèi)部審計與風(fēng)險管理在一定條件下相互作用、相互影響

為促進企業(yè)的健康發(fā)展，內(nèi)部審計與風(fēng)險管理在各自的領(lǐng)域發(fā)揮著重要作用。內(nèi)部審計是為了保證企業(yè)的有序經(jīng)營，保證各種制度的有效實施；風(fēng)險管理制度是企業(yè)有效識別風(fēng)險、進行防范的保證，也在內(nèi)部審計范圍之內(nèi)。當(dāng)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)風(fēng)險管理制度及風(fēng)險管理的相關(guān)職能無法為企業(yè)提供有效的服務(wù)時，需要對企業(yè)管理者及時提出建議，反饋到風(fēng)險管理領(lǐng)域，促進風(fēng)險管理制度的完善；反之，風(fēng)險管理及時對企業(yè)發(fā)展過程中遇到的風(fēng)險進行識別、反饋，并提出相應(yīng)的預(yù)防方案，若風(fēng)險來源于內(nèi)部審計部門，風(fēng)險管理部門也會向企業(yè)管理層提出相關(guān)方案，以更好地促進內(nèi)部審計工作的開展。兩者在一定條件下相互作用、相互促進。

三、企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理協(xié)調(diào)和整合的要點

（一）分析企業(yè)風(fēng)險的類型，并研究具體原因

企業(yè)的風(fēng)險類型有很多種，并且不同風(fēng)險對企業(yè)的影響也不盡相同，再者，風(fēng)險的特點對不同企業(yè)來講也有著顯著差異?；谶@一特點，提高企業(yè)對風(fēng)險的處理效率，需要結(jié)合多個方面對潛在風(fēng)險進行預(yù)判，保證預(yù)判工作的有效性，從而總結(jié)得到產(chǎn)生風(fēng)險的主要因素。在這一工作過程中，內(nèi)部審計工作有著重要地位。內(nèi)部審計工作一般以企業(yè)的規(guī)劃為主要依據(jù)，通過了解熟悉企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃以及企業(yè)的實際發(fā)展情況，分析導(dǎo)致風(fēng)險的主要因素，從而在工作結(jié)論中明確風(fēng)險種類與特點，并針對其制定相應(yīng)的解決預(yù)防策略。

（二）按照企業(yè)風(fēng)險管理要求，開展內(nèi)部審計工作

內(nèi)部審計工作的開展應(yīng)該按照企業(yè)自身對風(fēng)險管理工作的需求，在企業(yè)對經(jīng)營風(fēng)險進行管理的環(huán)節(jié)中，對自身監(jiān)督控制作用進行有效的發(fā)揮。換句話說，企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作的過程中，由于企業(yè)中各層人員在制定工作的環(huán)節(jié)中需要對管理目標進行明確，因此也應(yīng)該對審計項目中出現(xiàn)的問題和風(fēng)險進行科學(xué)評價，從而在實際工作中制定更為完善的風(fēng)險控制對策。

（三）加強內(nèi)部審計與企業(yè)各風(fēng)險管理組織的配合

很多企業(yè)在開展風(fēng)險控制工作時，不僅設(shè)置了以企業(yè)管理層為代表的風(fēng)險控制委員會，讓其負責(zé)企業(yè)的管理決策活動，還設(shè)置了以管理委員會為領(lǐng)導(dǎo)的專業(yè)風(fēng)險監(jiān)督管理部門以及內(nèi)部審計部門。內(nèi)部審計部門主要使用專線審計方法以及常規(guī)的審計方法，開展企業(yè)風(fēng)險評估工作，并且通過建立健全風(fēng)險管理體制，及時監(jiān)督風(fēng)險制度執(zhí)行工作，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)中的風(fēng)險隱患，然后對其進行及時處理。

四、企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理協(xié)調(diào)和整合的措施

（一）加強審計環(huán)節(jié)中風(fēng)險識別技術(shù)的應(yīng)用

企業(yè)開展內(nèi)部審計工作的主要作用就是防止風(fēng)險出現(xiàn)，所以審計工作人員應(yīng)該對審計自身作用進行高效發(fā)揮，同時把風(fēng)險意識融合到內(nèi)部審計工作中。在開展內(nèi)部審計工作時，可以將風(fēng)險識別技術(shù)運用到其中，對企業(yè)運營管理過程中存在的資產(chǎn)風(fēng)險、管理風(fēng)險、運營風(fēng)險以及職責(zé)風(fēng)險等進行識別。在落實內(nèi)部審計工作時，通常從企業(yè)整體戰(zhàn)略目標入手，對戰(zhàn)略目標和企業(yè)真實狀況之間存在的差異進行分析，對存在的風(fēng)險進行確定，從而實現(xiàn)對風(fēng)險產(chǎn)生部門、風(fēng)險級別以及風(fēng)險實質(zhì)的評估。

（二）建立健全內(nèi)部審計與風(fēng)險相結(jié)合的管理體系

制定企業(yè)風(fēng)險管理以及內(nèi)部審計制度，對于企業(yè)發(fā)展而言具有重要作用，能夠有效提升企業(yè)在市場中的競爭力，同時促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。審計工作主要對企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況進行記錄，該項工作是審核過去、檢查現(xiàn)在、規(guī)劃未來的參考依據(jù)，同時也能夠幫助企業(yè)管理者開展財務(wù)管理工作。內(nèi)部審計工作執(zhí)行的順利與否，能夠直接影響企業(yè)利益的獲取。在開展企業(yè)內(nèi)部審計工作的過程中，借助記賬、算賬、保障、檢查、分析等方法，能夠全過程地記載企業(yè)的活動過程，從而幫助企業(yè)管理者直觀地了解企業(yè)的經(jīng)營狀況。

（三）提高內(nèi)部審計與風(fēng)險管理人員的職業(yè)素質(zhì)

內(nèi)部審計與風(fēng)險管理工作對相關(guān)工作人員的專業(yè)素質(zhì)有較高的要求，因此，內(nèi)部審計與風(fēng)險管理人員需要提高綜合素質(zhì)，對復(fù)雜的企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)進行科學(xué)合理的分析。另外，在企業(yè)管理中，財務(wù)管理非常重要，因此財務(wù)相關(guān)管理人員還應(yīng)該能對風(fēng)險進行合理識別，并具有較高的專業(yè)素質(zhì)，同時合理運用會計知識。

五、結(jié)語

開展內(nèi)部審計工作可以為企業(yè)加強風(fēng)險管理提供依據(jù)，進而作出有效的風(fēng)險防范決策，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，所以需要促進內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的協(xié)調(diào)整合，而對內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的協(xié)調(diào)和整合進行分析，也具有重要意義。