現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的作用

吳亞丹

我國(guó)加入WTO后，各類(lèi)企業(yè)迅猛發(fā)展且競(jìng)爭(zhēng)激烈，挑戰(zhàn)和機(jī)遇并存。作為企業(yè)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)保障，財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)防范企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等具有重要作用，但很多企業(yè)管理層對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的作用缺乏足夠的認(rèn)識(shí)和重視，從而導(dǎo)致現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作存在一些問(wèn)題，一定程度上制約了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的良性開(kāi)展，從而導(dǎo)致企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好內(nèi)部控制受阻，不利于企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范作用

概括來(lái)說(shuō)，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有良好的防范作用。具體表現(xiàn)如下：第一，可以對(duì)資金進(jìn)行科學(xué)配置，防止資金流失?？茖W(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控能夠促進(jìn)企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)與合作等方面的完善與優(yōu)化，將可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的概率降低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)綜合效益的提升，防止資金流失。第二，可以有效管控資金流向。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是投資，各項(xiàng)投資均需要通過(guò)嚴(yán)格的財(cái)務(wù)核算和審核，所以強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控工作可以更有效地管控企業(yè)資金流向。第三，可以營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，優(yōu)化內(nèi)控體系可以更加明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，并且能夠及時(shí)評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，減少外部投資風(fēng)險(xiǎn)。第四，確保賬目信息的真實(shí)與可靠。目前，一些企業(yè)內(nèi)部依然存在財(cái)務(wù)信息失真、壞賬、呆賬等問(wèn)題，從而對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員制定戰(zhàn)略決策產(chǎn)生了較大的影響。所以，必須做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。在執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控時(shí)不但能夠切實(shí)保障企業(yè)賬目信息的準(zhǔn)確與可靠，盡可能防止產(chǎn)生壞賬、呆賬，提高財(cái)務(wù)信息傳達(dá)效率，讓企業(yè)管理人員能夠更加科學(xué)合理地制定發(fā)展戰(zhàn)略。第五，防止內(nèi)部腐敗的滋生。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)是必不可少的要素之一，實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控能夠切實(shí)有效地監(jiān)管企業(yè)財(cái)政物資的采購(gòu)、申領(lǐng)、存儲(chǔ)、登記等各個(gè)步驟，能夠有效防止部分意志不堅(jiān)定的工作人員出現(xiàn)諸如多申多報(bào)、以次充好等不良行為，防止內(nèi)部腐敗的滋生，進(jìn)而確保企業(yè)資金的完整性。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)存在問(wèn)題分析

目前，我國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范中都存在一些問(wèn)題。在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面主要有：一是管理層沒(méi)有足夠重視和樹(shù)立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理念，這在受到國(guó)家足夠重視和雄厚資金扶持的國(guó)企尤為嚴(yán)重，導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層缺乏危機(jī)意識(shí)，對(duì)各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)缺乏敏銳性。二是部分企業(yè)疏于制定符合自身實(shí)際發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，只是僵硬地套用其他成功的內(nèi)控管理制度，尤其是一些中小企業(yè)為了追求眼前的經(jīng)濟(jì)效益，不想投入過(guò)多的財(cái)力物力做好財(cái)務(wù)內(nèi)控制度制定和其他相關(guān)工作，執(zhí)行力度不強(qiáng)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度沒(méi)有得到真正貫徹執(zhí)行。三是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員專(zhuān)業(yè)水平不高，且財(cái)務(wù)內(nèi)控工作缺乏獨(dú)立的監(jiān)督管理。財(cái)務(wù)內(nèi)控工作多是由企業(yè)財(cái)務(wù)人員兼職完成，不能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的作用，甚至?xí)驗(yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)控人員道德品行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致內(nèi)控工作存在風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理都是由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，缺乏獨(dú)立部門(mén)的監(jiān)督管理，容易造成財(cái)務(wù)內(nèi)控管理不嚴(yán)，財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)漏洞和腐化風(fēng)險(xiǎn)，這是企業(yè)難以想象的后果。

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面，主要有以下兩個(gè)方面：一是資金風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家相關(guān)政策方針的變更、金融市場(chǎng)和外部經(jīng)濟(jì)投資環(huán)境的變化、企業(yè)因?qū)?shí)際能力和市場(chǎng)發(fā)展前景缺乏科學(xué)判斷導(dǎo)致盲目投資、融資帶來(lái)的資金風(fēng)險(xiǎn)。二是內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如企業(yè)內(nèi)部呆賬、壞賬、現(xiàn)金流等管理出現(xiàn)錯(cuò)誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息不真實(shí)，使企業(yè)在制定發(fā)展規(guī)劃時(shí)容易作出不正確的決策。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）改善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境

一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要改變管理方式，重視財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的培養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員和組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控工作水平。二是健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)展需求制定符合企業(yè)發(fā)展規(guī)律的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作機(jī)制，并在實(shí)施過(guò)程中實(shí)行動(dòng)態(tài)化管理，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化不斷調(diào)整財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需求。

（二）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)管理

為降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性，必須加強(qiáng)對(duì)控制活動(dòng)的管理。一是建立企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)績(jī)效監(jiān)督管理小組和相關(guān)管理制度。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)過(guò)程做好信息統(tǒng)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、情況報(bào)告等工作，同時(shí)建立監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出現(xiàn)的不良情況進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督管理和獎(jiǎng)懲，并做到及時(shí)整改。二是加大對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本及盈利情況第三方經(jīng)審力度。通過(guò)聘請(qǐng)權(quán)威會(huì)計(jì)經(jīng)審機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行嚴(yán)格審核，對(duì)企業(yè)發(fā)展方向作出科學(xué)準(zhǔn)確的評(píng)估，從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。三是加大財(cái)會(huì)人員內(nèi)部監(jiān)督管理力度，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員專(zhuān)業(yè)能力培養(yǎng)，提高技術(shù)水平，降低因財(cái)務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)低下造成的呆賬、壞賬、現(xiàn)金流管理不當(dāng)而帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

一是要完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。通過(guò)建立相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)信息收集和評(píng)估機(jī)構(gòu)，對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的信息進(jìn)行大數(shù)據(jù)信息化處理，得出科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，為企業(yè)管理層提供有效的決策參考依據(jù)。二是要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范。如非財(cái)務(wù)因素中的外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)因素中的采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、存貨變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)等各種風(fēng)險(xiǎn)因素的收集，并制定完善的防范措施，提高企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估能力和決策能力。

（四）建立現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)內(nèi)控信息平臺(tái)

一是企業(yè)要建立健全財(cái)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)會(huì)管理制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息化、會(huì)計(jì)電算化，確保企業(yè)財(cái)務(wù)辦公室自動(dòng)化、企業(yè)核算電算化等。同時(shí)，要完善和健全財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)崗位管理責(zé)任制，確定人員崗位權(quán)責(zé)清單，加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的管理控制，有效提高財(cái)務(wù)管理安全系數(shù)。二是建立一個(gè)良好的信息傳遞和溝通平臺(tái)，有效整合企業(yè)內(nèi)部信息和外部信息，構(gòu)建信息共享溝通平臺(tái)，提高企業(yè)信息共享效率，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范工作效率，從而提高企業(yè)管理人員的決策能力和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作是否健全，關(guān)系著企業(yè)能否平穩(wěn)運(yùn)行和健康發(fā)展。因此，提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作水平，創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)控工作方式方法，不斷提升經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，才能使企業(yè)更好地適應(yīng)變化無(wú)常的金融市場(chǎng)和環(huán)境，才能實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。