談公立醫(yī)院內(nèi)部控制 存在的問(wèn)題和對(duì)策

李紅霞

（安徽省亳州市人民醫(yī)院，安徽 亳州 236800）

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的重要性

（一）內(nèi)部控制有助于保證公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)

在實(shí)際工作中，往往會(huì)出現(xiàn)一種情況，就是一些事情是合法不合規(guī)，按常理處理事情應(yīng)該是合法的，但確不規(guī)范，這就會(huì)讓處理事情的當(dāng)事人出現(xiàn)了違規(guī)現(xiàn)象。制定完善的內(nèi)部控制制度，合理保證公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，避免違法違規(guī)行為的事件發(fā)生。

（二）內(nèi)部控制有助于保證公立醫(yī)院資產(chǎn)的安全和使用

貨幣資產(chǎn)配置是否合理，使用是否存在浪費(fèi)，是否被貪污和挪用的現(xiàn)象，不相容職務(wù)是否相互分離，是否做到賬賬相符、賬實(shí)相符，完善的內(nèi)部控制制度可有效地避免這些現(xiàn)象發(fā)生，確保資產(chǎn)安全完整。

（三）內(nèi)部控制有助于財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整

財(cái)務(wù)信息是每個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)命脈，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性反映單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)際情況，如果沒(méi)有良好的內(nèi)控制度，財(cái)務(wù)管理上出現(xiàn)紕漏和虛假的錯(cuò)誤報(bào)告，就無(wú)法保證單位的真實(shí)的運(yùn)營(yíng)情況。

（四）內(nèi)部控制有助于防范舞弊和腐敗現(xiàn)象

在工作中，由于監(jiān)督不力和制度的不完善，在很多問(wèn)題上出現(xiàn)漏洞，比如在物資管理上，設(shè)備維修上，項(xiàng)目建設(shè)上，往往會(huì)出現(xiàn)一些徇私舞弊的行為，影響了醫(yī)院的健康發(fā)展，對(duì)社會(huì)公共利益造成嚴(yán)重影響。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）領(lǐng)導(dǎo)不重視

完善的內(nèi)部控制制度，需要領(lǐng)導(dǎo)的重視和全院職工的共同參與，才能有效地實(shí)施。有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為制度制定了，只是下文就完結(jié)了，但需要層層監(jiān)督和把控，才能真正起到內(nèi)控的作用，如果領(lǐng)導(dǎo)不重視，制度只是在文件紙質(zhì)版上，沒(méi)有真正實(shí)施到工作中去，使內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

（二）內(nèi)控目標(biāo)及原則不明確

內(nèi)控制度目標(biāo)是單位建立和實(shí)施內(nèi)部控制所要達(dá)到的目的。制定內(nèi)控目標(biāo)是否和單位的發(fā)展方向一致，是否和單位的總統(tǒng)目標(biāo)相一致，如果目標(biāo)不明確，或者和單位發(fā)展相背離，就無(wú)法真正起到內(nèi)控的作用。

（三）內(nèi)控體制不健全

由于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)控的認(rèn)知度不一致，對(duì)內(nèi)控的具體事項(xiàng)不清楚、不了解，導(dǎo)致內(nèi)控制度建設(shè)不明確、不專業(yè)，一些內(nèi)控制度的修訂不及時(shí)，落實(shí)不到位，內(nèi)部制度執(zhí)行力度不強(qiáng)，缺乏監(jiān)督。

（四）內(nèi)部監(jiān)督不力

內(nèi)部監(jiān)督部門職責(zé)就是負(fù)責(zé)對(duì)各個(gè)部門的工作監(jiān)督。監(jiān)督部門首先自身要廉潔自律，如果自身都無(wú)法做到廉潔，是無(wú)法監(jiān)督其他人員和部門。其次監(jiān)督部門是否履行自己的職責(zé)，監(jiān)督就是要層層把關(guān)，如果監(jiān)督部門無(wú)法堅(jiān)定自己的立場(chǎng)，對(duì)人對(duì)事都網(wǎng)開(kāi)一面，讓工作中出現(xiàn)漏洞，讓經(jīng)濟(jì)利益流入個(gè)人腰包，嚴(yán)重造成對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)損失。

三、完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視并全員參與

內(nèi)控就是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要領(lǐng)導(dǎo)和各部門及全體員工共同參與的一項(xiàng)工作，領(lǐng)導(dǎo)層是核心，是方向，領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)人的重視程度直接影響內(nèi)控制度執(zhí)行的力度和效果，只有領(lǐng)導(dǎo)親自參與，才能帶動(dòng)大家的動(dòng)力，更好執(zhí)行內(nèi)控管理制度。

（二）制定明確目標(biāo)，明確運(yùn)行原則

1.內(nèi)控目標(biāo)

（1）遵循國(guó)家法律法規(guī)。這是最基本的目標(biāo)，公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須法律法規(guī)允許范圍內(nèi)進(jìn)行，國(guó)家制定的法律法規(guī)，就是讓單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要在規(guī)范內(nèi)實(shí)行，任何經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都要符合財(cái)經(jīng)法規(guī)，才能保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)行。

（2）保證資產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟(jì)效益。制定內(nèi)控制度，有效控制資金亂使用、貪污、挪用的風(fēng)險(xiǎn)，合理及有效使用資金，提高資金使用的效率，保證資金安全既使用有效性。

（3）保證財(cái)務(wù)信息的可靠性、真實(shí)性和完整性。準(zhǔn)確可靠的提供財(cái)務(wù)信息，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)營(yíng)管理情況，為管理層提供真實(shí)的有效的數(shù)據(jù)，確保財(cái)務(wù)報(bào)表、對(duì)內(nèi)及對(duì)外的財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整。

（4）促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。公立醫(yī)院作為一個(gè)公益性單位，不以盈利為目的，救死扶傷是公立醫(yī)院的發(fā)展理念，發(fā)展戰(zhàn)略就是更好地為社會(huì)公共服務(wù)，更好地為患者服務(wù)，制定完善的內(nèi)控制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理，進(jìn)一步提升單位服務(wù)水平。

2.明確控制原則

（1）全面性原則。公立醫(yī)院內(nèi)部控制是需要全員參與的事情，應(yīng)當(dāng)貫穿于單位的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)各種業(yè)務(wù)全面控制，及實(shí)現(xiàn)全覆蓋，對(duì)所有的員工全面培訓(xùn)，要讓大家知道內(nèi)控的目的和原則，內(nèi)控的具體實(shí)施辦法等等，內(nèi)控的實(shí)施不是領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)人的事情，是大家一起做的事情，只要人人參與，內(nèi)控制度才能更好地貫徹和實(shí)施。

（2）重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制要在三重一大（重要會(huì)議、重要決策、重大調(diào)整，大額資金）加強(qiáng)防范，在梳理重大項(xiàng)目的流程中，要關(guān)注實(shí)際存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取相應(yīng)的防控措施，重點(diǎn)防范，重點(diǎn)控制，以保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利進(jìn)行。

（3）制衡性原則。制衡性原則是內(nèi)科制度的一項(xiàng)重要原則，制衡性就是不相容職務(wù)相分離，要求經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中較為重要的事項(xiàng)不能有同一人或同一部門單獨(dú)完成，有其他部門或人員監(jiān)督和制約的情況下完成，達(dá)到相互制約的目的，防止舞弊和違反等現(xiàn)象發(fā)生，內(nèi)部控制應(yīng)該在公立醫(yī)院內(nèi)部部門管理、職責(zé)分工、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督制度，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。

（4）適應(yīng)性原則。公立醫(yī)院內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)和單位的實(shí)際情況，并隨外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整，以及管理要求的提高，不斷修訂和完善。

（三）建立健全單位內(nèi)控有效機(jī)制

第一，設(shè)置內(nèi)控制度組織機(jī)構(gòu)。公立醫(yī)院負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，有財(cái)務(wù)部作為牽頭部門，具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制日常工作，結(jié)合醫(yī)院發(fā)展，制度醫(yī)院內(nèi)部控制制度，成立內(nèi)控機(jī)構(gòu)，完成內(nèi)控工作。第二，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控制度監(jiān)管力度。要成立內(nèi)控管理監(jiān)督小組，對(duì)重要的部門進(jìn)行監(jiān)控和管理，比如財(cái)務(wù)部門，設(shè)備部門，信息中心，藥房等，根據(jù)具體情況制定相關(guān)的監(jiān)管制度，做到環(huán)環(huán)相扣，層層把關(guān)，減少疏漏。第三，建立醫(yī)院制度運(yùn)行機(jī)制。制度的制定，與制度的執(zhí)行，在運(yùn)行銜接上會(huì)出現(xiàn)銜接不到位的現(xiàn)象，就是說(shuō)制度制定后，后期一系列的措施，無(wú)人執(zhí)行，造成制度如空頭文件，力度不到位，會(huì)導(dǎo)致一些資產(chǎn)的流失。第四，建立風(fēng)險(xiǎn)控制制度。醫(yī)院要對(duì)各部門風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行摸查，根據(jù)具體風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定出對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的具體控制措施，把風(fēng)險(xiǎn)做到最低。第五，完善有效的預(yù)算管理制度。建立有效的全面預(yù)算體系，加強(qiáng)預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確組織領(lǐng)導(dǎo)及預(yù)算部門職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作機(jī)制。第六，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)部門的建設(shè)。醫(yī)院審計(jì)部門具有獨(dú)立性，屬于單位負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，不受其他部門和領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)，這就要把審計(jì)的職權(quán)發(fā)揮出來(lái)，制定完善的審計(jì)制度，可以保障內(nèi)控制度的執(zhí)行和實(shí)施。

（四）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的有效措施

各部門根據(jù)自己的業(yè)務(wù)范圍，劃分不同的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，要依據(jù)具體業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，對(duì)部門及崗位設(shè)置進(jìn)行具體分析，從業(yè)務(wù)等環(huán)節(jié)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，找出可能造成對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不利的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。一是不相容職務(wù)相分離。就是重要的、關(guān)鍵崗位需要兩個(gè)人員或者兩個(gè)部門共同完成，明確劃分職責(zé)，制定相關(guān)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。比如，授權(quán)與執(zhí)行職務(wù)要分離；執(zhí)行與審核職務(wù)要分離；執(zhí)行與記錄職務(wù)要分離；出納與記賬職務(wù)要分離等等。對(duì)關(guān)鍵崗位的配備人員要嚴(yán)格篩選，確保上崗人員配備相應(yīng)的資格和能力，加強(qiáng)培訓(xùn)，提高員工素質(zhì)。二是內(nèi)部授權(quán)審批控制。在醫(yī)院的各個(gè)部門辦理業(yè)務(wù)的事項(xiàng)及權(quán)限，要明確劃分審批程序和相關(guān)責(zé)任，相關(guān)人員要在權(quán)限范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，不得越權(quán)，以免造成舞弊現(xiàn)象。三是耗材使用的管理。醫(yī)院是個(gè)特殊的單位，是有公益性的群體，在任何情況下都要以患者為中心，不能以盈利賺錢為目的。規(guī)范耗材的使用，有利于內(nèi)控的制度的實(shí)施。耗材使用要和患者簽耗材使用同意書，在使用的過(guò)程中，價(jià)格低質(zhì)量好的優(yōu)先使用，國(guó)產(chǎn)進(jìn)口優(yōu)先使用國(guó)產(chǎn)產(chǎn)品，不得串通供應(yīng)商使用高價(jià)格產(chǎn)品。嚴(yán)格控制高值耗材的使用。四是資金的管理控制。資金收入分外來(lái)?yè)芸罴笆杖』颊叩淖≡嘿M(fèi)用兩種，資金的安全管理至關(guān)重要，風(fēng)險(xiǎn)極大，需要制定相關(guān)的措施保障資金安全。收入款要做到日清日結(jié)，設(shè)專人負(fù)責(zé)收款及復(fù)核崗位，每天的收入款要及時(shí)結(jié)賬交付到醫(yī)院指定賬戶，不得私設(shè)小金庫(kù)和坐支現(xiàn)金，做到專賬管理、賬款相符、賬目清楚，以防舞弊發(fā)生。外來(lái)?yè)芸钜怯浀较嚓P(guān)的項(xiàng)目上，財(cái)政部門撥付的?？钜獙Ｓ?，不得隨意調(diào)整。五是對(duì)預(yù)算管理的控制。全面實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理是單位實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃的有效手段。通過(guò)預(yù)算編制、執(zhí)行、考核，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院部門在管理中存在的漏洞和問(wèn)題，保證內(nèi)控制度的有效實(shí)施。做好預(yù)算管理首先要建立健全高效的預(yù)算管理組織；其次要提高編制水平，保證預(yù)算質(zhì)量；第三制定適應(yīng)的預(yù)算方法，既體現(xiàn)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略，又要適應(yīng)科室的具體情況。最后要制定獎(jiǎng)懲措施，制定預(yù)算管理指標(biāo)，預(yù)算管理的設(shè)定需要廣大職工的共同參與，預(yù)算管理組織要嚴(yán)格執(zhí)行，客觀評(píng)價(jià)，合理獎(jiǎng)懲。

四、結(jié)束語(yǔ)

在公立醫(yī)院醫(yī)改的形式下，經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，醫(yī)院在開(kāi)展內(nèi)控的工作時(shí)，不僅要面臨社會(huì)發(fā)展的壓力還要面對(duì)醫(yī)院自身的諸多問(wèn)題，加強(qiáng)內(nèi)部控制是解決醫(yī)院當(dāng)前問(wèn)題的必然趨勢(shì)。醫(yī)院要根據(jù)自身的實(shí)際情況，科學(xué)合理有效的制定內(nèi)部控制體系，綜合運(yùn)用各種控制手段和方法，優(yōu)化內(nèi)部控制流程，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，制定有效的獎(jiǎng)懲措施，培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)部控制管理人才，推行有效的行風(fēng)建設(shè)，提高醫(yī)院的整體水平，更好地為患者服務(wù)，提高患者就醫(yī)滿意度，更好地促進(jìn)醫(yī)院有效的持續(xù)性發(fā)展。