關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理的思考

付筱文

自2010年五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》以來(lái)，標(biāo)志著根據(jù)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。企業(yè)內(nèi)部控制由提出至完善歷經(jīng)十余年，各級(jí)企業(yè)不同程度上推動(dòng)內(nèi)控機(jī)制演變及發(fā)展進(jìn)程，但從國(guó)際形勢(shì)來(lái)看，各種風(fēng)險(xiǎn)事件頻頻發(fā)生，說(shuō)明內(nèi)控管理各方面問(wèn)題嚴(yán)重堆積，以致企業(yè)走向衰?。?］。同時(shí)，做好企業(yè)內(nèi)控管理工作，能搭建有效的監(jiān)督管理體系，監(jiān)督管理企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)及對(duì)外投資等活動(dòng)，將企業(yè)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)降至可接受或最低范圍內(nèi)，確保企業(yè)最終實(shí)現(xiàn)總體化發(fā)展目標(biāo)。此外，內(nèi)控管理不僅是企業(yè)管理方的工作職責(zé)，而且還需要上下級(jí)人員協(xié)同努力。鑒于此，本文對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理進(jìn)行分析具有重要的價(jià)值意義。

一、企業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀

（一）主體意識(shí)薄弱

由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生翻天覆地的變化，促使企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)。然而，從目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理水平來(lái)看，普遍存在風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱的問(wèn)題，過(guò)于看重企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，完全忽略了企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)，甚至不具有切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。企業(yè)內(nèi)控管理意識(shí)淡薄，可能造成內(nèi)控工作流于表面，或無(wú)法遵循既定要求完成內(nèi)控工作任務(wù)［2］。同時(shí)，部分企業(yè)管理人員及職工對(duì)內(nèi)控的重視度有待提升，錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)控僅僅是財(cái)務(wù)部門或其他部門的職責(zé)，以至于形成財(cái)務(wù)部門獨(dú)自應(yīng)對(duì)、其他部門疏于配合的現(xiàn)象，尤其在中小型企業(yè)中普遍存在。由此可見(jiàn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理意識(shí)非常關(guān)鍵。

（二）人崗匹配低下

從本質(zhì)角度來(lái)看，企業(yè)內(nèi)控機(jī)制終究為對(duì)人的控制，即要求人從內(nèi)心出發(fā)遵循制度約束，形成個(gè)人規(guī)范。一旦個(gè)人綜合素質(zhì)過(guò)低或人崗匹配不相符，就會(huì)直接影響總體內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行效果。受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，部分中小型企業(yè)過(guò)于追逐及看重短期經(jīng)濟(jì)效益，尤其是人員及崗位匹配任用方面，如用人環(huán)節(jié)、選人環(huán)節(jié)等，遵循成本效益的工作原則，導(dǎo)致一人身兼多崗的現(xiàn)象，直接影響人崗總體匹配程度，或者不設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)控崗位，不存在內(nèi)控管理人員，一旦兼職人員無(wú)法熟練掌握企業(yè)的業(yè)務(wù)流程及控制要點(diǎn)，就無(wú)法發(fā)揮其控制作用。此外，企業(yè)關(guān)鍵崗位的職工定期輪崗機(jī)制執(zhí)行力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，顯然會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)控工作的效率及質(zhì)量。

（三）制度執(zhí)行不佳

通常，企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)控制度時(shí)深受多方面因素的影響，如資源、精力及時(shí)間等，可能出現(xiàn)內(nèi)部控制或部分內(nèi)部控制機(jī)制設(shè)計(jì)涵蓋不全的問(wèn)題，無(wú)法全面覆蓋關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)或出現(xiàn)關(guān)鍵控制點(diǎn)偏離的問(wèn)題。即便極個(gè)別企業(yè)制定了相應(yīng)的內(nèi)控管理機(jī)制，但仍存在無(wú)評(píng)價(jià)、執(zhí)行效果無(wú)監(jiān)管、執(zhí)行不到位及忽略制度執(zhí)行的問(wèn)題亟待解決，以致內(nèi)控機(jī)制無(wú)法充分發(fā)揮其指導(dǎo)性作用［3］。新形勢(shì)下，企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境和社會(huì)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，導(dǎo)致企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)隨之發(fā)生翻天覆地的變化，尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)控與各個(gè)部門業(yè)務(wù)流程間聯(lián)系密切，一旦某個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生變化，總體內(nèi)控鏈條就可能發(fā)生變化，從而影響企業(yè)內(nèi)控管理整體工作效益。

（四）缺乏監(jiān)管機(jī)制

合理分配企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、崗位權(quán)責(zé)及崗位設(shè)置，不僅能保證各個(gè)部門及各個(gè)崗位間相互制衡、相互監(jiān)督，更能充分發(fā)揮其內(nèi)部牽制的作用。即便當(dāng)下我國(guó)大多數(shù)企業(yè)建立了內(nèi)控機(jī)制，但企業(yè)間尚未建立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，不存在健全完整的監(jiān)督管理機(jī)制，缺乏內(nèi)控執(zhí)行的審核環(huán)節(jié)。同時(shí)，部分企業(yè)設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部審核部門，但受審計(jì)人員自身專業(yè)水平及工作能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足的影響，無(wú)法充分發(fā)揮其審計(jì)監(jiān)督的工作職能，以致內(nèi)部監(jiān)控及管理工作流于表面，嚴(yán)重削弱了內(nèi)部控制及管理的作用，阻礙了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)控管理的具體措施

（一）強(qiáng)化培訓(xùn)力度

構(gòu)建完善健全的內(nèi)控機(jī)制無(wú)法脫離持續(xù)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的支持，從根源上認(rèn)識(shí)到強(qiáng)化內(nèi)控管理的重要性，靈活運(yùn)用多樣化的內(nèi)控管理手段，樹立廣大職工的內(nèi)控意識(shí)，對(duì)于合理規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有顯著的作用。同時(shí)，企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)及風(fēng)險(xiǎn)管控的過(guò)程中，相關(guān)高層肩負(fù)起引導(dǎo)帶頭職責(zé)，突出風(fēng)險(xiǎn)管控的意義，幫助廣大職工明確自身工作崗位的職責(zé)及可能產(chǎn)生的影響，充分發(fā)揮其風(fēng)險(xiǎn)管理的作用［4］。此外，明確劃分企業(yè)各個(gè)崗位的內(nèi)控工作職責(zé)，要求各個(gè)崗位職工以自身崗位特殊性為出發(fā)點(diǎn)，熟悉各自崗位的工作流程，真正意義上做到透徹理解及貫徹執(zhí)行，確保各項(xiàng)控制活動(dòng)順利、有序開(kāi)展。

（二）建設(shè)優(yōu)質(zhì)的企業(yè)文化

在實(shí)際管理的過(guò)程中，相關(guān)企業(yè)遵循“德才兼?zhèn)?、以德為先”的工作原則，從根源上認(rèn)識(shí)到開(kāi)展內(nèi)控管理的必要性及重要性，為保證內(nèi)控管理工作有序開(kāi)展提供強(qiáng)有力的支持，并且積極組織業(yè)務(wù)知識(shí)及企業(yè)文化培訓(xùn)活動(dòng)，使企業(yè)職工業(yè)務(wù)知識(shí)及內(nèi)控意識(shí)緊跟時(shí)代發(fā)展潮流。同時(shí)，做好企業(yè)人、崗分配工作，盡量保證個(gè)人綜合能力與崗位要求相匹配，并且在人員招聘前期進(jìn)行人員測(cè)評(píng)作業(yè)，確保所有招聘的職工專業(yè)知識(shí)及技能水平符合崗位的具體要求，提高人員與崗位的匹配度。此外，選擇內(nèi)控成員期間，優(yōu)先選擇業(yè)務(wù)流程熟練的關(guān)鍵崗位人員，從而提高內(nèi)控管理工作效率。

（三）搭建完善的內(nèi)控機(jī)制

企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)控機(jī)制期間，不得脫離企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)及管理中各種業(yè)務(wù)及管理活動(dòng)，盡量將人員覆蓋范圍推廣至全體職工。由此可見(jiàn)，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制設(shè)計(jì)期間，嚴(yán)格遵循全面控制的工作理念，綜合考慮資源限制及成本效益等方面的影響因素，狠抓關(guān)鍵性的控制要點(diǎn)，并且于關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)搭建相應(yīng)的管理機(jī)制及規(guī)范，以達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍之內(nèi)，大大降低差錯(cuò)事件的發(fā)生率，甚至可建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)對(duì)機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的基本策略，最終形成規(guī)范化的管理機(jī)制及內(nèi)控流程［5］。

（四）強(qiáng)化監(jiān)督考核

在實(shí)際管理過(guò)程中，相關(guān)企業(yè)必須設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，定期或不定期評(píng)估內(nèi)部控制機(jī)制設(shè)計(jì)及運(yùn)行的有效性，做好評(píng)價(jià)報(bào)告的溝通傳達(dá)工作，以最大限度降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為核心目標(biāo)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理作用。同時(shí)，所有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門往往需要配置相應(yīng)的審計(jì)人員，為保證內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作有序開(kāi)展提供強(qiáng)有力的支持，并且所有審計(jì)人員必須具備與監(jiān)督評(píng)價(jià)體系相適應(yīng)的專業(yè)水平及職業(yè)道德修養(yǎng)，突出個(gè)體的獨(dú)立性，體現(xiàn)審計(jì)工作的權(quán)威性，客觀得出相應(yīng)的審計(jì)結(jié)果，保證審計(jì)評(píng)價(jià)信息的真實(shí)性和有效性。

（五）樹立內(nèi)控安全意識(shí)

由于信息化技術(shù)快速發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)大力推行自動(dòng)化系統(tǒng)控制模式，極大地提高了生產(chǎn)作業(yè)效率。即便自動(dòng)化系統(tǒng)控制模式的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)明顯，但信息系統(tǒng)往往交由人進(jìn)行設(shè)計(jì)，具體設(shè)計(jì)過(guò)程中深受設(shè)計(jì)者個(gè)人理念的影響，無(wú)法保證信息系統(tǒng)的建設(shè)效果。因此，在實(shí)際管理的過(guò)程中，相關(guān)企業(yè)負(fù)責(zé)人必須持續(xù)強(qiáng)化自我意識(shí)，不能忽略系統(tǒng)控制結(jié)果的復(fù)核環(huán)節(jié)，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)漏洞為前提條件，便于及時(shí)修復(fù)漏洞，真正意義上做到將系統(tǒng)控制與人工控制相結(jié)合。

三、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)本文探究，認(rèn)識(shí)到強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制能大幅度提升企業(yè)管理水平，幫助企業(yè)獲取最大化的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的影響，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，使企業(yè)內(nèi)控管理日趨復(fù)雜。因此，相關(guān)企業(yè)必須高度重視內(nèi)控管理工作，通過(guò)統(tǒng)籌安排管理活動(dòng)、創(chuàng)設(shè)控制環(huán)境、運(yùn)用信息技術(shù)及開(kāi)展制度建設(shè)等方法，持續(xù)健全內(nèi)控管理機(jī)制及體系，優(yōu)化總體業(yè)務(wù)流程，充分發(fā)揮其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用，以達(dá)到協(xié)調(diào)各個(gè)管理體系關(guān)系的目標(biāo)，全面提升企業(yè)內(nèi)控管理工作的效率及質(zhì)量。