業(yè)財融合視角下出版企業(yè)內(nèi)控的完善淺析

鐘輝玲

隨著信息時代的飛速發(fā)展，文化市場改革的不斷深化，消費者的需求呈現(xiàn)出多樣化、個性化趨勢。出版企業(yè)需進一步加強企業(yè)內(nèi)部管理，進一步推進企業(yè)內(nèi)部各部門的結(jié)合，尤其是財務(wù)部門與其他各部門的結(jié)合，更好地滿足消費者的需求。業(yè)財融合是出版企業(yè)發(fā)展必經(jīng)的階段，更上升為企業(yè)戰(zhàn)略管理層面。因此，如何完善新形勢下的內(nèi)部控制體系是企業(yè)推進業(yè)財融合的關(guān)鍵。

一、業(yè)財融合視角下出版企業(yè)加強內(nèi)部控制的必要性

在傳統(tǒng)的企業(yè)中，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門是非常獨立的兩個部門，業(yè)務(wù)部門以銷售收入為目標，而財務(wù)部門在業(yè)務(wù)開展后對其經(jīng)濟價值進行核算和事后監(jiān)督。這種管理模式已不能適應(yīng)當前企業(yè)面臨的經(jīng)濟環(huán)境。在全球市場一體化，出版行業(yè)競爭日趨激烈的情況下，出版企業(yè)要實現(xiàn)經(jīng)營目標，須從財務(wù)信息中獲得一定時期的經(jīng)營狀況信息，且以財務(wù)信息作為企業(yè)發(fā)展決策的依據(jù)。業(yè)財融合可以有效提升企業(yè)的財務(wù)信息質(zhì)量，為企業(yè)的經(jīng)營管理決策提供科學的決策依據(jù)。因此業(yè)財融合是出版企業(yè)發(fā)展必經(jīng)的階段。推進業(yè)財融合，需要完善與業(yè)財融合相配套的內(nèi)部控制體系，使業(yè)財融合工作穩(wěn)步推進，促進企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的溝通與協(xié)同，促進企業(yè)各部門信息資料的共享和交流，使整個業(yè)務(wù)流程融為一體，進而提升企業(yè)各方面的管理效率，促使企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標。

二、出版企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題

（一）風險評估體系不完善，風險管控不足

出版業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理中，面臨各種各樣不確定性的風險，如戰(zhàn)略風險、經(jīng)營風險、財務(wù)風險及知識風險等。出版企業(yè)管理層制定經(jīng)營戰(zhàn)略的具體方案，必須考慮戰(zhàn)略風險，這種風險主要集中表現(xiàn)在市場架構(gòu)上，圖書市場是瞬息萬變的，選題策劃、投資策劃、營銷策劃等常由于預(yù)測滯后引發(fā)風險。在實際操作中，程序不夠合理、完善，企業(yè)機構(gòu)設(shè)置不夠健全，執(zhí)行力不夠等都會引發(fā)經(jīng)營風險。企業(yè)資本架構(gòu)不完整，不能合理安排資金流，對客戶交易信用評估不足、法律意識淡薄等會引發(fā)財務(wù)風險。在自主研發(fā)獲取知識產(chǎn)權(quán)，并將知識轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟效益的過程中評估不足，會引發(fā)知識風險等。目前很多出版企業(yè)雖然已設(shè)立了內(nèi)部控制體系，但是沒有設(shè)立專門的風險評估部門。在實際經(jīng)營過程中，員工對風險的認識不足，缺乏執(zhí)行風險管理的意識，風險管理人才缺乏，風險評估不夠到位。

風險管控是企業(yè)實施內(nèi)部控制的主要目標，目前很多出版企業(yè)存在的問題主要有以下幾點。一是風險意識比較淡薄，對風險缺乏必要的認識；二是風險管理制度不夠完善，在實際經(jīng)營中，有些制度過于原則化，缺乏可操作性；三是風險管控的針對性不夠強，風險管理措施不夠精細化、精準化，在實際應(yīng)用中無法達到預(yù)期的目標。

（二）部門間缺乏溝通，工作目標不統(tǒng)一

在現(xiàn)階段的出版企業(yè)中，編輯部門、出版部門著重于生產(chǎn)經(jīng)營指標（如圖書出版品種、編校質(zhì)量、印刷質(zhì)量等）的完成，市場部門著重于銷售指標的完成，對完成這些業(yè)務(wù)指標所耗費的編校成本、印制成本、紙張成本、編錄經(jīng)費、管理費用、銷售費用等成本費用的關(guān)注度不夠。而財務(wù)部門則側(cè)重于企業(yè)價值的衡量，各業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門對成本費用的核算方式不一致，且工作目標、方式、思維等不完全相同，再加上財務(wù)核算受各種法律法規(guī)的制約，財務(wù)核算行為具有滯后性，導致雙方在成本費用、核算方式等方面存在較多分歧，出現(xiàn)的一系列問題難以協(xié)調(diào)。

（三）企業(yè)信息化力度不夠，業(yè)務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)的整合性不強

近年來，我國出版業(yè)面臨著市場化和數(shù)字化雙重壓力，許多出版業(yè)已使用ERP（企業(yè)資源計劃）信息系統(tǒng)，為業(yè)財融合提供了有效的信息橋梁。且按照現(xiàn)代出版企業(yè)管理的要求，必須實行單品種核算。相對于其他行業(yè)而言，出版企業(yè)的單品種核算精確度要求更高、更復雜，且具有較強的特殊性。受企業(yè)資源配置的制約及ERP信息系統(tǒng)的限制，目前提供的服務(wù)不能很好地滿足現(xiàn)代出版企業(yè)管理的需要。大多數(shù)出版企業(yè)使用ERP信息系統(tǒng)時，由于ERP信息系統(tǒng)軟件設(shè)計的缺陷，無法支持某些特殊出版物品種的業(yè)務(wù)處理流程，導致特殊出版物無法在出版業(yè)務(wù)ERP系統(tǒng)中進行處理。因此，部分業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不能通過系統(tǒng)自動生成財務(wù)數(shù)據(jù)，不能將各部門的信息有效鏈接起來，無法形成數(shù)據(jù)共享，導致在業(yè)財融合層面上，業(yè)務(wù)、財務(wù)等部門之間的協(xié)同不足，數(shù)據(jù)銜接不夠完整準確，數(shù)據(jù)質(zhì)量不高。目前大多數(shù)出版企業(yè)缺乏先進的管理思想、科學的管理手段，會計核算過于粗放和簡化，不能為業(yè)務(wù)部門和經(jīng)營管理提供有效的數(shù)據(jù)分析，不能很好地適應(yīng)現(xiàn)代出版企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要。

例如，對出版業(yè)來說，書刊品種繁多，即使是中小型出版企業(yè)，每年新出版的品種也有數(shù)百種，而且部分圖書重印的情況也比較多。大部分出版企業(yè)在ERP使用的過程中，出于查詢便利或其他目的，修改圖書項目的版印次管理方式，將圖書版次（品種）管理變更為印次管理，即一個圖書品種的多個印次均生成獨立的產(chǎn)品信息，按圖書印次進行效益核算。而出版企業(yè)在圖書發(fā)貨、退貨流程上的管理水平又無法滿足印次管理的要求，同一版次圖書在不同印次之間重復計算、重復盤點等問題，導致圖書數(shù)據(jù)信息錯誤。由于品種版印次管理混亂，多個品種的圖書出現(xiàn)凈發(fā)貨數(shù)量大于印量、期末結(jié)存的庫存圖書出現(xiàn)負數(shù)的情況。

三、業(yè)財融合視角下出版企業(yè)內(nèi)部控制體系完善策略

（一）完善風險評估體系，加強風險管控

風險管理是一項全面的工作，在業(yè)財融合背景下，出版企業(yè)要實現(xiàn)預(yù)期的目標，必須完善風險評估體系，加強風險管理工作。加強對風險的預(yù)判，各部門及全體員工要積極參與風險評估工作，對企業(yè)存在的風險進行正確的分析和辨別，同時對可能發(fā)生的風險及其影響采取預(yù)防措施，做到事前控制，防范風險。在實際經(jīng)營中，完善企業(yè)風險管理制度，加強管控措施，加強企業(yè)文化建設(shè)，加強各部門之間的協(xié)同融合，更加重視知識管理，加大對人力資源的投入，不斷提高企業(yè)的抗風險能力?？梢越ｉT的風險管理職能部門，對企業(yè)的風險管理工作進行合理科學的安排和部署，保證企業(yè)相關(guān)風險管理工作順利開展。

（二）完善績效考核制度

為了解決企業(yè)財務(wù)、業(yè)務(wù)目標不一致的情況，企業(yè)需要進一步完善績效考核制度，在業(yè)務(wù)績效與財務(wù)效益之間尋找一個平衡點。對于編輯、出版、發(fā)行部門來說，業(yè)務(wù)指標不再是衡量企業(yè)運營效益的唯一標準。在建立績效考核指標時，應(yīng)拋棄“大為強，多為勝”的傳統(tǒng)理念，探索一種結(jié)合財務(wù)信息評估指導業(yè)務(wù)活動開展的方法。同時，利用業(yè)務(wù)活動促進財務(wù)管理，通過設(shè)置相互關(guān)聯(lián)的績效考核指標體系，促進業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的配合協(xié)同。

（三）完善全面預(yù)算控制制度

業(yè)財融合背景下的全面預(yù)算管理，是對企業(yè)內(nèi)部各部門的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標，是涵蓋出版企業(yè)全過程，全方位、全員參與的全面預(yù)算管理模式。企業(yè)應(yīng)將全面預(yù)算管理工作滲透到各部門、各工作環(huán)節(jié)，從財務(wù)管理、經(jīng)營管理與投資活動等方面入手，從全局性的角度進行分析，保證全員積極參與預(yù)算。在實施過程中，企業(yè)應(yīng)注重財務(wù)部門在選題、出版、發(fā)行等工作中的參與度，利用財務(wù)數(shù)據(jù)對各個業(yè)務(wù)流程進行預(yù)測和規(guī)劃。在開展合理預(yù)算編制工作的基礎(chǔ)上，建立完善預(yù)算考核機制，建立經(jīng)營數(shù)據(jù)信息化平臺，定期召開預(yù)算經(jīng)營分析會議，了解預(yù)算目標與實際經(jīng)營情況的差異，分析原因，調(diào)整預(yù)算差異，提高預(yù)算的實用性。業(yè)務(wù)工作與財務(wù)管理的融合，能夠為企業(yè)的經(jīng)營決策提供有效的數(shù)據(jù)支持，避免不必要的經(jīng)濟損失。

（四）加強各部門間的人員配合與交流

在業(yè)財融合背景下，各部門應(yīng)緊密配合，各個部門的工作人員要了解自身的基本工作職責。企業(yè)應(yīng)當建立相應(yīng)的人才流動機制，使財務(wù)人員滲入業(yè)務(wù)部門，與業(yè)務(wù)部門的人員交流和溝通，將財務(wù)理念融入業(yè)務(wù)管理，同時鼓勵業(yè)務(wù)人員學習財務(wù)知識，做業(yè)務(wù)財務(wù)綜合型人才。一個合格的出版管理人員，不應(yīng)僅局限于自身的專業(yè)技能，還應(yīng)了解學習出版、發(fā)行等多方面的知識，提高自身的管理能力，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中的風險，并提出有效的建議，助力企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

（五）完善信息體系的搭建，實現(xiàn)信息共享

基于業(yè)財融合視角，出版企業(yè)在信息系統(tǒng)構(gòu)建的過程中，要以組織和數(shù)據(jù)為支撐，建立信息共享模塊。以財務(wù)部門為主，對不同業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)進行采集和分析，實現(xiàn)圖書的編、印、發(fā)、銷一體化。在實際操作過程中，出版企業(yè)應(yīng)充分利用ERP信息系統(tǒng)，圖書選題立項后立即規(guī)范錄入ERP信息系統(tǒng)，為該項目的核算內(nèi)控奠定基礎(chǔ)。在出版環(huán)節(jié)，ERP信息系統(tǒng)匯集圖書的印刷數(shù)量、紙張用量、規(guī)格、印刷工藝、圖書成本等各種信息，并在完工后生成入庫通知單。倉儲部門及發(fā)行部門根據(jù)實際的收、發(fā)、存等情況，將信息及時準確地匯入ERP信息系統(tǒng)。在實際操作中，應(yīng)防范人為的修改，保證數(shù)據(jù)的真實、準確性。財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門都可以根據(jù)需要，從自己的子系統(tǒng)中提取數(shù)據(jù)進行分析。搭建業(yè)財融合的信息橋梁，可以促進財務(wù)管理向業(yè)財融合轉(zhuǎn)變，減少企業(yè)內(nèi)部風險。

四、結(jié)語

出版企業(yè)在業(yè)財融合視角下，要實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，需要建立完善科學合理的內(nèi)部控制制度，強化內(nèi)控管理，進而為企業(yè)雙效益的提升及長期穩(wěn)定發(fā)展提供有效的支撐。