行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題探析

郭春來(lái)

根據(jù)行政事業(yè)單位自身的情況及內(nèi)部控制要求，充分考慮與之相關(guān)的問(wèn)題，有利于降低單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保持資金得到良好的管理及應(yīng)用，滿足行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的要求。因此，在細(xì)化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理方面的研究中，需要更多關(guān)注內(nèi)部控制的功能特性，找到其存在的問(wèn)題，從而開展分析工作，提出切實(shí)有效的處理策略并加以使用，促使內(nèi)部控制應(yīng)用效果更加顯著，高效地完成行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作，實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理目標(biāo)。

一、內(nèi)部控制概述

所謂內(nèi)部控制，是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度，在實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、保護(hù)資產(chǎn)完整及增加經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮著重要的作用。實(shí)踐中，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制引入及科學(xué)應(yīng)用方面的綜合考慮，能夠使行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)開展更加高效、科學(xué)，逐漸實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，拓寬單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展思路，有效應(yīng)對(duì)新時(shí)期的形勢(shì)變化，避免對(duì)行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)效果造成不利影響。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題分析

（一）內(nèi)部控制制度不完善

我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度剛剛起步，存在制度不完善、內(nèi)部控制的應(yīng)用質(zhì)量不高、效果不明顯等問(wèn)題，從而加大了單位財(cái)務(wù)問(wèn)題發(fā)生的概率。具體表現(xiàn)為：第一，部分單位會(huì)計(jì)、出納、資產(chǎn)管理和采購(gòu)等職務(wù)一人挑，且出納既管印、鑒章，又管支票，對(duì)適用性良好的內(nèi)控制度建立與應(yīng)用缺乏足夠的重視，導(dǎo)致內(nèi)部控制應(yīng)用水平低下。例如，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中出現(xiàn)了管理人員身兼數(shù)職的現(xiàn)象，對(duì)出納、采購(gòu)等科學(xué)管理要求及內(nèi)控制度完善、執(zhí)行等考慮不充分，從而加大了單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。第二，由于對(duì)形勢(shì)變化的分析工作開展不及時(shí)，未能著重考慮精細(xì)化管理及創(chuàng)新理念運(yùn)用，使內(nèi)部控制制度形成中得到的專業(yè)支持有所減少，從而影響了制度的實(shí)施效果，給行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作效率、成本控制質(zhì)量等帶來(lái)了潛在的威脅，難以真正發(fā)揮內(nèi)部控制的實(shí)際作用。

（二）內(nèi)部控制意識(shí)有待強(qiáng)化

一些行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員在實(shí)踐中由于缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，對(duì)其重要性、利用價(jià)值等存在一定的認(rèn)知偏差，導(dǎo)致內(nèi)部控制問(wèn)題發(fā)生率有所提升，制約著單位財(cái)務(wù)管理水平的提升。具體表現(xiàn)為：第一，部分財(cái)務(wù)人員的思想認(rèn)知存在偏差、不了解內(nèi)控功能，導(dǎo)致內(nèi)部控制不夠?qū)I(yè)，執(zhí)行狀況不佳，影響了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的開展效果。第二，人員內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，對(duì)其應(yīng)用缺乏專業(yè)性，使得行政事業(yè)單位面臨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，與之相關(guān)的管理工作質(zhì)量不高，限制了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

（三）其他方面的問(wèn)題

基于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制研究，也需要關(guān)注這些方面的問(wèn)題：第一，受重視度不夠、制度不完善等因素的影響，某些行政事業(yè)單位缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境，加上對(duì)內(nèi)控及績(jī)效考核的作用發(fā)揮、密切聯(lián)系等缺乏綜合考慮，從而降低了內(nèi)部控制在企業(yè)實(shí)踐中的應(yīng)用質(zhì)量。第二，由于缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)管體系，內(nèi)部控制應(yīng)用效果有所降低，從而影響了內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中的利用價(jià)值。第三，因?qū)︻A(yù)算控制、授權(quán)審批控制等考慮不充分，單位內(nèi)部控制體系不健全，與之相關(guān)的控制工作開展缺乏針對(duì)性，進(jìn)而降低了內(nèi)部控制的應(yīng)用水平，難以滿足行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)高效開展的要求。同時(shí)，由于對(duì)信息化管理方式的高效利用及內(nèi)控流程細(xì)化等考慮少，減少了單位內(nèi)部控制中的技術(shù)含量，對(duì)財(cái)務(wù)管理計(jì)劃實(shí)施效果產(chǎn)生了不利影響。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題處理的策略

為了提升行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平，保持良好的內(nèi)部控制狀態(tài)，需要考慮以下策略。

（一）完善內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位在加強(qiáng)內(nèi)部控制、改善財(cái)務(wù)狀況的過(guò)程中，需要從制度層面入手予以應(yīng)對(duì)。在此期間，應(yīng)做到：第一，將精細(xì)化管理及創(chuàng)新理念融入內(nèi)部控制制度形成過(guò)程中，使其在財(cái)務(wù)管理方面有良好的適用性，為行政事業(yè)單位資金高效利用、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等提供制度保障，避免影響內(nèi)部機(jī)制的應(yīng)用效果。第二，實(shí)施內(nèi)部控制制度，使其在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)方面的效果更加明顯，滿足相關(guān)管理活動(dòng)高效開展的要求，使單位處于可持續(xù)發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員在自身的工作崗位上應(yīng)保持高度的責(zé)任感，正確看待內(nèi)部控制發(fā)揮的作用，強(qiáng)化個(gè)人在這方面的思想意識(shí)，加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，從而提升內(nèi)部控制應(yīng)用中的專業(yè)化水平。應(yīng)做到：第一，行政事業(yè)單位應(yīng)完善人才招聘機(jī)制，積極開展專業(yè)性強(qiáng)的相關(guān)學(xué)習(xí)，并將績(jī)效考核體系執(zhí)行到位，促使財(cái)務(wù)人員提高對(duì)內(nèi)部控制的正確認(rèn)識(shí)，全面了解其功能特性，為增強(qiáng)內(nèi)部控制制度的有效性提供專業(yè)保障，實(shí)現(xiàn)單位財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，避免出現(xiàn)資金管理問(wèn)題。第二，財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制意識(shí)逐漸強(qiáng)化，可使內(nèi)部控制應(yīng)用更具專業(yè)性，給予行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理更多的專業(yè)支持，逐漸提升其科學(xué)管理水平，保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可控性；同時(shí)，在綜合素質(zhì)較高的財(cái)務(wù)人員的支持下，能夠從拓寬思路、科學(xué)評(píng)估應(yīng)用效果等方面入手，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理方面的實(shí)際作用，促使行政事業(yè)單位有清晰的管理及發(fā)展思路，全面提升內(nèi)部控制的潛在應(yīng)用價(jià)值。例如，某行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員以往的內(nèi)控意識(shí)薄弱，管理狀況不佳，影響著單位發(fā)展的穩(wěn)定性。但參與專業(yè)性強(qiáng)的培訓(xùn)活動(dòng)后，財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制方面的認(rèn)識(shí)有了較大的改善，并在內(nèi)控體系的配合下增強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理效果，降低了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，滿足了行政事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展的需求。

（三）其他方面的處理策略

在探討行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題處理方面時(shí)，也需要配合使用以下策略：第一，從企業(yè)文化理念滲透、制度完善等方面入手，逐漸形成良好的內(nèi)控環(huán)境，為增強(qiáng)內(nèi)部控制應(yīng)用效果及拓寬思路等創(chuàng)造有利的條件，逐漸提高行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理效率；同時(shí)，要將內(nèi)控與績(jī)效考核緊密聯(lián)系在一起，充分發(fā)揮它們的實(shí)際作用，滿足行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)問(wèn)題科學(xué)處理的要求。第二，注重監(jiān)管機(jī)制完善及方式優(yōu)化等，不斷加大內(nèi)部控制監(jiān)管力度，促使行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)水平保持在更高水平上。第三，健全內(nèi)部控制體系，注重對(duì)創(chuàng)新理念的合理運(yùn)用，并通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)高效利用、預(yù)算及授權(quán)審批控制等方面的綜合考慮，增強(qiáng)內(nèi)控體系執(zhí)行效果，使單位財(cái)務(wù)活動(dòng)開展處于可控狀態(tài)，不斷提升內(nèi)部控制的科學(xué)應(yīng)用水平，并為行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)及豐富管理工作內(nèi)涵等提供專業(yè)保障。

四、結(jié)語(yǔ)

在不同策略的支持下，有利于實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題的高效解決。行政事業(yè)單位應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制給予高度重視，在提升內(nèi)部控制水平、優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)給予更多的關(guān)注，拓寬行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理方面的工作思路，確保內(nèi)部控制應(yīng)用狀況良好，從而避免財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，為行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展提供資金支持。