關于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金管理問題研究

劉迎霞

一、前言

國庫集中支付中心撥付的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金一般由公共預算撥款收入和各類專項資金組成，主要用于滿足公共建設、社會消費、國家發(fā)展需求，具體使用體現為財政支出和財政收入。但結合實際調研可以發(fā)現，思想意識不到位、制度執(zhí)行不嚴格、會計基礎工作存在缺陷等問題廣泛存在于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金管理工作中。這類問題的針對性處理正是本文研究的關鍵。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金管理常見問題

（一）思想意識不到位

受重視程度不足、規(guī)范意識缺乏等因素影響，思想意識不到位往往會導致鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金管理難以取得預期效果。所謂重視程度不足，主要是由于工作壓力大、任務多的鄉(xiāng)鎮(zhèn)往往將精力和思想放在應急性工作和階段性中心工作方面。同時，僅關注財政資金管理中的收支金額，對更深層次細節(jié)問題的關注更多停留在傳達和強調層面，這就使“老好人主義”和應付思想盛行，財政資金管理很容易受到負面影響。規(guī)范意識缺乏源于很多情況急、時間緊支出帶來的影響，大量賬目上的變通處理會因此出現，無法統(tǒng)一的合情合規(guī)合法也很容易引發(fā)暗箱操作現象，而在“參照處理”“見怪不怪”等不規(guī)范意識的影響下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金管理很容易出現問題［1］。

（二）制度執(zhí)行不嚴格

雖然近年來各地政府部門下發(fā)了一系列資金管理相關的辦法和文件，各地鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府也出臺了相應的規(guī)章制度，但豐富的制度在很多時候未能得到嚴格執(zhí)行，可操作性不強的很多制度也使制度執(zhí)行難度過高，無法嚴格落實票據管理制度屬于其中的代表，制度的約束和監(jiān)督作用因此得不到充分發(fā)揮，門戶大開的資金安全管理也會引發(fā)相關隱患。

（三）會計基礎工作存在缺陷

作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金管理工作的基礎，會計基礎核算工作向來受到重視；但結合實際調研可以發(fā)現，受到支付制度改革的影響，很多基層財政人員不愿意開展對新方式、新方法的學習，無法充分利用科技手段的情況較為常見。如面對國庫集中支付改革，由于未能掌握新方法、新手段，部分基層財政人員存在脫離基礎會計核算工作的情況，單純基于國庫集中支付系統(tǒng)開展的賬目核對很容易引發(fā)基礎不牢的問題［2］。

三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金管理優(yōu)化開展路徑

（一）建立健全監(jiān)督機制

為實現鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金管理優(yōu)化，監(jiān)督機制的建立健全極為關鍵，由此加大對財政資金使用的監(jiān)管力度，即可有效開展自查工作，解決上文提及的思想意識不到位等問題。在具體實踐中，需明確財政資金管理涉及各部門及具體人員的職責、權責劃分，以此保證相關問題出現時能夠快速找到經手人和負責人。同時，還需要開展全方位資金流動管理的探索，以此保證上級劃撥資金、鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入的及時入賬，各項記賬支出必須得到農財辦等關聯領導的審批，支出流程需同時嚴格執(zhí)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務管理制度。還應開展鄉(xiāng)村交叉審計探索，以此對賬目進行定期審計，同時經濟責任審計需要圍繞村干部開展。此外，財務監(jiān)督機制的健全還需要依托定期開展的財務報告會，報告內容需要涉及收支會計科目文字說明、銀行對賬單、財務收支報表，決策計劃的及時修正可由此得到保障［3］。

（二）強化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金安全管理

為解決上文提及的制度執(zhí)行不嚴格問題，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金管理優(yōu)化還應圍繞安全管理展開，具體可從支出的規(guī)范入手，以此實現細節(jié)規(guī)范、過程安全的陽光支出。在具體實踐中，應設法實現所有不規(guī)范支出和暗箱操作的規(guī)范化、陽光化，以此處理以往的所有漏洞和隱患。很多不規(guī)范、不陽光的支出源于繁雜的鄉(xiāng)鎮(zhèn)事務，因此必須設法還原支出的本來面目，并對相近政策進行研究，尋找解決問題的思路。此外，還需要設法規(guī)范實際制度，以此保證財政資金的安全管理和陽光運行。

（三）充分發(fā)揮銀行余額調節(jié)表作用

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金管理屬于基礎性工作，雖然財政人員在很多時候無法左右上級決策，但通過強化會計基礎核算工作，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金管理的有效性仍可得到較好的保障，具體可從充分發(fā)揮銀行余額調節(jié)表作用入手。銀行余額調節(jié)表在最新《會計檔案管理辦法》中被列為其他會計資料（第四類會計檔案），而結合實際工作進行分析可以發(fā)現，銀行余額調節(jié)表作用被忽視的情況仍較為常見，資料不全的銀行余額調節(jié)表很容易因此出現，嚴重的甚至存在銀行余額調節(jié)表缺乏情況。雖然銀行余額調節(jié)表僅屬于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金管理的細微環(huán)節(jié)，但其發(fā)揮的控制和跟蹤未達賬項作用不應被忽視，該作用屬于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金管理的重要組成部分。在實踐中，近年來銀行余額調節(jié)表工作的強化得到了重點關注，工作中銀行余額調節(jié)表得以擁有與憑證同等重要的地位，每月的憑證制作均需要基于整理好的未達賬項資料、對完賬的銀行對賬單和銀行調節(jié)表，所長、出納、會計均需要在資料上簽字確認。同時還需要嚴格控制未達賬項，需要經辦人簽字確認每一筆未達賬項，銀行需單獨出具因自身原因造成的未達賬項的說明，以此嚴格記載所有未達賬項，明確責任，未達賬項如連續(xù)超過兩個月，預警機制將自動啟動，由此規(guī)范化的會計基礎核算工作可順利開展，清晰的記錄也能夠保證責任的明確。此外，會計出納資金支出行為可基于上述措施得到更好的約束，實踐中，財政資金安全隱患因此得以減少。在2018年、2019年的離任經濟責任審計、社保資金專項審計、民政專項審計等工作中，銀行余額調節(jié)表憑證在審計的效率性和準確性的控制中發(fā)揮了重要作用。

（四）嚴格落實制度、履行程序

結合上文提及的相關問題可以發(fā)現，對賬制度無法嚴格履行往往會引發(fā)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金管理的安全隱患，因此必須嚴格開展對賬工作，時刻繃緊對賬這根弦，在每月收入支出結束時，基于銀行對賬單明細，會計和出納需要開展針對性的核對，同時結合相關單據，核實清楚沒有單據的支出，做未達賬項，并向領導及時匯報相關問題?，F金需要核對庫存現金、現金支票頭、借條，以此嚴格落實各類制度環(huán)節(jié)，即可依托銀行余額調節(jié)表整合所有對賬資料，憑證存檔可由此完成，由此開展每月的對賬工作，全年工作的問題發(fā)生概率可有效得到控制；程序的嚴格履行也需要得到重視，相關人員需同時認識到信任無法取代監(jiān)督和程序。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政制定的支付程序和財務制度不應將刻不容緩、事態(tài)緊急、手續(xù)日后再補、領導安排等原因作為擋箭牌和借口，而是需要真正做到認真履行程序、嚴格遵循程序，以此按照制度落實每一步程序，詳盡的資料和記錄即可貫穿于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金管理的全過程。

四、結語

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金管理需關注多方面因素影響。在此基礎上，本文涉及的建立健全監(jiān)督機制、充分發(fā)揮銀行余額調節(jié)表作用等內容，提供了可行性較高的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金管理路徑。為更好地強化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金管理，評價制度的建設和落實、信息技術和設備的充分應用同樣需要得到重視。