企業(yè)智能財務應用及思考

方宇亮 廖南英 邱建灶

【摘要】“智能財務”是信息化、智能化發(fā)展的產(chǎn)物，也是當前學術討論和研究的熱點話題。隨著新冠肺炎疫情的暴發(fā)，中國的經(jīng)濟被按下了“暫停鍵”，而“隔離”促使“大智移云物區(qū)”等技術加速應用于抗擊“新冠”戰(zhàn)“疫”中。文章對A熱電企業(yè)智能財務實踐進行案例分析，在實踐中審視問題和不足，以期促進業(yè)財一體化融合與智能財務構(gòu)建，推動企業(yè)信息化發(fā)展與時俱進，從而助力企業(yè)改革和發(fā)展。

【關鍵詞】智能財務；財務共享；財務共享服務中心

【中圖分類號】F426.8；F406.7

一、引言

“智能財務”是智能財務共享平臺、智能管理會計平臺和智能財務平臺的聚集，業(yè)務與財務相融合的智能財務共享平臺是基礎，核心是商業(yè)智能的管理會計平臺，當前智能財務正向人工智能的智能財務平臺深度發(fā)展。近期，財政部、國家檔案局聯(lián)合制定發(fā)布《關于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（以下簡稱《通知》），明確規(guī)定合法的電子會計憑證、電子會計檔案和紙質(zhì)會計憑證、紙質(zhì)會計檔案具有同等效力，《通知》對推行電子文件電子化單套制歸檔，實現(xiàn)會計憑證報銷入賬歸檔全流程電子化具有重要意義，為智能財務的健康有序發(fā)展提供了重要政策支持。從傳統(tǒng)到創(chuàng)新，從低效到高效，打破傳統(tǒng)的財務工作模式，智能財務賦能企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展成為必然。本文立足于A熱電企業(yè)（以下簡稱A公司）財務信息化的現(xiàn)狀，對智能財務實踐進行案例分析，結(jié)合財務共享服務中心的發(fā)展趨勢，分析智能財務構(gòu)建面臨的挑戰(zhàn)及應對之策，以期促進企業(yè)改革和發(fā)展。

二、企業(yè)概況

（一）整體情況

A公司成立于2007年，現(xiàn)為B上市公司全資子公司，隸屬于福建省重點國有企業(yè)C集團公司，坐落于海上絲綢之路的起點“泉州”，主要從事供熱、供電等業(yè)務。A公司投資50億元建設了2臺國內(nèi)最先進、單機容量最大的600MW超臨界抽凝供熱發(fā)電機組，機組投產(chǎn)后可實現(xiàn)年均發(fā)電量60億千瓦時、供熱量500萬噸的產(chǎn)能目標，這對優(yōu)化電源結(jié)構(gòu)，促進地方經(jīng)濟發(fā)展、建設具有重要的作用和意義。自投產(chǎn)以來，A公司發(fā)電機組熱電比達50%以上，榮獲熱電聯(lián)產(chǎn)機組認證，連續(xù)多年榮獲全國電力企業(yè)600MW級機組“供電煤耗最優(yōu)獎”。近年來，A公司圍繞“創(chuàng)建一流企業(yè)”總體目標，全面實施“成本領先，跨越發(fā)展”戰(zhàn)略，不斷深化節(jié)能降耗，注重科技創(chuàng)新，經(jīng)濟效益和社會效益顯著，為實現(xiàn)集團公司“打造千億集團，實現(xiàn)跨越發(fā)展”的目標貢獻力量。

（二）組織架構(gòu)

A公司采用扁平化、分級管理模式，以全能值班、點檢定修為基礎，設立了財務部等12個業(yè)務部門。財資部（財務與資產(chǎn)管理部）是C集團公司的一個業(yè)務管理部門。

（三）管理特點

A公司和C集團公司的管理特點主要體現(xiàn)在兩個方面：一是規(guī)模大。A公司2019年資產(chǎn)總額為47億元，發(fā)電量超70億千瓦時，供熱量超480萬噸，全年實現(xiàn)營業(yè)收入31億元，單機供熱能力位居全國同類供熱機組前列，是C集團公司能源板塊主力軍。而C集團公司注冊資本金超100億元（截至2019年末），全年實現(xiàn)營業(yè)收入695億元，是中國500強企業(yè)成員之一，員工總數(shù)超6萬人，在A股主板上市和新三板掛牌的企業(yè)各有2家。二是業(yè)態(tài)多，管理復雜度高。A公司除供電、供熱和灰渣綜合利用外，還提供碼頭卸煤、煤炭轉(zhuǎn)運、淡水轉(zhuǎn)供等服務。而C集團公司則是擁有全資及控股企業(yè)超40家的多元化、綜合性集團企業(yè)，聚焦“新能源、新材料、健康和金融”四大主業(yè)，提升“房地產(chǎn)、物流、商旅”優(yōu)勢輔業(yè)，管理層級多，法人鏈條長，管理復雜度高。

（四）財務信息系統(tǒng)建設

近年來，A公司信息化建設進程加快，先后上線了用友NC核算系統(tǒng)、物資采購、資金管理、班組管理、銷售管理、綜合辦公云平臺、預算控制等系統(tǒng)，逐步實現(xiàn)了以用友NC平臺為核心，以“線上接口、紙質(zhì)單據(jù)電子化和線下流程線上化”的方式，與生產(chǎn)MIS、SIS、OA、企業(yè)門戶、遠程監(jiān)控、仿真機等系統(tǒng)連接，財務信息化框架初具雛形。

綜上所述，財務管理水平的優(yōu)劣對A公司和C集團公司的經(jīng)營發(fā)展至關重要，推動智能財務落地實踐，促進業(yè)財一體化融合，加快實現(xiàn)財務管理由核算型向管理型升級，從而為實現(xiàn)A公司和C集團公司的成本領先和跨越發(fā)展戰(zhàn)略目標筑牢發(fā)展基石。

三、智能財務的建設思路和架構(gòu)

（一）建設思路

A公司智能財務的建設思路是打造一個以財務業(yè)務為核心的信息集成化、智能化的平臺，兼顧成本管控、預算管控和資金管控，以集團戰(zhàn)略管控為主，加強業(yè)務管控為輔，全面實現(xiàn)業(yè)財一體化融合，進而打造成以“1個體系、2個中心、3大平臺、管理4化”為核心的財務戰(zhàn)略。具體如下：

（1）1個體系。搭建以核算、成本、資金、稅務、分析為過程，以績效考核與評價為結(jié)果的全流程、閉環(huán)的高效財務決策支持體系。

（2）2個中心。以規(guī)范化、信息化為基礎，搭建財務共享服務中心和精益成本管理中心。

（3）3大平臺。搭建預算管控、資金管理和風險控制3大平臺，從而實現(xiàn)財務規(guī)劃能力提升和核心資源的高效配置，提高重大財務風險的識別、評估與應對能力。

（4）管理4化。圍繞財務核算、管理業(yè)務，建立健全流程體系，實現(xiàn)財務管理標準化；以標準化和專業(yè)化為基礎，逐步實現(xiàn)財務管理的信息化，推進財務管理業(yè)務與團隊的專業(yè)化；打造財務高端人才隊伍，實現(xiàn)財務管理團隊精英化。

（二）總體架構(gòu)

圍繞“1234”建設思路，A公司智能財務建設的總體架構(gòu)是以“全局統(tǒng)籌”為建設要領，構(gòu)建業(yè)務層、企業(yè)層和集團層三級管控模式（如圖1所示）。首先是將孤立的業(yè)務信息化系統(tǒng)與財務共享服務平臺相結(jié)合，實現(xiàn)業(yè)財一體化融合；其次是在業(yè)財一體化深度融合基礎上，結(jié)合管理會計能力建設與大數(shù)據(jù)智能分析應用，從而實現(xiàn)真正意義的戰(zhàn)略管控目標（如圖2所示）。

由此可見，A公司智能財務的建設遵循搭建數(shù)據(jù)平臺、實現(xiàn)數(shù)據(jù)集成、輔助決策的邏輯，以體系化和專業(yè)化為依托，全面參與價值實現(xiàn)與價值創(chuàng)造全過程，打造成以財務業(yè)務為核心的信息管理平臺，從而實現(xiàn)業(yè)財一體化、管理體系標準化、財務數(shù)字化的智能財務建設目標。

四、建設內(nèi)容

為實現(xiàn)上述智能財務建設目標，A公司實施了循序漸進的四項關鍵工作：搭建統(tǒng)一財務處理平臺、統(tǒng)一財務核算體系、預算管理體系、費用控制。

（一）搭建統(tǒng)一財務處理平臺

通過搭建統(tǒng)一的財務處理平臺，實現(xiàn)用友NC平臺與銷售管理系統(tǒng)、物資采購系統(tǒng)、預算控制等業(yè)務系統(tǒng)的鏈接，促進業(yè)財一體化深度融合，全面整合了審批流、資金流和信息流，實現(xiàn)財務處理的自動化、集中化和標準化，建立起業(yè)務層控制、企業(yè)層控制和集團層控制三級管控模式（如圖1所示）。用友NC平臺與業(yè)務信息系統(tǒng)高度集成，實現(xiàn)數(shù)據(jù)實時流通和交互共享，數(shù)據(jù)分析準確性極大提高，從而為財務決策提供詳實、可靠的數(shù)據(jù)支撐。

（二）統(tǒng)一財務核算體系

通過統(tǒng)一會計核算政策、嚴格執(zhí)行內(nèi)控機制和規(guī)范集中基礎數(shù)據(jù)，構(gòu)建一個統(tǒng)一的會計核算平臺，為建設運營管理會計、財務報表分析體系做好基礎工作。會計核算平臺需運用到具體的業(yè)務系統(tǒng)和財務核算處理系統(tǒng)（從憑證到賬表），在業(yè)財一體化目標下實現(xiàn)財務規(guī)則統(tǒng)一和數(shù)據(jù)標準化，建立統(tǒng)一財務核算體系（如圖3所示）。統(tǒng)一會計核算政策主要涉及折舊方法、會計分期等會計政策和收入、費用、資產(chǎn)確認等會計要素的確認。規(guī)范基礎數(shù)據(jù)則要求賬套實現(xiàn)全部統(tǒng)一，由集團制定賬套使用和查詢權(quán)限；涉及調(diào)整會計科目、增減開戶銀行、變更結(jié)算方式等項目，子公司（公司層控制）需要在通過參數(shù)控制后方可變更系統(tǒng)配置數(shù)據(jù)；檔案要求按層次、類別實現(xiàn)分級管理等。

（三）預算管理體系

基于現(xiàn)有業(yè)務計劃建立預算管理體系。業(yè)務計劃包含：生產(chǎn)業(yè)務計劃、行政業(yè)務計劃、資本化費用計劃等。項目主要涉及日常檢修、技改、反措、運行原/輔料、人工費用、期間費用、固定資產(chǎn)、低值易耗品采購等費用編制。預算管理體系具有預算模板、預算編審、預算調(diào)整等功能：一是優(yōu)化預算編制工作，促進財務預算編制與業(yè)務計劃編制的有機融合，實現(xiàn)數(shù)據(jù)編制共享功能；二是實現(xiàn)資金支付計劃項目與預算項目參照引用，實現(xiàn)資金支付計劃的線上審批功能；三是實現(xiàn)財務預算及業(yè)務計劃多維度查詢功能。預算管理體系建立在業(yè)財一體化基礎之上，預算的模型設計、執(zhí)行監(jiān)督、分析跟蹤等設計為實現(xiàn)全面預算奠定了堅實的基礎（如圖3所示）。

（四）費用控制

通過將費用計劃與分析、費用申請與信息錄入管理、費用結(jié)轉(zhuǎn)對應項目處理等有機貫通，建立了費用控制管理架構(gòu)（如圖4所示）。成本、費用項目發(fā)生后，基于前面的費用預算及資金計劃，經(jīng)由財務共享服務中心進行處理，結(jié)轉(zhuǎn)至應付、集中資金核算、現(xiàn)金管理等報表模塊進行分項錄入處理，并定期向動態(tài)會計平臺傳輸財務數(shù)據(jù)及非財務數(shù)據(jù)，為財務分析打好基礎。

由此可見，A公司智能財務建設優(yōu)化了管理流程，促進了業(yè)務管控的標準化和規(guī)范化，實現(xiàn)了業(yè)財一體化融合，從而為管理層決策提供數(shù)據(jù)支持。

五、實施成效

從上述分析可以看出，智能財務的落地實踐提高了財務管理水平、效率和企業(yè)的核心競爭力，具體表現(xiàn)在以下方面：

（一）工作效率成倍提高，降低財務管理成本

智能財務是運用統(tǒng)一的財務處理平臺，對基礎性、事務性的工作進行集中和自動化處理，將線下、手工操作流程轉(zhuǎn)變?yōu)闃藴式y(tǒng)一的線上流程，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)標準化、業(yè)務自動化、內(nèi)控規(guī)范化，“數(shù)字員工”全流程“智能+無接觸”業(yè)務處理極大提高了會計核算質(zhì)量和財務管理效率。通過對內(nèi)部職能進行分工優(yōu)化組合，降低單位工作量的成本費用，降低財務管理成本。A公司智能財務的落地實踐，促使集團的財務觸角進一步延伸至下屬企業(yè)的業(yè)務前端，提高集團公司財務處理的效率，助推業(yè)務增長。

（二）優(yōu)化業(yè)務處理流程，促進財務轉(zhuǎn)型升級

智能財務采用標準化作業(yè)管理，廢除了冗余的步驟和操作流程，取消了多余的協(xié)調(diào)和重復性的作業(yè)，實現(xiàn)業(yè)務集中核算、資金統(tǒng)一支付的專業(yè)化處理，優(yōu)化了業(yè)務處理流程。另外，從業(yè)務到財務核算的自動化處理程序，有望促使財務人員從基礎核算工作中解放出來，從而將更多精力投入到財務分析與管理會計工作中，為財務轉(zhuǎn)型升級創(chuàng)造了“天時地利人和”。

（三）提升核心競爭力和服務質(zhì)量，降低運營風險

智能財務“多觸角式”深入業(yè)務，助力業(yè)財一體化融合，實現(xiàn)業(yè)務和財務數(shù)據(jù)實時共享交互，多維度采集數(shù)據(jù)，釋放數(shù)據(jù)價值，促進了公司和集團核心業(yè)務的發(fā)展。另外，集團戰(zhàn)略和財務管理需求直接傳遞至下屬企業(yè)決策層，實現(xiàn)了業(yè)務與會計核算直接連通，提高業(yè)財數(shù)據(jù)安全性，有效降低了運營風險。智能財務的落地實踐，進一步促進了管理會計職能建設，匯聚更多管理會計專業(yè)人才，有效管控風險，提升企業(yè)核心競爭力和服務質(zhì)量。

（四）會計信息質(zhì)量提高，促進集團跨越發(fā)展

智能財務規(guī)范了業(yè)務交易處理，強化了財經(jīng)法律法規(guī)和集團財務制度的執(zhí)行力，統(tǒng)一財務處理平臺將業(yè)務規(guī)則和財務規(guī)則精準“交配”，實現(xiàn)數(shù)據(jù)集成與實時共享，達到數(shù)據(jù)規(guī)則一致、憑證自動化、生成標準化的財務報表，會計信息質(zhì)量極大提高。另外，智能財務的建設適應了企業(yè)、集團規(guī)?；l(fā)展需要，通過標準化、自動化和專業(yè)化的會計信息服務質(zhì)量，以為企業(yè)經(jīng)營管理和領導的戰(zhàn)略決策提供高質(zhì)量的財務決策支持，促進公司核心業(yè)務的發(fā)展，進一步提高財務管理水平和執(zhí)行力，以支撐集團公司整體戰(zhàn)略的實現(xiàn)，從而促進企業(yè)跨越發(fā)展。

綜上所述，A公司智能財務建設初期成效開始凸顯，為實現(xiàn)中期成效和遠期成效目標，財務共享服務中心建設是關鍵所在，未來智能財務建設之路“任重道遠”。

六、挑戰(zhàn)與應對

當前新冠肺炎疫情仍處于變化之中，造成的影響仍存不確定性，但疫情終將會過去，抗疫中的人工智能應用場景卻讓我們在“隔離”中遇見了“大智移云物區(qū)”等技術應用的“春天”，張慶龍（2020）認為數(shù)字技術與互聯(lián)網(wǎng)協(xié)同管理模式等技術應用將在后疫情時代復蘇并崛起。A公司作為B上市公司全資子公司和C集團能源板塊主要成員之一，投產(chǎn)至今累計營收超260億元，上繳稅收超25億元，連續(xù)安全生產(chǎn)超3500天，為了避免重大突發(fā)事件對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營管理帶來的影響和實現(xiàn)財務管理模式轉(zhuǎn)型升級雙重目標，未來智能財務升級建設面臨一系列的挑戰(zhàn)，本文建議從以下方面加以實施應對。

（一）組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級

隨著科技進步、信息技術的迅猛發(fā)展，方宇亮（2019）認為財務信息化成為企業(yè)提升競爭力的重要手段，集團企業(yè)財務信息化建設應具備頂層設計的整體理念，C集團公司作為福建省重點國有企業(yè)，肩負打造“百年基業(yè)、一流集團”的重任，努力建設結(jié)構(gòu)更加合理、管理更加科學的“千億集團”，組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級“正當時”，建立財務共享服務中心（以下簡稱“FSSC”）作為C集團公司一個直屬機構(gòu)（業(yè)務觸角延伸至下屬成員單位），賦予相應權(quán)利和義務，促使FSSC與C集團公司財資部（下屬成員單位財務部）構(gòu)成共享財務與戰(zhàn)略財務關系，這對推動A公司和C集團公司智能財務建設將具有重要的作用和意義，也是同類企業(yè)智能財務建設需要重點考慮的方向。

（二）重塑業(yè)務流程

FSSC的實質(zhì)是對業(yè)財資源的高度整合，除了對業(yè)務信息的收集與處理，還要對企業(yè)管控流程進行再塑，最終實現(xiàn)集團企業(yè)及下屬成員單位的管控流程都統(tǒng)一到目標平臺上，這必然導致FSSC的業(yè)務流程非常龐大且異常繁瑣，需要配置更加完善與精細的管理制度和規(guī)章與之相適應。C集團公司由福建省X工業(yè)公司和福建省Y公司于2009年整合重組而成，難免會受到傳統(tǒng)財務管理模式遺留的思維和慣性的影響，導致業(yè)務流程落實不到位，智能財務建設未能與企業(yè)組織架構(gòu)、信息系統(tǒng)平臺有效對接和匹配，最終影響了財務處理中心的運營質(zhì)量和效率。因此，組織機構(gòu)優(yōu)化升級和業(yè)務流程重塑高效融合，是未來智能財務建設必須攻克的難題和挑戰(zhàn)，需要A公司和C集團公司嚴肅、認真對待并及時總結(jié)方法和結(jié)果，以為同類企業(yè)智能財務建設提供借鑒的可能。

（三）信息處理技術與技術人才儲備

FSSC的運行需要強大的網(wǎng)絡系統(tǒng)和統(tǒng)一的企業(yè)信息系統(tǒng)平臺作為技術支撐，把集團范圍內(nèi)的財務共享業(yè)務集中到FSSC進行管理，以支撐FSSC業(yè)務的運轉(zhuǎn)。C集團公司為實現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中處理初步建立了云計算中心，有效整合了集團成員企業(yè)的信息系統(tǒng)，但因集團內(nèi)部成員單位系統(tǒng)差異的存在，導致承載整個集團的業(yè)務處理能力明顯不足，影響了智能財務的優(yōu)化升級，導致信息處理技術改造和升級成為當務之急，需要相關專業(yè)技術人員不斷提升自身素質(zhì)與能力，以適應智能財務高度信息化、自動化和復雜化的時代特征。因此，C集團公司急需強化在職員工相關專業(yè)技術培訓，儲備專業(yè)技術人才，對新招聘員工側(cè)重FSSC運行適應性的綜合能力和大數(shù)據(jù)應用分析的要求。

（四）打造專業(yè)財務人才團隊與財務管理模式轉(zhuǎn)型升級并進

人工智能、財務機器人的廣泛應用，助推財務流程自動化。未來，C集團公司智能財務建設完成后，整個集團的財務將劃分為戰(zhàn)略財務、共享財務和業(yè)務財務（如圖5所示），戰(zhàn)略財務的職能由集團總部和下屬成員單位財務部履行，共享財務由FSSC履行，業(yè)務財務則由成員單位財務部履行?？梢姡攧杖藛T轉(zhuǎn)型升級時代悄然而至，財務人員需要改變原有知識體系、結(jié)構(gòu)，具備企業(yè)管理者的思維，用戰(zhàn)略的眼光分析、考慮問題，從全局的角度進行業(yè)績管理和價值創(chuàng)造。

因此，打造專業(yè)財務人才團隊，以適應未來智能財務發(fā)展需要逐步成為大中型集團企業(yè)耐以生存的根本，為后疫情時代企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展提供高標準、高質(zhì)量的“會計服務”，助力企業(yè)搭上新一輪經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的列車。

主要參考文獻：

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[3]方宇亮.新時代電力企業(yè)財務監(jiān)督的現(xiàn)狀與對策——以A公司為例[J].國際商務財會，2019，（09）：48-51.