縣級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)應(yīng)用直接支付與授權(quán)支付的探討

建甌市國(guó)庫(kù)支付中心

引言

現(xiàn)階段我國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付制度下有兩種支付方式，分別是直接支付和授權(quán)支付，這兩種方式就其支付形式而言存在一定的差異，但就其實(shí)質(zhì)而言都是我國(guó)財(cái)政支出形式。但就目前我國(guó)縣級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)直接支付與授權(quán)支付的具體實(shí)踐來看，還存在一定的問題，需進(jìn)一步發(fā)展完善。我國(guó)財(cái)政部要加強(qiáng)對(duì)縣級(jí)財(cái)政資金的監(jiān)督管理與有效控制，要不斷優(yōu)化直接支付與授權(quán)支付的支付形式，盡可能地減少或杜絕財(cái)政資金使用過程中腐敗行為出現(xiàn)，進(jìn)而有效發(fā)揮我國(guó)財(cái)政資金對(duì)縣域的建設(shè)作用，促進(jìn)縣域的經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)步，改善民生。

一、縣級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)直接支付與授權(quán)支付間的不同分析

國(guó)庫(kù)財(cái)政資金的直接支付制度，是對(duì)我國(guó)傳統(tǒng)的財(cái)政資金逐級(jí)撥款方式的一種突破和改進(jìn)，這也是我國(guó)縣級(jí)財(cái)政資金撥付發(fā)生的一次非常重大的改革。國(guó)庫(kù)財(cái)政資金直接支付與授權(quán)支付是兩種不同的支付形式，這兩種方式在操作程序、應(yīng)用范圍以及會(huì)計(jì)處理方面都存在比較大的差異，具體體現(xiàn)在支付、操作主體等方面。其一，縣級(jí)國(guó)庫(kù)財(cái)政資金直接支付與授權(quán)支付在支付過程中操作主體不同，直接支付是由我國(guó)縣級(jí)財(cái)政部門直接撥付給收款方，由我國(guó)縣級(jí)財(cái)政部門的操作業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)支出的指標(biāo)計(jì)劃錄入及最終審核工作，不需要通過其他部門再進(jìn)行操作，有關(guān)預(yù)算單位只要在計(jì)劃額度內(nèi)申報(bào)用款計(jì)劃，然后呈報(bào)給財(cái)政部門進(jìn)行審批，就能夠直接進(jìn)行款項(xiàng)的撥付。授權(quán)支付的操作主體轉(zhuǎn)變成為了預(yù)算單位，由預(yù)算單位在指標(biāo)限額之內(nèi)向銀行進(jìn)行申請(qǐng)，其操作主體是預(yù)算單位。其二，直接支付與授權(quán)支付的支付范圍存在很大的不同。直接支付是我國(guó)財(cái)政部門要將預(yù)算單位納入預(yù)算管理年度預(yù)算指標(biāo)之內(nèi)的，要把有關(guān)部門的工作人員的工資、有關(guān)工程及貨物的采購(gòu)服務(wù)等支出都納入預(yù)算范圍里。授權(quán)支付是財(cái)政預(yù)算指標(biāo)內(nèi)的資金支出進(jìn)行一定的規(guī)范及備用金管理，授權(quán)支付能夠?qū)ω?cái)政資金的大額支付進(jìn)行實(shí)時(shí)的轉(zhuǎn)賬，也有零星的支出及一些你購(gòu)買的支出，但這些預(yù)算并沒有納入我國(guó)財(cái)政預(yù)算的其他支出里面。其三，直接支付和授權(quán)支付的支付渠道完全不同。直接支付是直接從我國(guó)國(guó)庫(kù)或財(cái)政零余額賬戶撥付到申請(qǐng)預(yù)算的預(yù)算單位，而且資金一般是在線上預(yù)算單位零余賬戶里面的。授權(quán)支付主要授權(quán)預(yù)算單位能夠把將線上的資金在限額內(nèi)自主進(jìn)行支配、資金轉(zhuǎn)賬或提取備用金，但是需要根據(jù)資金不同用途劃入到相應(yīng)的支出單位，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的支出。其四，財(cái)政直接支付與授權(quán)支付在會(huì)計(jì)核算及處理方面存在很大的區(qū)別，財(cái)政直接支付主要說明財(cái)政已經(jīng)完成了財(cái)政的支出，其與之對(duì)應(yīng)的預(yù)算單位已經(jīng)獲得了財(cái)政撥款或財(cái)政補(bǔ)助，而財(cái)政授權(quán)支付在會(huì)計(jì)處理過程中和財(cái)政并不存在非常直接的關(guān)系，只需要預(yù)算單位根據(jù)其支出的用途列出有關(guān)支出項(xiàng)目。財(cái)政直接支付和授權(quán)支付都是我國(guó)縣級(jí)國(guó)庫(kù)財(cái)政資金支付制度下的重要支出方式，授權(quán)支付是財(cái)政直接支付的重要補(bǔ)充，財(cái)政部門與預(yù)算單位能通過授權(quán)支付方式完成財(cái)政支出的流程。

二、縣級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)直接支付與授權(quán)支付中的不足分析

（一）直接支付應(yīng)用過程中存在的不足

縣級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)直接支付一般在財(cái)政直接支付之后，對(duì)后續(xù)預(yù)算單位的資金具體使用不夠關(guān)注，不重視對(duì)預(yù)算單位資金使用進(jìn)行監(jiān)督管理，極有可能會(huì)導(dǎo)致預(yù)算單位在資財(cái)政資金的使用過程中出現(xiàn)腐敗的行為。在財(cái)政資金具體使用監(jiān)管過程中，直接支付方式下，首先是對(duì)預(yù)算單位指標(biāo)管理與零余額賬戶進(jìn)行監(jiān)管，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金流向的監(jiān)督管理與控制，這不利于真正對(duì)財(cái)政資金的具體流向進(jìn)行有效監(jiān)管。其次，對(duì)于部分預(yù)算單位違法違規(guī)套現(xiàn)、借支、大額轉(zhuǎn)賬方面的監(jiān)管不夠，有可能會(huì)導(dǎo)致違法犯罪行為出現(xiàn)，而且這種方式之下，也有可能會(huì)讓大部分的財(cái)政資金滯留在線上，無法之充分發(fā)揮出財(cái)政資金的聚合價(jià)值。除此之外，直接支付制度下有的預(yù)算單位可能會(huì)逃避財(cái)政直接支付的行為，然后將預(yù)算資金化整為零，而且極有可能會(huì)導(dǎo)致虛報(bào)項(xiàng)目進(jìn)度而進(jìn)行財(cái)政資金轉(zhuǎn)移的問題出現(xiàn)。財(cái)政國(guó)庫(kù)直接支付不利于對(duì)財(cái)政資金具體流向進(jìn)行有效的監(jiān)管與控制。

（二）授權(quán)支付方式應(yīng)用中存在的不足

縣級(jí)財(cái)政授權(quán)支付方式，會(huì)讓預(yù)算單位會(huì)認(rèn)為國(guó)家財(cái)政部門直接支付或細(xì)化了支付支出的項(xiàng)目，這種方式對(duì)預(yù)算單位資金的具體流向和使用具有非常強(qiáng)的約束性，具有很強(qiáng)的監(jiān)督管理效果。但這也意味著財(cái)政監(jiān)督管理控制能力過強(qiáng)，讓預(yù)算單位在財(cái)政資金使用過程中自主性不夠，特別是授權(quán)支付方式下對(duì)預(yù)算單位年度還沒有使用完的資金必須從零余額賬戶中收回，會(huì)侵犯到預(yù)算單位的“利益”，也不利于財(cái)政資金作用的充分發(fā)揮。首先，財(cái)政的授權(quán)支付會(huì)導(dǎo)致預(yù)算單位現(xiàn)金備用金額度受限，取用非常不方便。其次，財(cái)政授權(quán)支付環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)分類科目十分細(xì)致，而且把控非常嚴(yán)，支付手續(xù)又非常復(fù)雜，委托付款業(yè)務(wù)的處理過程中需要經(jīng)過一系列的復(fù)雜流程，這對(duì)委托的付款業(yè)務(wù)而言，極大地增加了其處理難度，而且會(huì)影響工作效益。而且由于財(cái)政授權(quán)支付擴(kuò)大了現(xiàn)金支付范圍，這會(huì)讓轉(zhuǎn)賬手續(xù)非常的煩瑣。

三、縣級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)直接支付與授權(quán)支付方式優(yōu)化策略的分析

（一）強(qiáng)化財(cái)政預(yù)算管理

在縣級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)應(yīng)用直接支付與授權(quán)支付的過程中，必須加強(qiáng)預(yù)算管理，要從根源控制好財(cái)政資金，對(duì)部門的預(yù)算實(shí)施嚴(yán)格地把控，并做好財(cái)政資金分配的源頭監(jiān)管和控制工作?？h級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)直接支付與授權(quán)支付過程中，要嚴(yán)格遵循零基預(yù)算的具體規(guī)范及要求，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金支出的細(xì)化管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)直接支付方式下財(cái)政資金具體流向的監(jiān)督管理與把控，并按照分月執(zhí)行的方式，強(qiáng)化對(duì)財(cái)政資金流向的監(jiān)督與管控，而且要重視就縣級(jí)國(guó)庫(kù)財(cái)政資金管理的角度入手，加強(qiáng)監(jiān)督管理，進(jìn)而充分了解直接支付方式下財(cái)政資金的具體流向，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算單位在財(cái)政資金使用過程中存在的漏洞與問題，督促預(yù)算單位規(guī)范使用財(cái)政資金，真正發(fā)揮財(cái)政資金的作用，以促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)、改善民生、加強(qiáng)縣域基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，也不斷促進(jìn)整個(gè)財(cái)政預(yù)算管理效益的提升。

（二）強(qiáng)化對(duì)零余額賬戶的管理

零余額賬戶主要是為了加強(qiáng)部門預(yù)算資金監(jiān)督管理而設(shè)置的，這是一種非常有效的管理方式，在縣級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)直接支付與授權(quán)支付的管理過程中，我國(guó)財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)授權(quán)支付方式下預(yù)算單位零余額賬戶的監(jiān)督與管控，要真正做到對(duì)財(cái)政資金流向的監(jiān)督合理與控制有度，還要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位財(cái)政資金日常流向及具體使用的監(jiān)控，提升我國(guó)國(guó)庫(kù)財(cái)政資金管理的安全性。另外，在縣級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)直接支付與授權(quán)支付的管理過程中，選擇可靠的商業(yè)銀行作為代理至關(guān)重要。財(cái)政部門還要加強(qiáng)和代理銀行的溝通與交流，充分掌握預(yù)算單位大額資金支付的流向，通過代理銀行實(shí)時(shí)了解預(yù)算單位支付業(yè)務(wù)的具體情況，并加強(qiáng)對(duì)大額支付的管理與監(jiān)督，以便避免財(cái)政資金使用過程中的腐敗行為出現(xiàn)，提升對(duì)財(cái)政資金使用的監(jiān)管水平及效果。

（三）要強(qiáng)化對(duì)財(cái)政直接支付范圍的管理

在財(cái)政授權(quán)支付范圍不斷擴(kuò)大的前提下，財(cái)政部門要加強(qiáng)財(cái)政直接支付范圍的管理及優(yōu)化，要重視將部門預(yù)算單位大額支付納入財(cái)政的直接支付范圍里，或加強(qiáng)對(duì)我國(guó)財(cái)政部門授權(quán)支付的監(jiān)督管理與有效控制。我國(guó)縣級(jí)財(cái)政部門在財(cái)政資金的使用過程中，要按照縣域的具體情況做好財(cái)政直接支付和授權(quán)支付范圍的劃分，通過直接支付與授權(quán)支付相結(jié)合的方式，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的具體撥付。要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金具體流向的監(jiān)管與控制，加強(qiáng)有關(guān)的分類管理及監(jiān)管流程制度建設(shè)，要有效保障我國(guó)國(guó)庫(kù)財(cái)政資金使用的安全性，不斷提升我國(guó)財(cái)政支付質(zhì)量?？h級(jí)財(cái)政部門還要重視加強(qiáng)對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付流程的規(guī)范管理，要重點(diǎn)把控支付重點(diǎn)環(huán)節(jié)，強(qiáng)化監(jiān)督管理力度，盡可能地做到環(huán)節(jié)比較小，但監(jiān)管及監(jiān)督效益比較高。另外，縣級(jí)財(cái)政直接支付與授權(quán)支付管理過程中，要重視支付方式的電子化改革，要根據(jù)縣域?qū)嶋H情況所需積極進(jìn)行縣級(jí)國(guó)庫(kù)財(cái)政支付的信息化、電子化發(fā)展，與此同時(shí)還要做好國(guó)庫(kù)支付行業(yè)的升級(jí)管理，有關(guān)部門還要不斷簡(jiǎn)化、改進(jìn)支付審批流程和支付環(huán)節(jié)，進(jìn)而不斷提升支付效益，要盡量減少預(yù)算單位的審批等待時(shí)間，在保障支付安全性的同時(shí)，通過國(guó)庫(kù)電子化建設(shè)，提升我國(guó)縣級(jí)國(guó)庫(kù)財(cái)政之間的管理效益。

（四）要不斷提升縣級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)授權(quán)支付管理效益

近年來，我國(guó)縣級(jí)國(guó)庫(kù)財(cái)政支付制度進(jìn)行了重大的改革，財(cái)政授權(quán)支付的范圍比以往的范圍擴(kuò)大了很多，這對(duì)我國(guó)縣級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)授權(quán)支付提出了更嚴(yán)格的要求。必須加強(qiáng)對(duì)縣級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)授權(quán)支付的資金安全管理力度，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金具體流向的監(jiān)督與管控，進(jìn)而有效保障國(guó)庫(kù)財(cái)政資金的安全使用?？h級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)資金授權(quán)支付方式下，一定程度上會(huì)削減對(duì)財(cái)政直接支付的監(jiān)督與管理，會(huì)讓財(cái)政資金管理風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)下移問題，因此在財(cái)政資金授權(quán)支付過程中，還要加強(qiáng)和預(yù)算單位進(jìn)行良好的溝通與合作，致力于和預(yù)算單位一同加強(qiáng)對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的監(jiān)管，進(jìn)而提升縣級(jí)財(cái)政授權(quán)支付資金的使用安全性。還要重視國(guó)庫(kù)授權(quán)支付效益的提升，要不斷優(yōu)化國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)，保障國(guó)庫(kù)財(cái)政資金授權(quán)支付效益。

結(jié)語

總而言之，在國(guó)庫(kù)集中支付制度下，縣級(jí)財(cái)政資金直接支付和授權(quán)支付兩種支付方式在支付上存在很大的差異，在縣級(jí)財(cái)政資金直接支付與授權(quán)支付方式的不斷推進(jìn)過程中，要重視對(duì)其進(jìn)行改革完善，縣級(jí)財(cái)政部門要加強(qiáng)與代理銀行及預(yù)算單位的溝通和合作，不斷加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的管理，提升財(cái)政資金管理效益。