淺談現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制方法

閆文麗

（肇慶市公路局高要分局，廣東肇慶526100）

進(jìn)入21 世紀(jì)，世界經(jīng)濟(jì)發(fā)生了深刻變化，科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展趨勢(shì)越發(fā)明顯，而各國(guó)經(jīng)濟(jì)體系相互交融，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)不斷加劇，尤其是我國(guó)在加入WTO 后，風(fēng)險(xiǎn)控制已然成為企業(yè)管理中的核心要素。我國(guó)十?dāng)?shù)年來(lái)以致于推動(dòng)構(gòu)建以“風(fēng)險(xiǎn)管理”為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作體系，但是風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制的關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，導(dǎo)致以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)定位存在一定問(wèn)題，并且我國(guó)目前現(xiàn)行的各類(lèi)審計(jì)準(zhǔn)則之間的關(guān)系也亟待進(jìn)一步優(yōu)化。在實(shí)務(wù)中，審計(jì)工作人員也產(chǎn)生了更多的困惑，即“風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)究竟存在什么差異？”并且，國(guó)內(nèi)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制方法研究多處于理論層面，大部分企業(yè)仍舊采用“不預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)方法”，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的作用無(wú)法全面的發(fā)揮出來(lái)。在內(nèi)部審計(jì)110 號(hào)準(zhǔn)則中明確指出，內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向。為保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，確保企業(yè)能夠規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)下就需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制方法進(jìn)行系統(tǒng)梳理。

一、內(nèi)部審計(jì)中“風(fēng)險(xiǎn)”的定位

“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)方法”進(jìn)入我國(guó)已經(jīng)有了較長(zhǎng)的一段時(shí)間，學(xué)術(shù)界對(duì)此也開(kāi)展了較為廣泛的討論，國(guó)內(nèi)學(xué)者認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)中的“風(fēng)險(xiǎn)”主要是指企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、管理務(wù)必風(fēng)險(xiǎn)、治理系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。這些理論結(jié)果的立場(chǎng)主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是認(rèn)為企業(yè)管理本身就是一種風(fēng)險(xiǎn)管理行為；二是內(nèi)部控制工作的目的為風(fēng)險(xiǎn)管理；三是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)象、結(jié)果存在一定的獨(dú)立性?；趪?guó)內(nèi)目前已有的研究結(jié)果，可將學(xué)術(shù)界對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理的研究總結(jié)如下。

一是企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理本身涵蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略層面上的內(nèi)容，這和我國(guó)現(xiàn)行的《ISO 31000 風(fēng)險(xiǎn)管理— —原則與指南》《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》《GB/T 24353－2009 風(fēng)險(xiǎn)管理———原則與實(shí)施指南》所述內(nèi)容一致。二是企業(yè)治理系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)上就是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部控制主要針對(duì)企業(yè)的中層、一線(xiàn)工作人員，根據(jù)目前已經(jīng)成熟的內(nèi)部控制理論，只要是管理措施，就需要落實(shí)內(nèi)部控制。一般而言，社會(huì)企業(yè)的內(nèi)部管理若是涉及到企業(yè)的決策層、領(lǐng)導(dǎo)層，那么行為就可大致確定為企業(yè)治理，但事實(shí)上，企業(yè)治理、企業(yè)管理在企業(yè)管理實(shí)務(wù)中的界限極為模糊，但若是將企業(yè)治理的理念進(jìn)行延伸，企業(yè)治理本質(zhì)上而言仍舊是對(duì)企業(yè)的管理行為，所以企業(yè)管理也就是風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，根據(jù)這兩個(gè)方面的分析，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)中的“風(fēng)險(xiǎn)”也就是企業(yè)的“全面風(fēng)險(xiǎn)”，由此能夠確定現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制的具體職責(zé)，即“針對(duì)企業(yè)進(jìn)行全方位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，針對(duì)企業(yè)管理目前存在的重大缺陷，制定完善的審計(jì)方法并落實(shí)?！?/p>

二、風(fēng)險(xiǎn)管理控制和傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的差異

（一）工作側(cè)重不同

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作側(cè)重在于對(duì)企業(yè)運(yùn)作過(guò)程中發(fā)生的事件、行為進(jìn)行審查，找到企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的缺陷，然后決定是否需要對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善、約束、調(diào)整。而現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制，需要綜合考慮到企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)，對(duì)于影響企業(yè)運(yùn)作的所有風(fēng)險(xiǎn)因子進(jìn)行有效識(shí)別，在此基礎(chǔ)上分配審計(jì)資源，協(xié)助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)并實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

（二）工作深度不同

傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，往往是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)歷史、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)價(jià)，關(guān)注企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的行為，在審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)工作人員沒(méi)有全方位考慮到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果、戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃等。而現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制，倡導(dǎo)審計(jì)工作人員綜合考慮到企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展決策、經(jīng)營(yíng)方式，審計(jì)雙方能夠根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制需求通力合作，找到當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)所在。

（三）工作廣度不同

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制，會(huì)涉及到企業(yè)所有的增值業(yè)務(wù)，將內(nèi)部審計(jì)工作延伸至企業(yè)治理、企業(yè)全面管理，比傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作涉及到的內(nèi)容更加廣泛。并且，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制更注重于“風(fēng)險(xiǎn)的揭示、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估”，從單純的控制風(fēng)險(xiǎn)，轉(zhuǎn)變?yōu)槿轿坏摹奥?lián)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”，評(píng)估邏輯點(diǎn)從經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，且表現(xiàn)出突出的結(jié)構(gòu)化特征。

三、現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制方法

（一）深刻認(rèn)識(shí)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)特征，樹(shù)立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)感危機(jī)感

只有企業(yè)內(nèi)部對(duì)于“風(fēng)險(xiǎn)”有辯證的認(rèn)識(shí)，才能夠發(fā)現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部存在何種風(fēng)險(xiǎn)，并有效的界定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)。一般而言，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理主要表現(xiàn)出以下特征。一是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)出一定的普遍性，風(fēng)險(xiǎn)不僅僅存在于某項(xiàng)業(yè)務(wù)上，一般還能夠表現(xiàn)在各個(gè)職能部門(mén)、各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、各個(gè)管理層次。二是企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)具有多元化特征，通常表現(xiàn)為多種形式。三是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)出內(nèi)隱的可變性，一般情況下，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)有可能轉(zhuǎn)化為另一種風(fēng)險(xiǎn)或者多種風(fēng)險(xiǎn)。四是企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)多為突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)目前進(jìn)入了“新常態(tài)”發(fā)展階段，外部市場(chǎng)的變化越來(lái)越難以預(yù)測(cè)，企業(yè)可能會(huì)遭遇突如其來(lái)的金融風(fēng)險(xiǎn)。五是企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)出隱蔽性特征，一般情況下，外部的風(fēng)險(xiǎn)可通過(guò)一定措施感知，但內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)卻較為隱蔽，因企業(yè)本身是運(yùn)作在一定制度框架以及工作體系下的，想要通過(guò)既有的工作模式來(lái)揭示企業(yè)管理目前存在的問(wèn)題存在較大難度。六是企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)常受到多種因素同時(shí)影響，以一般涉外企業(yè)為例，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不僅僅會(huì)受到企業(yè)管理制度、管理行為、決策、戰(zhàn)略規(guī)劃影響，外匯匯率變化、國(guó)際形勢(shì)、貿(mào)易發(fā)展、政治、戰(zhàn)爭(zhēng)等均會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成影響，部分風(fēng)險(xiǎn)也是在多種因素交織下產(chǎn)生的。七是風(fēng)險(xiǎn)本身有著突出的可控性，在合理調(diào)控下，以及全面的預(yù)測(cè)、分析下，采取有針對(duì)性的措施就能夠讓企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的特征有足夠認(rèn)識(shí)，如此才能夠強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力，并提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制效率。

（二）透徹分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)成因，確定具體風(fēng)險(xiǎn)控制方法

風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)出多元化、多變等特性，風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式和造成的影響往往存在一定差異，為提高風(fēng)險(xiǎn)控制有效性，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)別進(jìn)行確認(rèn)，并從中辨識(shí)出風(fēng)險(xiǎn)的客觀(guān)性質(zhì)，以確定當(dāng)前影響企業(yè)發(fā)展的主要風(fēng)險(xiǎn)、派生風(fēng)險(xiǎn)等。國(guó)內(nèi)外當(dāng)前針對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制有著豐富研究，學(xué)者們提出了多樣化的風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)模式。一是企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。政策法規(guī)變動(dòng)、金融市場(chǎng)波動(dòng)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手發(fā)展、企業(yè)種類(lèi)變動(dòng)、特大災(zāi)害、股東關(guān)系變動(dòng)、資金調(diào)動(dòng)不合理等。二是業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)品服務(wù)缺陷、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)能力不足、資產(chǎn)折舊、材料供應(yīng)商倒閉、從業(yè)人員資質(zhì)不合格、違反法律法規(guī)、生產(chǎn)能力下降、生產(chǎn)效率下降、經(jīng)營(yíng)失敗、安全管理缺位、顧客要求變化等。三是職權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)不合理、溝通方式不合理、權(quán)責(zé)不清晰等。四是技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。信息利用不充分、信息來(lái)源不可靠、信息內(nèi)容不完整等。五是誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)。從業(yè)人員不誠(chéng)信、社會(huì)輿論約束、違規(guī)行為、違法行為等。六是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。決策不合理、擔(dān)保責(zé)任、債務(wù)過(guò)期履行、債券過(guò)期履行、價(jià)格變動(dòng)、現(xiàn)金流停滯、投資價(jià)值下降、金融商品貶值、匯率變動(dòng)、外匯交易失控、稅務(wù)信息不全、預(yù)算控制缺位、預(yù)算執(zhí)行違規(guī)、會(huì)計(jì)信息失真等。七是戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)品生命周期縮短、組織結(jié)構(gòu)失效、經(jīng)營(yíng)過(guò)程效果下降、經(jīng)營(yíng)資源不合理分配、企業(yè)價(jià)值下降、外部環(huán)境判斷錯(cuò)誤等。

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制一般要從宏觀(guān)層面上對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)進(jìn)行分析，判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理實(shí)際情況和戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃存在的差異，形成差異化信息，從宏觀(guān)差異來(lái)判斷差異成因，確定導(dǎo)致差異的具體部門(mén)，再去判斷風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型以及性質(zhì)，應(yīng)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)是戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還是業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從外部到內(nèi)部，揭示出風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)因素以及派生風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的控制管理措施，并為此后企業(yè)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制奠定基礎(chǔ)。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作注意配合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)綜合風(fēng)險(xiǎn)管理

根據(jù)The Committee of Sponsoring Organizations of the Tread way Commission 管理框架，國(guó)內(nèi)部分企業(yè)以及會(huì)計(jì)公司，逐步完善了基于“Enterprise Wide Risk Management”的管理模式，該管理模式要求內(nèi)部審計(jì)工作打破企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的職能隔離，實(shí)現(xiàn)全層次、全體、全員的風(fēng)險(xiǎn)控制，在現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制實(shí)踐方面，我國(guó)有相當(dāng)一部分大型集團(tuán)企業(yè)、中型企業(yè)構(gòu)建出了層次化的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制組織，具體表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)。一是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、高層組建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)，實(shí)現(xiàn)針對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制的決策控制。二是委員會(huì)下部設(shè)置專(zhuān)職風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理部門(mén)，通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、常規(guī)審計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估以及對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)的有效審查，定期評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)，揭示相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，并提出改善企業(yè)管理工作的建議以及意見(jiàn)。三是各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)、管理部門(mén)承擔(dān)具體的風(fēng)險(xiǎn)控制職能，直接實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)控制措施落實(shí)。

（四）根據(jù)需求開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)控制，提高風(fēng)險(xiǎn)控制工作效果

進(jìn)入21 世紀(jì)，我國(guó)各企業(yè)就已經(jīng)相繼開(kāi)始推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制需要和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合，在企業(yè)運(yùn)作過(guò)程中，充分發(fā)揮該項(xiàng)功能的監(jiān)督功能、導(dǎo)向功能、控制功能，確定各層級(jí)控制風(fēng)險(xiǎn)的具體目標(biāo)、工作內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上廣泛搜集相關(guān)的決策信息、風(fēng)險(xiǎn)情報(bào)，根據(jù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)作出完善的評(píng)價(jià)，確定控制風(fēng)險(xiǎn)的策略以及方法，考慮到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)策略、接受風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控策略、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略，建議采用“PDCA”循環(huán)管理模式，對(duì)各個(gè)層次依次進(jìn)行審計(jì)。在這個(gè)過(guò)程中，要確?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的有效性，就應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需求來(lái)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)控制，首要任務(wù)是保證風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部的絕對(duì)權(quán)威、絕對(duì)自主，相關(guān)工作應(yīng)該直接服務(wù)于決策層，不受企業(yè)其他職能部門(mén)、中層管理者所影響。

（五）實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)控制，真正消除風(fēng)險(xiǎn)隱患要素

風(fēng)險(xiǎn)控制的最終目的是消除風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，所以該項(xiàng)工作切忌“虎頭蛇尾”，而是應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況，循序推進(jìn)工作。這里以一般性投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)為例，對(duì)全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行詳盡論述。一般性投資項(xiàng)目在項(xiàng)目立項(xiàng)前，就應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況對(duì)項(xiàng)目相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面預(yù)測(cè)，起到防范于未然的作用，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)方法主要為現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)法、貨幣時(shí)間價(jià)值推算法，同時(shí)總結(jié)近幾年相似投資項(xiàng)目的效益以及變動(dòng)，利用內(nèi)涵報(bào)酬率法對(duì)投資效益進(jìn)行大致估算，并得出相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)差、利潤(rùn)期望值。在項(xiàng)目立項(xiàng)后，對(duì)投資的實(shí)際情況進(jìn)行監(jiān)督、控制，計(jì)算出相應(yīng)的實(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)，保證決策層有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)能夠及時(shí)掌握投資風(fēng)險(xiǎn)收益、風(fēng)險(xiǎn)情況。項(xiàng)目完成后應(yīng)及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在總結(jié)項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)上，確定具體的方式方法，從中歸納經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，找到優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)控制措施的關(guān)鍵要素。另外，若是在項(xiàng)目開(kāi)展的過(guò)程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并采取了干預(yù)控制措施，則應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制情況進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督，并綜合分析影響風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部、外部因素，判斷風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性。

（六）創(chuàng)建良好內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，奠定風(fēng)險(xiǎn)控制工作基礎(chǔ)

當(dāng)前，應(yīng)該基于《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，在企業(yè)內(nèi)部完善相應(yīng)的規(guī)章制度，確定內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)管理中的權(quán)威地位，引起企業(yè)內(nèi)部工作人員的高度重視，應(yīng)將基礎(chǔ)性措施的強(qiáng)化作為主要任務(wù)，完善相關(guān)制度，規(guī)定具體的審計(jì)工作行為，督促獨(dú)立審計(jì)部門(mén)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)控制職責(zé)。另外，要構(gòu)建起一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制隊(duì)伍，現(xiàn)如今各大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員前身大多為財(cái)務(wù)工作人員，此類(lèi)人員雖然熟悉企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方法，但是卻缺少對(duì)統(tǒng)計(jì)學(xué)、金融學(xué)、法律相關(guān)知識(shí)內(nèi)容的認(rèn)識(shí)，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)也缺少足夠了解。因此，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際情況，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，制定出長(zhǎng)期、短期的培訓(xùn)教育計(jì)劃，提高工作人員能力以及素質(zhì)，讓內(nèi)部審計(jì)工作能夠適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展而言，內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)控制有著極其重要的作用，當(dāng)下應(yīng)該根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)累積的經(jīng)驗(yàn)以及教訓(xùn)，立足于我國(guó)現(xiàn)行的規(guī)范、準(zhǔn)則以及學(xué)術(shù)理論研究成果，深刻認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的特征、類(lèi)型，從多個(gè)方面采取風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部審計(jì)對(duì)策，以消除影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)因素，為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。