稅收政策縮小山西省城鄉(xiāng)居民收入分配差距的實(shí)證分析

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近年來(lái)，隨著山西經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型發(fā)展，城鄉(xiāng)居民收入在得到顯著提高的同時(shí)，其差距也在不斷擴(kuò)大。城鄉(xiāng)居民收入分配差距過(guò)大一直是社會(huì)高度關(guān)注的話題，縮小城鄉(xiāng)居民收入分配差距，有助于改善民生，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和諧發(fā)展。本文以山西省為例，從數(shù)據(jù)入手，詳細(xì)分析了稅收政策如何縮小城鄉(xiāng)居民收入分配差距。

一、相關(guān)概念解釋及現(xiàn)狀分析

分析收入分配差距的指標(biāo)有很多，常用的有收入比、基尼系數(shù)、恩格爾系數(shù)、泰爾指數(shù)等等。本文選取了泰爾指數(shù)，對(duì)山西省的現(xiàn)狀進(jìn)行了深入研究。

泰爾指數(shù)是衡量居民收入分配不平等的一個(gè)指標(biāo)。泰爾指數(shù)為0，表明所有人收入均等；泰爾指數(shù)為InN，表明某個(gè)人獨(dú)占所有收入，其他人無(wú)收入。因此，泰爾指數(shù)越大說(shuō)明收入分配越是不均等。山西省的泰爾指數(shù)如表1所示。

在反映收入差距上，相對(duì)于較常用的指標(biāo)——城鄉(xiāng)居民人均收入比來(lái)說(shuō)，泰爾指數(shù)更為精確。在山西省的統(tǒng)計(jì)年鑒中，沒(méi)有直接統(tǒng)計(jì)泰爾指數(shù)，而且其計(jì)算相當(dāng)復(fù)雜，因此通過(guò)對(duì)1999年到2017年兩個(gè)指標(biāo)的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行比較，驗(yàn)證其計(jì)算的準(zhǔn)確性。通過(guò)折線圖1可以看出，二者的發(fā)展趨勢(shì)是一致的，說(shuō)明泰爾指數(shù)的計(jì)算準(zhǔn)確。

圖1 城鄉(xiāng)居民人均收入比與泰爾指數(shù)折線趨勢(shì)圖（1999-2017）

根據(jù)圖1，我們分析得出：山西省1999年泰爾指數(shù)為0.101709，2009年泰爾指數(shù)是0.116549，在這11年間呈上升趨勢(shì)，且上升了0.01484；從2009年起泰爾指數(shù)開(kāi)始下降，在2017年為0.089359，9年期間下降了0.02719。這說(shuō)明，山西省在取消“農(nóng)業(yè)稅”之后，促進(jìn)了農(nóng)民收入的增加，使得收入差距有所縮小。但是2017年的泰爾指數(shù)為0.089359，表明城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)依然存在，發(fā)展仍不均衡。促進(jìn)農(nóng)民增收、調(diào)節(jié)貧富差距依然需要引起山西省政府乃至國(guó)家的高度重視。通過(guò)以上分析，可以得出結(jié)論，山西省城鄉(xiāng)居民收入分配差距的鴻溝依舊存在。

表1 山西省泰爾指數(shù)（1999—2017）

二、稅收政策縮小山西省城鄉(xiāng)居民收入分配差距的實(shí)證分析

（一）變量選擇

本文將泰爾指數(shù)作為因變量，選取了影響比較大的四個(gè)稅種（見(jiàn)表2）作為自變量，對(duì)稅收政策在縮小城鄉(xiāng)收入差距方面的作用進(jìn)行實(shí)證分析。山西省稅收比率具體情況如表2所示。

（二）平穩(wěn)性檢驗(yàn)

Eviews軟件的ADF檢驗(yàn)結(jié)果如表3所示。

通過(guò)檢驗(yàn)可以得出結(jié)論，序列是平穩(wěn)的，4個(gè)變量對(duì)于因變量來(lái)說(shuō)都是顯著的。

（三）協(xié)整檢驗(yàn)

通過(guò)上一步檢驗(yàn)，可以看出它們都是一階單整的。因此，可以對(duì)其進(jìn)行下一步的協(xié)整檢驗(yàn)，結(jié)果如表4所示。

表2 山西省稅收政策項(xiàng)目所占比重表（1999-2017）

表3 變量平穩(wěn)性檢驗(yàn)表

表4 協(xié)整檢驗(yàn)結(jié)果

表5 殘差檢驗(yàn)結(jié)果

表6 誤差修正結(jié)果

由表4可以得到如下公式：

Y=-0.102709+0.371581×Z1+0.403131×Z2+0.032085×Z3-0.014808×Z4

對(duì)殘差序列的ADF檢驗(yàn)結(jié)果如表5所示。因此所有變量之間是協(xié)整的。

（四）誤差修正

對(duì)模型系數(shù)的誤差修正結(jié)果如表6所示。

根據(jù)表6，得到修正后的模型回歸結(jié)果如下。

DY=-0.001610+0.464474×D(Z1)+0.532145×D(Z2)-0.348790×D(Z3)+0.026744×D(Z4)-1.236441ε

（五）實(shí)證結(jié)論

（1）增值稅和營(yíng)業(yè)稅與泰爾指數(shù)均呈正相關(guān)關(guān)系。雖然增值稅和營(yíng)業(yè)稅的增加均會(huì)使城鄉(xiāng)差距逐步拉大，但是營(yíng)業(yè)稅相比于增值稅幅度更大。由此可見(jiàn)，營(yíng)改增的全面實(shí)施已經(jīng)取得了初步的成效。

（2）個(gè)人所得稅與泰爾指數(shù)呈負(fù)相關(guān)。個(gè)人所得稅每增加1%，山西省城鄉(xiāng)收入差距將下降34.879%。因此，個(gè)人所得稅所起的作用不可小覷。

（3）企業(yè)所得稅與泰爾指數(shù)呈正相關(guān)。由此可見(jiàn)，與個(gè)稅相比，企業(yè)所得稅沒(méi)有起到應(yīng)有的作用。

三、縮小山西省城鄉(xiāng)居民收入差距的稅收政策優(yōu)化建議

（一）完善財(cái)產(chǎn)稅制

居民個(gè)人擁有的財(cái)富不均是山西省城鄉(xiāng)收入差距問(wèn)題的關(guān)鍵所在，因此，財(cái)產(chǎn)稅制的不斷完善有助于縮小收入差距。財(cái)產(chǎn)稅是抑制個(gè)人財(cái)富積聚、調(diào)節(jié)收入的一種重要手段，財(cái)產(chǎn)稅是以納稅人往年積累的社會(huì)財(cái)富為征稅對(duì)象的，即對(duì)存量課稅，它調(diào)節(jié)的重點(diǎn)是富人，從而可以保護(hù)低收入階層，縮小貧富差距。因此，可以通過(guò)完善財(cái)產(chǎn)稅制，比如可以開(kāi)征房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅等，使得日益嚴(yán)重的貧富差距得到有效改善，逐步實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)一體化。

（二）深化增值稅改革

自2016年5月1日起，我國(guó)全面實(shí)行營(yíng)改增，解決了營(yíng)業(yè)稅的重復(fù)征稅問(wèn)題，減輕了納稅人的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。通過(guò)以上實(shí)證分析，我們可以看出：與營(yíng)業(yè)稅相比，雖然增值稅在拉大城鄉(xiāng)收入差距上的幅度更小，但是仍然會(huì)使城鄉(xiāng)收入差距逐步擴(kuò)大，營(yíng)改增的全面實(shí)行所取得的成效還不是十分顯著。因此，還應(yīng)繼續(xù)深化增值稅改革實(shí)施，改進(jìn)稅率，使其能夠真正調(diào)節(jié)收入，在縮小城鄉(xiāng)收入差距方面充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（三）完善稅收優(yōu)惠政策

山西省可以通過(guò)完善稅收優(yōu)惠政策，加大對(duì)三農(nóng)的政策扶持力度，從根本上解決農(nóng)民持續(xù)增收困難的問(wèn)題。對(duì)于可以為農(nóng)民工提供就業(yè)機(jī)會(huì)的企業(yè)，特別是對(duì)農(nóng)民工自己創(chuàng)辦的企業(yè)，可以給予一定的政策支持，比如稅收優(yōu)惠政策，多渠道增加農(nóng)民的收入，逐步縮小與城市居民收入之間的差距。此外，還可以與金融政策相結(jié)合，對(duì)于農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)給予財(cái)政資金扶持，解決融資難的問(wèn)題，促進(jìn)農(nóng)民增收，縮小城鄉(xiāng)差距。