行政事業(yè)預(yù)算單位如何做好項(xiàng)目支出績(jī)效自評(píng)價(jià)工作

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2018年9月，中共中央、國(guó)務(wù)院《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見(jiàn)》提出要將行政事業(yè)預(yù)算單位（以下簡(jiǎn)稱“預(yù)算單位”）收支全面納入績(jī)效管理，明確預(yù)算單位在預(yù)算績(jī)效管理中履行主體責(zé)任。同年12月，中共山西省委、山西省人民政府發(fā)布《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的實(shí)施意見(jiàn)》，對(duì)山西省全面實(shí)施績(jī)效管理提出總體目標(biāo)，即創(chuàng)新預(yù)算管理方式，通過(guò)建機(jī)制、擴(kuò)范圍、抓重點(diǎn)、補(bǔ)短板，力爭(zhēng)用3-5年時(shí)間，基本建成注重結(jié)果導(dǎo)向、強(qiáng)調(diào)成本效益、硬化責(zé)任約束的全方位、全過(guò)程、全覆蓋的預(yù)算績(jī)效管理體系，實(shí)現(xiàn)預(yù)算和績(jī)效管理一體化，提高預(yù)算管理水平和政策實(shí)施效果，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供有力保障。

預(yù)算單位項(xiàng)目支出績(jī)效自評(píng)價(jià)簡(jiǎn)稱單位自評(píng)，是指預(yù)算單位組織部門本級(jí)和所屬單位通過(guò)對(duì)預(yù)算批復(fù)的項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)完成情況進(jìn)行對(duì)比分析，對(duì)項(xiàng)目達(dá)到的效果和效益以及服務(wù)對(duì)象滿意度進(jìn)行評(píng)價(jià)。單位自評(píng)結(jié)果主要通過(guò)項(xiàng)目支出績(jī)效自評(píng)表的形式反映，做到內(nèi)容完整、權(quán)重合理、數(shù)據(jù)真實(shí)、結(jié)果客觀。績(jī)效評(píng)價(jià)工作和結(jié)果應(yīng)依法自覺(jué)接受審計(jì)監(jiān)督。各單位應(yīng)當(dāng)按照要求隨同部門決算向本級(jí)財(cái)政部門報(bào)送績(jī)效自評(píng)結(jié)果。

一、績(jī)效自評(píng)的政策要求

按照財(cái)政部2020年2月印發(fā)的《項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理辦法》要求，單位自評(píng)的對(duì)象包括納入政府預(yù)算管理的所有項(xiàng)目支出，評(píng)價(jià)率應(yīng)為100%。單位自評(píng)的內(nèi)容主要包括項(xiàng)目總體績(jī)效目標(biāo)、各項(xiàng)績(jī)效指標(biāo)完成情況以及預(yù)算執(zhí)行情況。對(duì)未完成績(jī)效目標(biāo)或偏離績(jī)效目標(biāo)較大的項(xiàng)目要分析并說(shuō)明原因，研究提出改進(jìn)措施。單位自評(píng)指標(biāo)是指預(yù)算批復(fù)時(shí)確定的績(jī)效指標(biāo)，包括項(xiàng)目的產(chǎn)出數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)效、成本，以及經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、生態(tài)效益、可持續(xù)影響、服務(wù)對(duì)象滿意度等。單位自評(píng)指標(biāo)的權(quán)重由各單位根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況確定。原則上預(yù)算執(zhí)行率和一級(jí)指標(biāo)權(quán)重統(tǒng)一設(shè)置為：預(yù)算執(zhí)行率10%、產(chǎn)出指標(biāo)50%、效益指標(biāo)30%、服務(wù)對(duì)象滿意度指標(biāo)10%。如有特殊情況，一級(jí)指標(biāo)權(quán)重可做適當(dāng)調(diào)整。二、三級(jí)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)根據(jù)指標(biāo)重要程度、項(xiàng)目實(shí)施階段等因素綜合確定，準(zhǔn)確反映項(xiàng)目的產(chǎn)出和效益?？?jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)通常包括計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、歷史標(biāo)準(zhǔn)等，用于對(duì)績(jī)效指標(biāo)完成情況進(jìn)行比較。計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)是指以預(yù)先制定的目標(biāo)、計(jì)劃、預(yù)算、定額等作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是指參照國(guó)家公布的行業(yè)指標(biāo)數(shù)據(jù)制定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。歷史標(biāo)準(zhǔn)是指參照歷史數(shù)據(jù)制定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，為體現(xiàn)績(jī)效改進(jìn)的原則，在可實(shí)現(xiàn)的條件下應(yīng)當(dāng)確定相對(duì)較高的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。單位自評(píng)方法采用定量與定性評(píng)價(jià)相結(jié)合的比較法，總分由各項(xiàng)指標(biāo)得分匯總形成。定量指標(biāo)得分按照以下方法評(píng)定：與年初指標(biāo)值相比，完成指標(biāo)值的，記該指標(biāo)所賦全部分值；對(duì)完成值高于指標(biāo)值較多的，要分析原因，如果是由于年初指標(biāo)值設(shè)定明顯偏低造成的，要按照偏離度適度調(diào)減分值；未完成指標(biāo)值的，按照完成值與指標(biāo)值的比例記分。定性指標(biāo)得分按照以下方法評(píng)定：根據(jù)指標(biāo)完成情況分為達(dá)成年度指標(biāo)、部分達(dá)成年度指標(biāo)并具有一定效果、未達(dá)成年度指標(biāo)且效果較差三檔，分別按照該指標(biāo)對(duì)應(yīng)分值區(qū)間100%-80%（含）、80%-60%（含）、60%-0%合理確定分值。績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果采取評(píng)分和評(píng)級(jí)相結(jié)合的方式，具體分值和等級(jí)可根據(jù)不同評(píng)價(jià)內(nèi)容設(shè)定?？偡忠话阍O(shè)置為100分，等級(jí)一般劃分為四檔：90（含）-100分為優(yōu)、80（含）-90分為良、60（含）-80分為中、60分以下為差。預(yù)算單位按照要求具體負(fù)責(zé)本單位自評(píng)工作，對(duì)自評(píng)結(jié)果的真實(shí)性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，自評(píng)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)整改，加強(qiáng)評(píng)價(jià)結(jié)果反饋和應(yīng)用。部門和單位應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)自評(píng)結(jié)果的整理、分析，將自評(píng)結(jié)果作為本部門、本單位完善政策和改進(jìn)管理的重要依據(jù)。對(duì)預(yù)算執(zhí)行率偏低、自評(píng)結(jié)果較差的項(xiàng)目，要單獨(dú)說(shuō)明原因，提出整改措施報(bào)主管部門和財(cái)政部門。

二、績(jī)效自評(píng)現(xiàn)實(shí)意義和存在的問(wèn)題

預(yù)算單位項(xiàng)目自評(píng)的重要意義：通過(guò)自評(píng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)和完成情況及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高財(cái)政資金的使用效益，提高單位為社會(huì)提供公共服務(wù)的水平。單位通過(guò)自評(píng)對(duì)項(xiàng)目申請(qǐng)立項(xiàng)、過(guò)程管理、制度執(zhí)行各環(huán)節(jié)梳理，可以查短板、補(bǔ)弱項(xiàng)，有利于完善管理制度，堵塞漏洞，防患于未然。單位通過(guò)自評(píng)對(duì)項(xiàng)目資金的產(chǎn)出和效益、可持續(xù)性發(fā)展及服務(wù)對(duì)象滿意度等進(jìn)行評(píng)價(jià)，為單位職能完善及戰(zhàn)略規(guī)劃提供重要依據(jù)。

當(dāng)前階段，預(yù)算單位項(xiàng)目自評(píng)普遍存在的問(wèn)題：預(yù)算單位績(jī)效自評(píng)主動(dòng)性不強(qiáng)，績(jī)效管理意識(shí)淡薄，花錢問(wèn)效意識(shí)沒(méi)有真正樹(shù)立，財(cái)政資金低效無(wú)效支出的問(wèn)題仍然比較突出?？陀^上由于預(yù)算績(jī)效目標(biāo)計(jì)劃與實(shí)際執(zhí)行存在諸多不確定性因素，不能簡(jiǎn)單以分?jǐn)?shù)論分?jǐn)?shù)搞簡(jiǎn)單自評(píng)?？?jī)效目標(biāo)的確定缺乏科學(xué)性、合理性、不量化、不可比可測(cè)，導(dǎo)致績(jī)效自評(píng)價(jià)結(jié)果總體質(zhì)量不高，流于形式。績(jī)效自評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用性不強(qiáng)，反饋不及時(shí)等問(wèn)題。

三、準(zhǔn)確理解績(jī)效自評(píng)表各項(xiàng)內(nèi)容

“項(xiàng)目名稱”是指年初批復(fù)預(yù)算中項(xiàng)目的名稱或當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中財(cái)政部門追加預(yù)算時(shí)下達(dá)的指標(biāo)文件所列示的項(xiàng)目名稱。

“項(xiàng)目資金執(zhí)行率”一般指預(yù)算支出進(jìn)度，是指年終12月31日財(cái)政部門與預(yù)算單位核對(duì)無(wú)誤的國(guó)庫(kù)集中支付數(shù)與全年該項(xiàng)目預(yù)算最終調(diào)整預(yù)算確定數(shù)的比率。以上兩個(gè)數(shù)字都與年終決算表中的數(shù)字完全一致。國(guó)庫(kù)集中支付數(shù)是指單位開(kāi)具的“直接支付申請(qǐng)書”通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，直接將財(cái)政資金支付到收款人（即商品和勞務(wù)供應(yīng)者）或用款單位賬號(hào)的資金數(shù)。

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“年度總體目標(biāo)預(yù)期目標(biāo)”和“年度總體目標(biāo) 實(shí)際完成情況”是指核定預(yù)算并下達(dá)的財(cái)政資金計(jì)劃完成和實(shí)際完成的產(chǎn)出數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)效、成本、效益、可持續(xù)性及滿意度等核心且重要目標(biāo)，目標(biāo)不能等同于指標(biāo)，目標(biāo)是年終達(dá)到的綱領(lǐng)性總體效果，目標(biāo)要結(jié)合單位職能、中長(zhǎng)期規(guī)劃、上級(jí)部門的目標(biāo)責(zé)任制考核等，防止泛化或太具體指標(biāo)化。

“產(chǎn)出指標(biāo)”、“效益指標(biāo)”、“滿意度指標(biāo)”，為具體考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的一級(jí)指標(biāo)；“產(chǎn)出、效益、時(shí)效、成本”為“產(chǎn)出指標(biāo)”的具體二級(jí)指標(biāo)，一般財(cái)政部門對(duì)指標(biāo)的形式性審核和內(nèi)容合理性審核都要求缺一不可；“經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、生態(tài)效益、可持續(xù)性影響”為“效益指標(biāo)”的二級(jí)指標(biāo)，一般單位可根據(jù)實(shí)際情況有選擇性設(shè)定評(píng)價(jià)指標(biāo)，原則是重要性、相關(guān)性，針對(duì)具體項(xiàng)目效益和效果沒(méi)有或不重要的指標(biāo)可不設(shè)指標(biāo)。“服務(wù)對(duì)象滿意度指標(biāo)”是“滿意度指標(biāo)”下設(shè)的二級(jí)指標(biāo)，是指社會(huì)公眾或服務(wù)對(duì)象對(duì)項(xiàng)目實(shí)施效果滿意程度，但社會(huì)公眾或服務(wù)對(duì)象并不是泛指不相關(guān)的全社會(huì)大眾，而是指因項(xiàng)目實(shí)施受益或受到影響的部門、單位、群體或個(gè)人，如：養(yǎng)老院補(bǔ)助資金的受益對(duì)象包括養(yǎng)老院分管部門、養(yǎng)老院養(yǎng)老人員及其家屬等?！胺?wù)對(duì)象滿意度指標(biāo)”一般采用社會(huì)訪談或調(diào)查問(wèn)卷的方式，通過(guò)信度和效度分析得出一般性的結(jié)論。

在二級(jí)指標(biāo)下，可以根據(jù)具體項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)容設(shè)置更加個(gè)性化的三級(jí)指標(biāo)，以利于績(jī)效評(píng)價(jià)可衡量、可考核。需要注意的是績(jī)效考核指標(biāo)一般采用絕對(duì)數(shù)和相對(duì)數(shù)（比率）兩種形式，僅僅以絕對(duì)數(shù)或以相對(duì)數(shù)為指標(biāo)都不能全面反映產(chǎn)出和效果?！俺杀局笜?biāo)”，一般是單位為完成既定工作目標(biāo)實(shí)際所耗費(fèi)的支出（總成本、單位成本、邊際成本），通過(guò)支出數(shù)與核定預(yù)算數(shù)或計(jì)劃支出對(duì)比，分析成本增減率等予以評(píng)價(jià)。

四、績(jī)效自評(píng)結(jié)果的應(yīng)用

績(jī)效自評(píng)應(yīng)用體現(xiàn)提升預(yù)算單位治理水平和治理能力要求。實(shí)行評(píng)價(jià)部門與項(xiàng)目實(shí)施主體相分離的原則，一般可有主管內(nèi)部監(jiān)督的審計(jì)部門或財(cái)務(wù)部門實(shí)施，以確?？?jī)效自評(píng)的公信力、可執(zhí)行性和真實(shí)、客觀。通過(guò)對(duì)項(xiàng)目的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度逐項(xiàng)對(duì)比分析，把政策制度與實(shí)際工作緊密結(jié)合，對(duì)照績(jī)效目標(biāo)、目標(biāo)責(zé)任制等考核要素開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)，形成《**項(xiàng)目績(jī)效自評(píng)表》并予以公開(kāi)公示。

化解管理環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)《**項(xiàng)目績(jī)效自評(píng)表》督促有關(guān)政策措施落實(shí)，確保預(yù)算績(jī)效管理延伸至基層單位和資金使用終端。及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理和執(zhí)行過(guò)程中的漏洞，找短板補(bǔ)弱項(xiàng)，防范各種風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全、工程安全、人員安全。

提高重要項(xiàng)目的公開(kāi)透明度。向本單位公開(kāi)、公示，搭建全體職工參與績(jī)效管理的途徑和平臺(tái)，自覺(jué)接受群眾監(jiān)督。

納入考核體系，提高干部干事創(chuàng)業(yè)積極性。加強(qiáng)績(jī)效管理工作考核并將預(yù)算績(jī)效結(jié)果納入干部考核體系，作為選拔任用、德能勤績(jī)考核的重要參考，充分調(diào)動(dòng)履職盡責(zé)和干事創(chuàng)業(yè)的積極性。對(duì)工作成效明顯給予表彰，對(duì)工作推進(jìn)不力的限期整改。

五、預(yù)算單位做好績(jī)效自評(píng)的建議

全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理是黨中央、國(guó)務(wù)院作出的重大戰(zhàn)略部署，是政府治理和預(yù)算管理的深刻變革。預(yù)算單位要切實(shí)履行預(yù)算績(jī)效管理主體責(zé)任，績(jī)效管理要覆蓋所有財(cái)政資金，延伸到基層單位和資金使用終端，確保不留死角。健全預(yù)算績(jī)效管理操作規(guī)范和實(shí)施細(xì)則，建立上下協(xié)調(diào)、部門聯(lián)動(dòng)、層層抓落實(shí)的工作責(zé)任制，將績(jī)效管理責(zé)任分解落實(shí)到具體部門科室、明確到具體責(zé)任人，確保每一筆資金花得安全、用得高效。加強(qiáng)業(yè)務(wù)工作與財(cái)務(wù)工作的業(yè)財(cái)融合，明確部門內(nèi)部績(jī)效目標(biāo)設(shè)置、監(jiān)控、評(píng)價(jià)和審核的責(zé)任分工，推動(dòng)績(jī)效指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)合理、細(xì)化量化、可比可測(cè)，按照預(yù)算和績(jī)效管理一體化要求，優(yōu)化預(yù)算管理流程，完善內(nèi)部控制制度。抓緊修改調(diào)整與預(yù)算績(jī)效管理要求不相符的規(guī)章制度，切實(shí)提高改革的系統(tǒng)性和協(xié)同性。采用走出去和引進(jìn)來(lái)的辦法舉辦多種形式的績(jī)效管理培訓(xùn)，不斷培養(yǎng)單位財(cái)務(wù)人員、審計(jì)人員和項(xiàng)目管理人員的績(jī)效理念，提高績(jī)效管理水平和財(cái)政資金使用效益。