集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制體系建設(shè)探究

季芳（福建省能源集團(tuán)有限責(zé)任公司 福建福州 350001）

根據(jù)財(cái)務(wù)公司協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，截至2018年底，全國(guó)已經(jīng)開(kāi)業(yè)的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司253家，資產(chǎn)總額達(dá)6.15萬(wàn)億元，凈利潤(rùn)753.09億元，隨著集團(tuán)財(cái)務(wù)公司行業(yè)機(jī)構(gòu)數(shù)量、業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，資產(chǎn)總額和凈利潤(rùn)持續(xù)增長(zhǎng)，財(cái)務(wù)公司在集團(tuán)業(yè)務(wù)發(fā)展和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，這也對(duì)財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制提出了更高要求。2014年9月12日銀保監(jiān)會(huì)印發(fā)修訂后的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（以下簡(jiǎn)稱《指引》），《指引》適用商業(yè)銀行，同時(shí)要求其他金融機(jī)構(gòu)參照?qǐng)?zhí)行。財(cái)務(wù)公司作為非銀行金融機(jī)構(gòu)，建立健全內(nèi)部控制體系，有助于有效防范風(fēng)險(xiǎn)，保障集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的穩(wěn)健運(yùn)行。本文結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)踐，根據(jù)《指引》要求，對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制建設(shè)和完善進(jìn)行探索分析。

一、財(cái)務(wù)公司完善內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性

（一）是財(cái)務(wù)公司應(yīng)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部管理和外部監(jiān)管的需要。財(cái)務(wù)公司作為集團(tuán)的下屬公司，為企業(yè)集團(tuán)成員單位提供財(cái)務(wù)管理服務(wù)的同時(shí)，需要接受集團(tuán)公司的管理；作為非銀行金融機(jī)構(gòu)，需要接受來(lái)自中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)的監(jiān)管；若為國(guó)有金融機(jī)構(gòu)，還需接受來(lái)自國(guó)資委和財(cái)政部門的領(lǐng)導(dǎo)，多重監(jiān)管背景下，財(cái)務(wù)公司建立一套既能滿足財(cái)務(wù)公司自身需求和集團(tuán)統(tǒng)一管理要求，又能符合外部多重監(jiān)管的具有財(cái)務(wù)公司行業(yè)特性的內(nèi)部控制管理體系尤為重要。

（二）是財(cái)務(wù)公司服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)、防控金融風(fēng)險(xiǎn)需要。集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模逐漸拓展，財(cái)務(wù)公司成員單位數(shù)量不斷增加，資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)種類的日趨復(fù)雜，相應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)公司服務(wù)集團(tuán)成員單位的業(yè)務(wù)能力提出了更高要求，在滿足成員單位金融服務(wù)需求的同時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)控，同樣需要財(cái)務(wù)公司建立一個(gè)滿足新要求的內(nèi)控管理體系。

（三）是應(yīng)對(duì)集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展的需要。財(cái)務(wù)公司作為集團(tuán)的金融平臺(tái)，其功能定位與集團(tuán)公司的戰(zhàn)略發(fā)展關(guān)系密切，集團(tuán)公司戰(zhàn)略擴(kuò)張，財(cái)務(wù)公司可以為集團(tuán)提供籌資融資上的支持，集團(tuán)公司戰(zhàn)略穩(wěn)定或者戰(zhàn)略縮進(jìn)，財(cái)務(wù)公司則體現(xiàn)在更好地為集團(tuán)加強(qiáng)資金管控，無(wú)論如何，財(cái)務(wù)公司必須樹(shù)立先進(jìn)的內(nèi)部控制管理理念，建立一套整體風(fēng)險(xiǎn)防控體系，為集團(tuán)發(fā)展守好“大后方”。

二、集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

現(xiàn)階段，我國(guó)許多集團(tuán)財(cái)務(wù)公司雖然已經(jīng)按照監(jiān)管要求初步建立了內(nèi)部控制，但仍然處于初級(jí)階段，仍存在一系列的問(wèn)題和需要改進(jìn)的地方。

（一）財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制建設(shè)缺乏專門監(jiān)管制度引導(dǎo)。根據(jù)《指引》規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制體系，其他金融機(jī)構(gòu)參照?qǐng)?zhí)行。財(cái)務(wù)公司作為非銀金融機(jī)構(gòu)，與商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)范圍、服務(wù)對(duì)象等多個(gè)方面存在差異，但目前監(jiān)管部門針對(duì)財(cái)務(wù)公司監(jiān)管的制度依據(jù)中，尤其是在業(yè)務(wù)層面的監(jiān)管，基本是參照商業(yè)銀行的要求對(duì)財(cái)務(wù)公司進(jìn)行監(jiān)管，缺乏適用于財(cái)務(wù)公司的專門的監(jiān)管法律規(guī)章。

（二）內(nèi)部控制缺乏頂層足夠重視。集團(tuán)財(cái)務(wù)公司作為企業(yè)集團(tuán)的一部分，普遍認(rèn)為財(cái)務(wù)公司立足于集團(tuán)，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)集中于集團(tuán)內(nèi)部，具有內(nèi)部資金封閉運(yùn)行、不吸收公眾存款的特性，相對(duì)于商業(yè)銀行而言，業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單且具有先天的“自我隔離”屏障，其各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)較低，因此，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防范容易存在認(rèn)知不足，對(duì)內(nèi)部控制管理的需求、重要性和有效性缺乏足夠重視。殊不知，財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)并未完全隔絕于外部，2018年，寶塔石化集團(tuán)旗下寶塔石化集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司票據(jù)承兌業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)，為集團(tuán)財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)防控敲響了警鐘。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督作用有限。財(cái)務(wù)公司根據(jù)監(jiān)管要求和企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理需要，逐步建立了內(nèi)部控制體系，制定各項(xiàng)規(guī)章制度規(guī)范業(yè)務(wù)和流程執(zhí)行，但實(shí)際操作中較多企業(yè)存在制度執(zhí)行力度不夠和監(jiān)督不力的情形。主要是由于財(cái)務(wù)公司的“第三道防線”內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性較弱，作用發(fā)揮有限。內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制體系建設(shè)中扮演著重要角色，但有些財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部審計(jì)部門并未單獨(dú)設(shè)立，或者內(nèi)審工作偏向于“走形式，留痕跡”，未就財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行缺陷提出問(wèn)題和建議，難以起到防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。

（四）信息化建設(shè)有待加強(qiáng)。在大數(shù)據(jù)和云計(jì)算背景下，作為集團(tuán)的資金運(yùn)作平臺(tái)，財(cái)務(wù)公司需要一顆強(qiáng)大的信息化管理“心臟”進(jìn)行支撐，在信息化建設(shè)中，一方面，財(cái)務(wù)公司多個(gè)系統(tǒng)如資金結(jié)算系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、票據(jù)系統(tǒng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)未能做到及時(shí)關(guān)聯(lián)、升級(jí)和優(yōu)化建設(shè)，業(yè)務(wù)系統(tǒng)與實(shí)際業(yè)務(wù)的開(kāi)展短期內(nèi)有一定的脫節(jié)；另一方面，很多財(cái)務(wù)公司的1104報(bào)表系統(tǒng)、反洗錢系統(tǒng)、人行征信系統(tǒng)等仍處于應(yīng)監(jiān)管要求初步上線階段，距離細(xì)化模塊、細(xì)節(jié)問(wèn)題處理從而真正實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)功能、防范操作風(fēng)險(xiǎn)還有一定距離。

三、加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

（一）完善法人治理結(jié)構(gòu)與組織架構(gòu)。財(cái)務(wù)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)《公司法》和《指引》要求，建立“三會(huì)一層”公司治理架構(gòu)，設(shè)立股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理層。董事會(huì)下設(shè)各委員會(huì)，通過(guò)章程和制度完善議事與決策規(guī)則，明確分工授權(quán)管理體系，形成自我約束、相互牽制、授權(quán)控制的全面內(nèi)控體系，同時(shí)，內(nèi)設(shè)不同職能部門，筑牢三道防線，為有效實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系提供組織保障。

（二）加強(qiáng)各項(xiàng)制度建設(shè)。財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部控制體系更加規(guī)范和嚴(yán)謹(jǐn)離不開(kāi)制度建設(shè)，控制措施背后都有一系列具體的制度作為支撐，這樣內(nèi)部控制可以在既定的規(guī)范和計(jì)劃下有步驟地實(shí)施，有效規(guī)避重大風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)制度管理情況進(jìn)行摸底，掌握實(shí)際情況，建立制度清單，對(duì)制度進(jìn)行修訂和補(bǔ)充，形成體系。

（三）適當(dāng)有效分配職責(zé)權(quán)限。嚴(yán)格遵循前中后臺(tái)相分離的審慎原則對(duì)高管人員進(jìn)行明確分工，明晰職權(quán)范圍，防止存在交叉、缺失或者權(quán)責(zé)過(guò)于集中的情況。同時(shí)，董事會(huì)不應(yīng)干預(yù)高管在授權(quán)范圍內(nèi)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，高管人員嚴(yán)格按授權(quán)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理。

（四）制定與實(shí)施明確的發(fā)展戰(zhàn)略。財(cái)務(wù)公司應(yīng)制定長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，并對(duì)規(guī)劃進(jìn)行分解，提出發(fā)展思路和具體經(jīng)營(yíng)措施，為財(cái)務(wù)公司發(fā)展指明道路和方向，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)公司金融平臺(tái)作用，不斷提高金融服務(wù)的針對(duì)性和時(shí)效性，支持集團(tuán)重點(diǎn)項(xiàng)目和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，為集團(tuán)轉(zhuǎn)型升級(jí)提供充分的金融支持，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)和財(cái)務(wù)公司的最佳戰(zhàn)略協(xié)同。

（五）強(qiáng)化人力資源管理。加強(qiáng)人才的培養(yǎng)與管理，制訂人才管理辦法和薪酬考核等制度，確保人才管理有據(jù)可依；加強(qiáng)人才職業(yè)規(guī)劃體系建設(shè)，建立職工年度考評(píng)及崗位輪崗機(jī)制、職務(wù)晉升以及考核激勵(lì)機(jī)制；加強(qiáng)人才培訓(xùn)，積極選派員工參加各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)，進(jìn)一步提升員工的業(yè)務(wù)能力；加強(qiáng)人才的引進(jìn)，注入“新鮮血液”，保持財(cái)務(wù)公司組織活力。

（六）構(gòu)建先進(jìn)的企業(yè)文化。優(yōu)秀的企業(yè)文化是企業(yè)立于不敗之地的“秘密武器”，宣傳貫徹企業(yè)核心理念和核心價(jià)值觀，把企業(yè)文化建設(shè)貫穿于資金歸集、產(chǎn)品創(chuàng)新、融資服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)防控、重點(diǎn)項(xiàng)目落實(shí)等經(jīng)營(yíng)工作的全過(guò)程，履行社會(huì)責(zé)任，誠(chéng)實(shí)守信經(jīng)營(yíng)。

四、強(qiáng)化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估

（一）信用風(fēng)險(xiǎn)。在強(qiáng)監(jiān)管、嚴(yán)問(wèn)責(zé)的新監(jiān)管態(tài)勢(shì)下，財(cái)務(wù)公司應(yīng)全面貫徹落實(shí)監(jiān)管精神及集團(tuán)的工作要求，提高風(fēng)險(xiǎn)防范前瞻性，加強(qiáng)對(duì)借款人償債能力的綜合分析，樹(shù)立嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，動(dòng)態(tài)掌握借款人還款來(lái)源及還款意愿，為信貸決策提供可靠依據(jù)，加強(qiáng)貸前審查和貸后管理，力求將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（二）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)公司應(yīng)制定流動(dòng)性資金應(yīng)急補(bǔ)充方案，充分發(fā)揮資產(chǎn)負(fù)債管理的核心作用，合理安排資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，建立靈敏、有效的資產(chǎn)負(fù)債調(diào)節(jié)機(jī)制和流動(dòng)性預(yù)警機(jī)制，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，預(yù)防流動(dòng)性事件的發(fā)生。同時(shí)，建立日常流動(dòng)性監(jiān)測(cè)預(yù)警機(jī)制，設(shè)立監(jiān)測(cè)標(biāo)準(zhǔn)等預(yù)警指標(biāo)，動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，出現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)上報(bào)、及時(shí)反應(yīng)，避免和預(yù)防流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。

（三）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)對(duì)經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)進(jìn)行客觀研判，積極跟蹤各項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)的變化情況，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)、收益與期限合理配置資產(chǎn)，制定交易策略，嚴(yán)格執(zhí)行穿透原則等。

五、嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制控制活動(dòng)

（一）資金活動(dòng)控制。一是嚴(yán)格授權(quán)審批控制，明確籌資、投資、營(yíng)運(yùn)等各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求，落實(shí)責(zé)任追究制度，確保資金安全和有效運(yùn)行。二是加強(qiáng)賬戶管理和對(duì)賬管理。根據(jù)中國(guó)人民銀行等有關(guān)法律、法規(guī)及公司相關(guān)制度規(guī)定，進(jìn)行結(jié)算賬戶管理。嚴(yán)格定期銀財(cái)對(duì)賬、財(cái)企對(duì)賬，保證對(duì)賬的真實(shí)性、安全性及合法性。三是加強(qiáng)對(duì)重要空白憑證等實(shí)物管理。對(duì)重要空白憑證專人保管，入庫(kù)存放，憑證與業(yè)務(wù)公章分開(kāi)管理，分開(kāi)使用。及時(shí)核對(duì)相關(guān)臺(tái)賬，確保賬實(shí)、賬賬相符。四是加強(qiáng)資金預(yù)算控制和計(jì)劃管理。財(cái)務(wù)公司資金管理部分應(yīng)每日監(jiān)控資金變動(dòng)情況，高效配置資金頭寸，平滑季節(jié)性和集團(tuán)需求的大額資金波動(dòng)，協(xié)同增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資金調(diào)動(dòng)能力，減少沉淀資金，最大化使用資金,提高資金的收益率。

（二）信貸業(yè)務(wù)控制。認(rèn)真落實(shí)“三個(gè)辦法，一個(gè)指引”貸款規(guī)定，持續(xù)加強(qiáng)貸款“三查”管理，切實(shí)做好貸前、貸中和貸后風(fēng)險(xiǎn)管理。一是貸前做好盡職調(diào)查工作。充分調(diào)查分析貸款單位經(jīng)營(yíng)狀況，形成貸前盡調(diào)報(bào)告后上報(bào)審批，對(duì)授信客戶信用等級(jí)評(píng)定、客戶授信額度核定真實(shí)、準(zhǔn)確。二是貸中嚴(yán)格貸款審批手續(xù)。落實(shí)貸款條件，進(jìn)行額度授信項(xiàng)下支用貸款的審批，簽訂貸款合同，落實(shí)擔(dān)保手續(xù)，防范成員單位利用虛假證件、報(bào)表、憑證、流水、稅票等資料套取、騙取貸款資金。三是貸后嚴(yán)格跟蹤監(jiān)督?？蛻艚?jīng)理及時(shí)關(guān)注成員單位財(cái)務(wù)狀況及其他外部影響，防范信用風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，同時(shí)根據(jù)客戶的具體情況追加客戶擔(dān)?；虻盅海乐官J后檢查流于形式，撰寫(xiě)客評(píng)報(bào)告，按規(guī)定核定客戶信用等級(jí)評(píng)定、授信、客戶授信額度。

（三）投資業(yè)務(wù)控制。財(cái)務(wù)公司應(yīng)每年制定并審議通過(guò)投資策略方案。具體投資項(xiàng)目應(yīng)符合監(jiān)管穿透要求，同時(shí)，對(duì)產(chǎn)品的投后做好定期跟蹤，強(qiáng)化投資項(xiàng)目事前事中事后全程管控，做到多維度衡量市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）信息系統(tǒng)控制。一是嚴(yán)格信息系統(tǒng)用戶及權(quán)限管理。系統(tǒng)設(shè)置嚴(yán)格按照不相容崗位相分離原則，明確各崗位的職責(zé)范圍，有效防止越權(quán)操作。二是加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全管理。強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)安全組織管理，嚴(yán)格進(jìn)行內(nèi)外網(wǎng)的分離，配備防火墻、入侵防御系統(tǒng)、漏洞掃描設(shè)備，增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全性。三是加強(qiáng)信息科技外包管理。嚴(yán)格外包服務(wù)商資格審查，嚴(yán)格簽訂外包合同，明確外包服務(wù)商安全保密等各類職責(zé)與義務(wù)。四是持續(xù)完善信息管理系統(tǒng)。在內(nèi)控合規(guī)的基礎(chǔ)上，根據(jù)監(jiān)管要求和業(yè)務(wù)需求不斷對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)改造，為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)精細(xì)化管控，確保系統(tǒng)的安全性和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性奠定基礎(chǔ)。同時(shí)，持續(xù)改善數(shù)據(jù)交換能力，打通各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的“通道”，避免單個(gè)系統(tǒng)形成“信息孤島”，提升系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)使用效率，真正實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

六、有效加強(qiáng)信息與溝通

建立順暢的信息溝通機(jī)制，采取信息化手段促進(jìn)信息的集成、處理、發(fā)布和傳遞，將信息溝通融入內(nèi)部控制各要素，確保信息溝通及時(shí)、高效，提高信息化管理水平。

（一）利用信息工具，強(qiáng)化內(nèi)部溝通機(jī)制。通過(guò)公司各系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部人員高效公務(wù)流轉(zhuǎn)與信息共享，實(shí)現(xiàn)多業(yè)務(wù)、全流程的資金管控。

（二）發(fā)揮董監(jiān)事與經(jīng)營(yíng)層的信息交流機(jī)制。通過(guò)公司三會(huì)、經(jīng)營(yíng)會(huì)議等，就公司重大事項(xiàng)、經(jīng)營(yíng)情況及工作部署等進(jìn)行審議討論，加強(qiáng)董監(jiān)事與經(jīng)營(yíng)層的信息交流，確保董監(jiān)事充分履職。

（三）搭建與監(jiān)管部門的溝通交流機(jī)制。注重及時(shí)解讀監(jiān)管政策，及時(shí)傳達(dá)監(jiān)管導(dǎo)向，開(kāi)展好、落實(shí)好各項(xiàng)監(jiān)管專項(xiàng)及臨時(shí)性工作。

七、有效開(kāi)展內(nèi)部控制監(jiān)督管理

根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展實(shí)際，根據(jù)制定的年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，確定全年風(fēng)險(xiǎn)管理工作重點(diǎn)，明確工作方向，從點(diǎn)到面開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督工作，不斷提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)效。

（一）日常稽核常態(tài)化。對(duì)重要崗位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)展開(kāi)監(jiān)督管理和業(yè)務(wù)檢查，月度對(duì)對(duì)賬情況、重要空白憑證管理等重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行稽核檢查，以及對(duì)貸款等業(yè)務(wù)進(jìn)行合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，彌補(bǔ)漏洞，發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用。

（二）專項(xiàng)稽核定期化。結(jié)合經(jīng)營(yíng)情況以及新業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，遵循監(jiān)管要求，從重點(diǎn)人員、重點(diǎn)業(yè)務(wù)和重點(diǎn)崗位三“重”入手，做到專項(xiàng)稽核全覆蓋，針對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題提出合理化建議、整改方案，督促相關(guān)部門落實(shí)整改完善，形成內(nèi)部監(jiān)督業(yè)務(wù)閉環(huán)，切實(shí)落實(shí)內(nèi)控制度。

（三）提升內(nèi)審有效性。內(nèi)審部門應(yīng)保持獨(dú)立性，配備專門內(nèi)審人員，形成“檢查、反饋、整改、考核”的內(nèi)審管理閉環(huán)，跟蹤問(wèn)題整改落實(shí)情況，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督考核，明晰第三道防線職責(zé)邊界和內(nèi)審的工作職責(zé)及覆蓋面，提高內(nèi)審質(zhì)效，真正成為公司經(jīng)營(yíng)管理的“醫(yī)生”。

（四）嚴(yán)格評(píng)價(jià)監(jiān)督體系。實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的實(shí)際情況進(jìn)行測(cè)評(píng)，有利于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的自我糾正和自我完善，有利于各部門足夠重視各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，合規(guī)履職，同時(shí)，將內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果與績(jī)效考評(píng)相結(jié)合，有利于督促發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和解決問(wèn)題。

八、結(jié)語(yǔ)

雖然現(xiàn)階段集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制建設(shè)已經(jīng)在路上，但建立完善的、有效的內(nèi)部控制體系仍需要較長(zhǎng)的時(shí)間，組織架構(gòu)合理、職責(zé)清晰明確、企業(yè)文化深入人心、業(yè)務(wù)流程規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別全面、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有效、控制活動(dòng)到位、信息建設(shè)高效、內(nèi)部監(jiān)督有力的內(nèi)部控制管理體系需要企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通以及內(nèi)部監(jiān)督等方面著力，各模塊既各自發(fā)揮作用，又可合力協(xié)調(diào)運(yùn)行有力，最終形成完整有效的內(nèi)部控制循環(huán)；同時(shí)，集團(tuán)財(cái)務(wù)公司作為金融行業(yè)的一員，需要在學(xué)習(xí)和借鑒商業(yè)銀行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，由繁入簡(jiǎn)，建設(shè)適合財(cái)務(wù)公司行業(yè)特色的和企業(yè)特性的內(nèi)部控制體系。