有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制重點探討

于珊珊

【摘要】本文從加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控對有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)的突出重要性分析入手，并結(jié)合目前有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控工作中存在的一些較為普遍的問題，提出一些有利于推動財務(wù)內(nèi)控的具體措施，希望能夠為致力于提高企業(yè)自身財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)水平、制度執(zhí)行質(zhì)量的同行企業(yè)提供一些有益幫助。

【關(guān)鍵詞】有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營;企業(yè)管理;財務(wù)內(nèi)控

財務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部綜合管理能力強(qiáng)化中具有突出作用與影響，所以在推進(jìn)企業(yè)管理水平提升的各項工作中，做好財務(wù)管理、加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控理應(yīng)成為企業(yè)經(jīng)營者首要關(guān)注的核心與焦點。

一、加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控對有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)良性運(yùn)轉(zhuǎn)的突出必要性

近年來，有線電視網(wǎng)絡(luò)市場競爭日益加劇，企業(yè)想要持續(xù)獲得足夠的市場份額，保障企業(yè)預(yù)期收益與經(jīng)營目標(biāo)達(dá)成，只能通過加強(qiáng)內(nèi)部管理、提升企業(yè)綜合競爭力來實現(xiàn)。而如何抓住內(nèi)部管理改革的核心問題與突出重點，成為企業(yè)是否能夠在內(nèi)部管理改革中事半功倍的關(guān)鍵。目前，有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)面臨的問題很多，有如下幾點：

首先，如何實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的有效防控。當(dāng)前由于市場競爭加劇，導(dǎo)致許多企業(yè)一味關(guān)注外部業(yè)務(wù)的改革與創(chuàng)新，而較少關(guān)注內(nèi)部管理，尤其是財務(wù)管理是否能夠跟上企業(yè)業(yè)務(wù)上的革新步伐，財務(wù)管理與業(yè)務(wù)發(fā)展的脫節(jié)則極易導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，從而無法保證企業(yè)的良性有序經(jīng)營。

其次，資產(chǎn)管理對于有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)而言也十分重要，企業(yè)的一切業(yè)務(wù)活動開展、服務(wù)創(chuàng)新都離不開對企業(yè)資產(chǎn)的科學(xué)管理與使用，而如何加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)保值增值、最大限度發(fā)揮企業(yè)資產(chǎn)在企業(yè)經(jīng)營管理中的積極作用，也是財務(wù)管理工作需要關(guān)注的重要問題。

綜上所述，財務(wù)管理具體質(zhì)量可直接影響有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)的實際收益、未來發(fā)展，因此加強(qiáng)財務(wù)管理具有突出重要性，而想要切實提升財務(wù)管理整體工作質(zhì)量，就離不開財務(wù)內(nèi)控這一強(qiáng)化財務(wù)管理流程規(guī)范的重要手段。

二、有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的突出問題

（一）缺乏更為完善的財務(wù)內(nèi)控制度體系

雖然近年來越來越多企業(yè)經(jīng)營者與管理者開始重視財務(wù)內(nèi)控的突出作用，但大多數(shù)企業(yè)管理者對財務(wù)內(nèi)控如何具體落實、如何發(fā)揮實際作用仍然缺少系統(tǒng)性的理解，尤其在財務(wù)內(nèi)控制度體系建設(shè)方面施力不足或存在認(rèn)識偏差。首先，雖然財務(wù)內(nèi)控需要確立明確的工作目標(biāo)，才能以目標(biāo)執(zhí)行為出發(fā)點開展各項工作，但許多企業(yè)卻比較狹隘地將財務(wù)內(nèi)控目標(biāo)確定為控制成本、強(qiáng)化預(yù)算、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理等方面，從而讓財務(wù)內(nèi)控目標(biāo)呈現(xiàn)出分散、不成體系和缺乏中心指導(dǎo)思想的問題，難以發(fā)揮體系化作用。其次，許多企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)方面，沒有予以財務(wù)內(nèi)控制度和激勵約束等輔助機(jī)制同等的重視，從而容易導(dǎo)致僅關(guān)注財務(wù)內(nèi)控而忽視其他輔助機(jī)制的問題，進(jìn)而影響到財務(wù)內(nèi)控的具體質(zhì)量。最后，責(zé)任機(jī)制流于形式，未能予以充分落實與執(zhí)行。責(zé)任機(jī)制同樣是現(xiàn)代企業(yè)強(qiáng)化管理的重要手段。問責(zé)機(jī)制有效落實的前提是一方面需要嚴(yán)格的問責(zé)制度，另一方面需要堅決執(zhí)行。而在實際工作當(dāng)中，由于受制于內(nèi)部審計質(zhì)量、財務(wù)管理效率、部門間配合度以及不夠重視等諸多方面影響，從而大大削弱了問責(zé)機(jī)制的有效落實與執(zhí)行。

（二）財務(wù)內(nèi)控工作重點把握存在偏差

財務(wù)內(nèi)控是為了提高企業(yè)財務(wù)管理整體質(zhì)量、規(guī)范流程和加強(qiáng)管理。財務(wù)內(nèi)控應(yīng)當(dāng)以企業(yè)財務(wù)管理實際管理需求確定管控重點，確保財務(wù)內(nèi)控真正服務(wù)于提高財務(wù)管理質(zhì)量。然而，目前一些企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控工作的重點把握上面存在偏差，無法把握有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)的財務(wù)管理重點，不僅耗費了管理成本與精力，也沒有將財務(wù)內(nèi)控真正落實到需要強(qiáng)化管控的關(guān)鍵性問題上面。

三、有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)財務(wù)內(nèi)控重點問題策略研究

（一）優(yōu)化與完善財務(wù)內(nèi)控整體框架

財務(wù)內(nèi)控整體框架應(yīng)包括財務(wù)內(nèi)控目標(biāo)、財務(wù)內(nèi)控管理流程以及財務(wù)內(nèi)控問責(zé)機(jī)制和激勵約束機(jī)制。在財務(wù)管理內(nèi)控流程完善與優(yōu)化上，其一，通過設(shè)置財務(wù)內(nèi)控專門部門與專門崗位，確保財務(wù)內(nèi)控獨立性，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控與財務(wù)管理部門分離。其二，通過制度的形式保證財務(wù)內(nèi)控直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，確立財務(wù)內(nèi)控對財務(wù)管理的第三方監(jiān)督地位。其三，充分利用有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)自身技術(shù)優(yōu)勢，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)體系建設(shè)。保證財務(wù)內(nèi)控對財務(wù)管理部門以及各個業(yè)務(wù)部門的有效聯(lián)動與融合，提高財務(wù)內(nèi)控對財務(wù)管理各項工作的過程監(jiān)控質(zhì)量與時效性。此外，強(qiáng)化問責(zé)機(jī)制嚴(yán)肅性與執(zhí)行流程規(guī)范性，充分予以財務(wù)內(nèi)控工作人員追責(zé)問責(zé)的權(quán)利，保障財務(wù)內(nèi)控人員在追責(zé)問責(zé)過程中的獨立性與權(quán)威性，通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部橫向與縱向崗位制約機(jī)制建設(shè)，提高追責(zé)有效性、提高崗位間相互監(jiān)督有效性。其四，在加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控整體框架優(yōu)化與完善的同時，關(guān)注與強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控息息相關(guān)的績效考核評價機(jī)制優(yōu)化及獎懲機(jī)制優(yōu)化問題。在績效考核評價機(jī)制優(yōu)化與完善問題上，要切實圍繞財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力與內(nèi)控有效性為考核重點，在關(guān)注財務(wù)管理部門內(nèi)控制度執(zhí)行的同時針對財務(wù)內(nèi)控崗位人員工作合規(guī)性與有效性加強(qiáng)績效考核，保證財務(wù)內(nèi)控始終以企業(yè)當(dāng)前發(fā)展及未來發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)為工作出發(fā)點和著力點，避免財務(wù)內(nèi)控目標(biāo)偏移。在獎勵機(jī)制建設(shè)與完善方面，應(yīng)更多關(guān)注物質(zhì)獎勵以外的多元化獎勵機(jī)制建設(shè)，以滿足企業(yè)內(nèi)部不同層級人員的個人需求，充分調(diào)動被考核人員的工作積極性與主動性。

（二）加強(qiáng)重點管理工作內(nèi)控優(yōu)化

有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的重點應(yīng)放在預(yù)算管理、資產(chǎn)管理以及投融資渠道管理三個方面。有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營對資金的需求量巨大，需要更為科學(xué)合理的預(yù)算管理予以有效控制，同時由于涉及較多業(yè)務(wù)、流程，進(jìn)一步加大了預(yù)算管理工作難度，因此應(yīng)當(dāng)成為財務(wù)內(nèi)控的重點防控點，加強(qiáng)預(yù)算管理內(nèi)控。首先應(yīng)關(guān)注預(yù)算目標(biāo)確定是否符合市場需求及企業(yè)自身財務(wù)狀況和發(fā)展戰(zhàn)略整體目標(biāo)，加強(qiáng)預(yù)算編制及審批的審核與內(nèi)控，杜絕預(yù)算編制套路化和預(yù)算執(zhí)行彈性過大等不利于提高預(yù)算管理整體質(zhì)量的問題。在資產(chǎn)管理問題上，一方面要加強(qiáng)固定資產(chǎn)流程管控，對采購審批、運(yùn)輸、入庫核查及管理、使用、報廢回收等一系列環(huán)節(jié)加強(qiáng)監(jiān)管及防控，并通過信息化手段確立固定資產(chǎn)電子檔案跟蹤管理模式，保證每一項固定資產(chǎn)管理使用的安全高效。另一方面有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)應(yīng)關(guān)注自身無形資產(chǎn)管理及風(fēng)險防控，如管理創(chuàng)新方法、業(yè)務(wù)創(chuàng)新技術(shù)、企業(yè)專利、企業(yè)商標(biāo)等，都應(yīng)加大管理力度，充分保護(hù)企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)。在投融資渠道內(nèi)控問題上，要進(jìn)一步落實投融資渠道的風(fēng)險分析與項目風(fēng)險管控，加快投融資專家小組組建，充分實現(xiàn)投融資項目市場風(fēng)險分析以及項目審批督控，保證企業(yè)投融資項目管理質(zhì)量提升。

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（作者單位：河南有線電視網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)有限公司）