企業(yè)的財務(wù)預(yù)算與內(nèi)部控制

俞敏（信永中和會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）長春分所）

引言

作為企業(yè)內(nèi)部主要的控制方式，內(nèi)部控制能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部資源進行量化，加速企業(yè)內(nèi)部各個生產(chǎn)活動。而財務(wù)預(yù)算則屬于企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，財務(wù)預(yù)算可以將企業(yè)財務(wù)目標以貨幣形式表現(xiàn)出來，為企業(yè)實際運營做出保證。所以，當下企業(yè)想要實現(xiàn)穩(wěn)定運行就需要采取合理的措施提升財務(wù)預(yù)算與內(nèi)部控制效率。

財務(wù)預(yù)算與內(nèi)部控制的意義

企業(yè)實施預(yù)算管理的關(guān)鍵就是財務(wù)預(yù)算，實施財務(wù)預(yù)算屬于當下企業(yè)發(fā)展進步的重要基礎(chǔ)，而基本經(jīng)營的合理性則需要財務(wù)預(yù)算機制來完善。企業(yè)財務(wù)預(yù)算與企業(yè)資金流動，經(jīng)營情況等環(huán)節(jié)有著直接聯(lián)系，能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部經(jīng)營規(guī)劃展示出來。財務(wù)預(yù)算與內(nèi)部控制能夠為企業(yè)管理人員提供正確的決策導向，提升企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量。企業(yè)可以基于市場進行財務(wù)預(yù)算管理，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的合理資源分配。同時，企業(yè)財務(wù)預(yù)算還可以進一步避免財務(wù)風險的發(fā)生，降低決策風險，提升決策指引性，保證企業(yè)財務(wù)安全性。

財務(wù)預(yù)算與內(nèi)部控制中存在的問題

企業(yè)內(nèi)部實施財務(wù)預(yù)算管理中還存在一定弊端，這些弊端導致財務(wù)預(yù)算與內(nèi)部控制無法將其作用充分發(fā)揮出來，降低了財務(wù)預(yù)算與內(nèi)部控制效率。①企業(yè)部分管理人員缺乏對財務(wù)預(yù)算與內(nèi)部控制的正確認識，導致企業(yè)沒有將財務(wù)預(yù)算與內(nèi)部控制放在重要地位，實施力度不高。企業(yè)管理人員缺乏對于財務(wù)預(yù)算與內(nèi)部控制的執(zhí)行與監(jiān)控。絕大部分企業(yè)財務(wù)管理中會因為監(jiān)督管理力度較弱導致財務(wù)預(yù)算過于形式化，無法實現(xiàn)預(yù)算反饋體制，使預(yù)算管理與核算系統(tǒng)相分離。②在企業(yè)財務(wù)預(yù)算過程中，相關(guān)運行管理制度不夠完善，在管理機制沒有得到優(yōu)化的情況下會導致財務(wù)預(yù)算管理無序，影響后續(xù)財務(wù)審批及運行。③企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理力度較弱，無法為企業(yè)平衡發(fā)展做出保證。財務(wù)預(yù)算程序不夠完整，影響其全面性。大部分企業(yè)在實施財務(wù)預(yù)算的時候只是進行單純的成本及支出預(yù)算，卻忽視了企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流動預(yù)算。在這種情況下會導致企業(yè)財務(wù)預(yù)算產(chǎn)生明顯漏洞。④企業(yè)財務(wù)預(yù)算實施方面，企業(yè)財務(wù)預(yù)算若無法按照常規(guī)方式進行管理就會增加超預(yù)算情況的產(chǎn)生，產(chǎn)生此類現(xiàn)象的主要因素就是因為企業(yè)內(nèi)部考核制度不夠完善，懲罰機制沒有實施到位。現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)預(yù)算管理實施過程中沒有制定相應(yīng)的考核制度及獎懲制度，無法激發(fā)員工的工作積極性。因此當前企業(yè)應(yīng)如何制定高效考核及獎懲制度成為了企業(yè)高速發(fā)展的主要條件，直接影響著企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理任務(wù)的實現(xiàn)。企業(yè)想要實施現(xiàn)代化建設(shè)首先就需要保證企業(yè)內(nèi)部財務(wù)運轉(zhuǎn)可靠，改善傳統(tǒng)企業(yè)財務(wù)管理模式，采取財務(wù)預(yù)算與內(nèi)部控制方式進行日常財務(wù)管理，只有這樣才能夠使企業(yè)在市場中占有優(yōu)勢地位。

財務(wù)預(yù)算與內(nèi)部控制措施

（一）建立健全財務(wù)預(yù)算管理制度

想要進一步實現(xiàn)高效財務(wù)預(yù)算管理，將財務(wù)預(yù)算管理效果展示出來需要企業(yè)從多種預(yù)算管理體系著手，不僅要完善財務(wù)預(yù)測制度、決策制度、執(zhí)行制度，還要建立財務(wù)預(yù)算監(jiān)督管理制度，明確劃分財務(wù)部門責任與權(quán)利，提升管理質(zhì)量。在健全管理制度的時候企業(yè)應(yīng)從以下幾個方面進行：①提升財務(wù)部門管理人員整體素質(zhì)，保證財務(wù)部門管理人員具有較強的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，權(quán)威性較高的財務(wù)管理隊伍能夠為企業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。同時，對于企業(yè)內(nèi)部的收支預(yù)算的平衡性及協(xié)調(diào)性都有著非常重要的幫助。定期對財務(wù)預(yù)算人員實施考核，激發(fā)財務(wù)預(yù)算人員個人潛力。②財務(wù)部門作為企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，需要負責企業(yè)財務(wù)日常管理工作，對于企業(yè)日常制度修訂及調(diào)整都需要進行總結(jié)、分析及整理，監(jiān)督財務(wù)實施狀況，參與各項企業(yè)預(yù)算的經(jīng)濟論證分析。③審計部門屬于財務(wù)監(jiān)督管理部門，審計部門需要參與企業(yè)各項財務(wù)預(yù)算中，并對財務(wù)編制實施情況提供正確的指導及規(guī)劃。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立以組織體系為核心的財務(wù)預(yù)算管理制度，為企業(yè)實現(xiàn)獨立運轉(zhuǎn)的財務(wù)管理部門起到輔助作用，加速財務(wù)預(yù)算管理的實現(xiàn)。企業(yè)財務(wù)管理制度應(yīng)包括財務(wù)預(yù)算管理人員管理制度，預(yù)算執(zhí)行制度及考核制度，預(yù)算分析制度等。對于財務(wù)預(yù)算各項制度的建立不但可以為財務(wù)人員提供正確的參考，還可以使工作按照規(guī)章制度進行，提升財務(wù)預(yù)算有序性，提升企業(yè)經(jīng)濟的使用率。

（二）實現(xiàn)財務(wù)管理社會性

財務(wù)預(yù)算制定可以為企業(yè)多個部門的資金支出和收入制定合理的目標，作為涉及到整個企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營的環(huán)節(jié)，財務(wù)預(yù)算的涉及范圍相對較廣，這也反映了財務(wù)預(yù)算的社會性。①財務(wù)預(yù)算需企業(yè)內(nèi)部全員參與，作為企業(yè)財務(wù)預(yù)算的主要部門，編制部門內(nèi)部工作人員需要按照企業(yè)實際情況對其它部門生產(chǎn)經(jīng)營情況及后續(xù)工作制定合理預(yù)算支出，并將該預(yù)算支出交由管理審核部門進行審核，最終實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算的整理和審批[1]。因為預(yù)算管理部門需要基于企業(yè)當前利潤進行收支分析，這也體現(xiàn)了企業(yè)財務(wù)預(yù)算的科學性。針對企業(yè)內(nèi)部一些重要投資決策，則需要共同討論，多數(shù)同意才能夠?qū)嵤Ｔ谶@種情況下可以使企業(yè)管理人員掌握實際情況，便于各級管理人員職權(quán)劃分，更好的完成控制標準。而民主管理也在一定程度上激發(fā)了企業(yè)工作人員積極性，調(diào)動了其工作動力。②實施全過程財務(wù)預(yù)算。財務(wù)預(yù)算管理過程中全過程管理預(yù)算能夠?qū)ιa(chǎn)要素及生產(chǎn)管理結(jié)果進行合理的分配、收集及分配，合理的財務(wù)預(yù)算管理標準可以加速企業(yè)預(yù)算控制的實施，使企業(yè)經(jīng)濟活動保持在可控范圍內(nèi)。③實施全方位財務(wù)預(yù)算管理。作為企業(yè)內(nèi)部較為重要的管理內(nèi)容，財務(wù)預(yù)算需要企業(yè)員工和管理人員給予充分重視，共同參與，只有這樣才能提升協(xié)調(diào)性，促進企業(yè)發(fā)展。企業(yè)可以在預(yù)算過程中為材料采購及設(shè)備修理制定預(yù)算，進行員工薪資預(yù)算等。對于企業(yè)內(nèi)部其他部門則可以制定年度目標，促使各個部門內(nèi)部人員對自身工作有一定的了解及評價標準，進而實現(xiàn)較為客觀的績效考核。

（三）增強對于企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流動的控制力度

企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流動主要指的是企業(yè)內(nèi)部一些與現(xiàn)金等價的物品，其中企業(yè)內(nèi)部的庫存及銀行內(nèi)部存款等其流動性相對較高，而實際期限有限，可以直接轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金實施投資。①企業(yè)現(xiàn)金流量信息能夠作為現(xiàn)金流動及實施預(yù)算的主要依據(jù)，在對現(xiàn)金進行管理的時候，相關(guān)管理人員應(yīng)將其放在管理首位，同時現(xiàn)金流量編制預(yù)算需要從現(xiàn)金流量信息中獲得。在對現(xiàn)金流量信息實施充分分析與預(yù)測之后可以得知目前企業(yè)實際經(jīng)營狀況，為企業(yè)現(xiàn)有的支付能力做出判斷，引導企業(yè)做出正確的投資決策?；诂F(xiàn)金流量信息能夠使管理人員認識到企業(yè)收益情況，對企業(yè)未來利潤分配進行準確估計，并將其作為企業(yè)經(jīng)營決策參照。②進行科學現(xiàn)金流量分析。眼下企業(yè)主要使用的現(xiàn)金流量分析方式包括結(jié)構(gòu)分析及變動分析，企業(yè)可以根據(jù)所得信息對現(xiàn)金流量進行更加合理的控制?，F(xiàn)金流量預(yù)算與成本預(yù)算，銷售預(yù)算等內(nèi)容有著非常緊密的聯(lián)系，涉及到了企業(yè)的每個預(yù)算環(huán)節(jié)。因此當下強化現(xiàn)金流量控制質(zhì)量成為了企業(yè)預(yù)算管理的重中之重。企業(yè)內(nèi)部結(jié)算部門的建立可以為現(xiàn)金流量預(yù)算及控制提供一定的支持，能夠作為現(xiàn)金流量控制的主要方式。為了加速適應(yīng)市場需求，提升企業(yè)在市場中的競爭力，企業(yè)應(yīng)強化內(nèi)部現(xiàn)金流量控制管理，降低資金沉淀的出現(xiàn)，減少財務(wù)支出，提升財務(wù)資源使用效率。③將財務(wù)預(yù)算實施放在管理關(guān)鍵位置。財務(wù)預(yù)算編制，指標分解等環(huán)節(jié)都屬于財務(wù)預(yù)算管理初期準備，而財務(wù)預(yù)算實施則屬于財務(wù)預(yù)算管理的主要步驟[2]，因此這時就需要相關(guān)財務(wù)職能部門始終遵守財務(wù)預(yù)算管理規(guī)章制度，按照標準步驟進行財務(wù)預(yù)算管理。針對一些與財務(wù)預(yù)算管理制度相悖的內(nèi)容，相關(guān)管理人員需要拒絕報銷。對于財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中項目管理人員需仔細實施基礎(chǔ)財務(wù)預(yù)算，定期追蹤財務(wù)預(yù)算的實施情況，假如產(chǎn)生價格波動及一些不可控因素，就應(yīng)該深入分析其中存在的問題，采取合理的方式對財務(wù)預(yù)算進行調(diào)整。對財務(wù)預(yù)算進行后續(xù)預(yù)算分析及考核，保證財務(wù)預(yù)算編制情況具有詳細記錄，一些超出預(yù)算的內(nèi)容和沒有實施預(yù)算的內(nèi)容則應(yīng)該在分析原因后對其負責人進行追責，將考核情況與績效獎勵掛鉤。

結(jié)語

綜上所述，企業(yè)中財務(wù)預(yù)算與內(nèi)部控制是促進企業(yè)發(fā)展的重要動力，能夠為實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標提供基礎(chǔ)支撐。企業(yè)在發(fā)展過程中實際收益屬于企業(yè)的發(fā)展前提，而財務(wù)預(yù)算與內(nèi)部控制則能夠為企業(yè)后續(xù)運行發(fā)展保駕護航。我國對于企業(yè)財務(wù)預(yù)算與內(nèi)部控制制度的建設(shè)還不夠完善，因此需要企業(yè)內(nèi)部強化自身財務(wù)預(yù)算與內(nèi)部控制，獲得更好的發(fā)展。