淺議國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

錢靜

摘要：隨著國有企業(yè)改革的深入和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步， 國有企業(yè)在運營機制和經(jīng)營管理中均取得較大進(jìn)步， 但其面臨的競爭壓力也越來越大。國有企業(yè)作為社會經(jīng)濟發(fā)展的重要主體，內(nèi)部控制在企業(yè)管理中越來越引起重視，其實施與否、效果好壞也關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。本文闡述了內(nèi)部控制對國有企業(yè)經(jīng)營管理的必要性， 分析了當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題， 并提出了解決這些問題的相關(guān)措施， 以期為國有企業(yè)未來的長遠(yuǎn)發(fā)展和價值實現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 內(nèi)部控制 存在問題 措施

一、引言

國有企業(yè)是國民經(jīng)濟的主導(dǎo)力量，是社會主義經(jīng)濟的重要支柱; 內(nèi)部控制是企業(yè)在開展工作時采用的一項有效的管理措施，與企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動密不可分。建立和實施一套高質(zhì)量的內(nèi)部控制規(guī)范體系，有助于國有企業(yè)提升自身的經(jīng)營管理水平和各類風(fēng)險管控能力，保證企業(yè)資產(chǎn)完整性，預(yù)防企業(yè)違法違紀(jì)，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

（一）降低成本，最小化風(fēng)險

良好的內(nèi)部控制可以減少不必要的支出，降低國有企業(yè)的運營成本，提高企業(yè)的運行效率。內(nèi)部控制制度覆蓋企業(yè)管理的方方面面，如通過不相容職務(wù)分離控制、授予權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制等一系列措施，對管理層權(quán)力進(jìn)行有效約束，防止其舞弊，增加國企高管腐敗行為的難度，為企業(yè)追求效益最大化提供保障。通過內(nèi)控系統(tǒng)，企業(yè)對預(yù)期將要發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行合理化評估，提前進(jìn)行預(yù)防并采取應(yīng)對措施，讓企業(yè)在面對突發(fā)風(fēng)險時，能夠冷靜處理，化風(fēng)險為機遇。

（二）合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全性、會計信息完整性

國有企業(yè)通過明確分配人員責(zé)任、限制人員接觸到重要資產(chǎn)、定期進(jìn)行盤點檢查等手段合理保證資產(chǎn)的完整性，避免出現(xiàn)國有企業(yè)資產(chǎn)被私人侵占。企業(yè)會計資料反映了企業(yè)資金的投入和使用情況。國有企業(yè)內(nèi)控管理需要對資金進(jìn)行全過程的控制，需要規(guī)范會計預(yù)算、財務(wù)等流程，從而保證會計信息的真實可靠。

（三）提高經(jīng)營效率，助推企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)

國有企業(yè)在管理層的領(lǐng)導(dǎo)下，建立健全內(nèi)部控制體系，有效運用內(nèi)部控制的基本方法，減少或避免因管理不當(dāng)而浪費資金和精力，從而有效提升企業(yè)的管理效益與效率。通過明確各部門權(quán)責(zé)，明確員工分工，加強部門之間的協(xié)調(diào)運作，科學(xué)設(shè)計國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，發(fā)揮其應(yīng)有的作用，最終助推國有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）對內(nèi)控體系重視程度不夠，內(nèi)控意識不強

部分國有企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)建立內(nèi)部控制制度未能給予足夠重視，雖然印發(fā)了文件、制度，但是紙上談兵不能真正落地實施。內(nèi)控制度的有關(guān)款項訂立不夠嚴(yán)謹(jǐn)，可操作性不強，制度文件僅僅停留于表面，不能解決實際工作中存在的問題，對相關(guān)風(fēng)險沒能形成有效的控制。更有甚者，有些管理層認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅局限于財務(wù)部門內(nèi)部崗位、流程的相互制約稽核，沒有把內(nèi)部控制提升到整個國有企業(yè)層面，部門之間溝通匱乏，沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制是全方位、是需要全員參與來管理和執(zhí)行。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行力不強 風(fēng)險防范能力薄弱

企業(yè)內(nèi)部控制本身作為一項戰(zhàn)略性、全局性和長期性的系統(tǒng)工程，其執(zhí)行力直接決定了企業(yè)的核心競爭力。國有企業(yè)架構(gòu)較為復(fù)雜，人員眾多，管理難度也較大，在內(nèi)控管理上單純依靠建立制度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還應(yīng)有完善的機制，強有力的執(zhí)行力，促進(jìn)制度發(fā)揮其真正作用。這就需要在推動制度落實上加強監(jiān)督管理。

國有企業(yè)在經(jīng)營中遇到的風(fēng)險也是多樣化的，但由于企業(yè)管理技術(shù)未能跟進(jìn)，使得相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對和防范能力較弱。隨著市場環(huán)境的變化，企業(yè)沒有將內(nèi)控措施充分利用起來，執(zhí)行力不強，未采取合理措施提升自身防范能力。部分國企現(xiàn)狀往往是發(fā)生后再去進(jìn)行補救，沒有制定風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，風(fēng)險防范能力較差。

（三）內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)加強，考核激勵未到位

國有企業(yè)要提高對內(nèi)控管理的監(jiān)督，內(nèi)審機構(gòu)是不可或缺的。目前仍有部分國有企業(yè)根本沒有設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，或者設(shè)立的內(nèi)審機構(gòu)隸屬于財務(wù)部門，獨立性不強，無法進(jìn)行有效的監(jiān)督管理;或者雖設(shè)立了內(nèi)審部門，但因為治理層對內(nèi)審工作不夠重視，存在重財務(wù)輕內(nèi)審現(xiàn)象，內(nèi)審權(quán)威弱，無法客觀地評價國有企業(yè)本單位及各下屬公司的經(jīng)營活動，最終影響了內(nèi)部控制的效果與效率。

國有企業(yè)考核激勵體系雖存在，真正予以兌現(xiàn)的卻不多。這使得員工對企業(yè)失去信心，感覺工作做好做壞一個樣，多做少做一個樣，有時候還可能會多做多錯，少做少錯，出力不討好，薪酬與自身付出不匹配，從而導(dǎo)致員工跳槽，人才流失，企業(yè)人力成本增加。

四、完善國有企業(yè)內(nèi)部控制措施

（一） 提高內(nèi)控意識，建立良好內(nèi)控環(huán)境

國有企業(yè)應(yīng)加強治理層和管理層對企業(yè)內(nèi)控方面的學(xué)習(xí)，讓他們率先認(rèn)識到內(nèi)控對于企業(yè)發(fā)展的重要性，再著力提高全體員工的內(nèi)控意識。進(jìn)一步來說，企業(yè)要采取一些必要的手段使全體員工都能參與到內(nèi)控管理中去，要讓員工不再覺得內(nèi)控管理是領(lǐng)導(dǎo)們的事情，與自己無關(guān)，甚至產(chǎn)生反感的態(tài)度行為。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實際情況建立起一套完善的內(nèi)控流程，并得到員工的認(rèn)可，使他們認(rèn)識到企業(yè)的內(nèi)控管理與其息息相關(guān)，并促使他們積極的參與到這一過程中，創(chuàng)造一個良好的內(nèi)控環(huán)境。

（二）強化內(nèi)控制度執(zhí)行力，建立內(nèi)控評價體系

國有企業(yè)應(yīng)在健全內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，要加強對內(nèi)控各環(huán)節(jié)的執(zhí)行，強調(diào)制度執(zhí)行的約束性;要充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)層在企業(yè)內(nèi)部的帶頭作用，從自身做起，積極執(zhí)行各項內(nèi)控制度，嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事;要利用大數(shù)據(jù)，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，建立信息共享平臺，分享平臺數(shù)據(jù)，為內(nèi)控制度的執(zhí)行提高工作效率。

內(nèi)部控制的評價是對內(nèi)部控制本身的再控制，是內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)以及作用發(fā)揮的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制評價以風(fēng)險為導(dǎo)向，對國有企業(yè)相關(guān)部門及下屬公司通過訪談、問卷調(diào)查或研討座談等方式，對企業(yè)各部門控制設(shè)計的合理性和執(zhí)行有效性進(jìn)行評價。管理層參與評價內(nèi)部控制、評估風(fēng)險，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并對所發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)建議，確保經(jīng)營目標(biāo)的完成。

（三）提高內(nèi)控生機和活力，建立考核激勵機制

每個人都有一定的惰性，需要持續(xù)的敲打和激勵。不斷創(chuàng)新考核評價與激勵制度，是保持國企內(nèi)控生機與活力的源泉。通過考核激勵機制，激發(fā)員工工作熱情，使員工能夠全身心的投入到自己的工作中去。企業(yè)管理人員合理設(shè)計考核指標(biāo)，并進(jìn)行全面考核，多學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)激勵機制的建設(shè)方法、模式，學(xué)習(xí)其激勵機制的先進(jìn)理論。建立員工績效與激勵機制相結(jié)合的意識，通過分析自身情況制定與企業(yè)目前狀況相匹配的激勵機制，保證激勵機制的科學(xué)性、先進(jìn)性。對于為企業(yè)作出貢獻(xiàn)的員工，要給予肯定和獎勵，鼓勵他們再接再厲為企業(yè)的發(fā)展做貢獻(xiàn);而對于那些違反企業(yè)內(nèi)部制度，對企業(yè)造成損失的員工必須給予相應(yīng)的懲罰。只有賞罰分明，才能真正的發(fā)揮激勵機制的作用。

（四）強化內(nèi)審職能，提升內(nèi)審權(quán)威

國有企業(yè)要充分發(fā)揮內(nèi)審的職能，不斷提高內(nèi)審部門的獨立性和權(quán)威性，優(yōu)化內(nèi)審文化。內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)隸屬于國企組織架構(gòu)中的董事會或最高管理層，接受其業(yè)務(wù)督導(dǎo)，內(nèi)審隸屬的領(lǐng)導(dǎo)層級愈高，權(quán)威性和獨立性也就愈高，內(nèi)部審計工作才可能開展到位并有力。定期開展內(nèi)部審計工作，對各環(huán)節(jié)、各部門的業(yè)務(wù)操作規(guī)范性進(jìn)行檢查、評估，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)上存在的漏洞、風(fēng)險，揭示其中存在的違規(guī)違法行為，有效規(guī)避經(jīng)營管理風(fēng)險，維護(hù)企業(yè)正常經(jīng)營秩序。同時國有企業(yè)內(nèi)控部門要制定科學(xué)的監(jiān)管流程、監(jiān)管制度以及監(jiān)管方法，促使內(nèi)部審計趨于常態(tài)化。

五、結(jié)語

綜上所述，我國的國有企業(yè)內(nèi)部控制體系需要不斷地完善，企業(yè)要持續(xù)穩(wěn)健地發(fā)展，必須重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)，管理者要不斷提升自身內(nèi)部控制的意識，科學(xué)合理地實施內(nèi)部控制，實施高效的內(nèi)控措施，這樣才能提升國有企業(yè)經(jīng)營管理水平與風(fēng)險防范能力，提升自己的市場競爭力。

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作者單位：舟山商貿(mào)集團(tuán)有限公司審計法務(wù)部