污水處理企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重點(diǎn)與難點(diǎn)

楊丹

摘要：污水處理企業(yè)的存在給人們的生活帶來(lái)了便利，但同時(shí)對(duì)當(dāng)前的環(huán)保工作也造成了一定的負(fù)面影響。污水處理企業(yè)要想順應(yīng)宏觀政策市場(chǎng)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展，就必須要重視內(nèi)部控制的建設(shè)。本文以污水處理企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中存在的難點(diǎn)問(wèn)題為基礎(chǔ)，分析企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的重點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：污水處理公司;內(nèi)部控制;重點(diǎn)與難點(diǎn)

引言

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的背景下，環(huán)境污染的問(wèn)題也越來(lái)越得到政府及社會(huì)民眾的高度重視，如何處理工廠污水及生活污水的排放工作，降低有害化學(xué)物質(zhì)對(duì)環(huán)境的破壞，是污水企業(yè)未來(lái)發(fā)展階段中必須要解決的問(wèn)題。通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制能夠合理配置企業(yè)各項(xiàng)資金，減少企業(yè)各項(xiàng)消耗品使用及企業(yè)整體的運(yùn)營(yíng)成本，尋求新的發(fā)展途徑。

一、污水處理企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制的意義

當(dāng)前，污水處理企業(yè)在運(yùn)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中也面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，要想提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益并存，良好的內(nèi)部控制管理是企業(yè)實(shí)施管理的必要手段。對(duì)于企業(yè)本身而言，一方面，內(nèi)部控制管理能夠全面反映企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況，為管理層的決策提供信息支持，同時(shí)，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)開(kāi)展的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行把控和調(diào)整，明確各部門(mén)的職能與權(quán)限，有利于企業(yè)內(nèi)各部門(mén)緊密聯(lián)系，提升企業(yè)整體的工作效率;另一方面，內(nèi)部控制通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)成本控制工作，能夠在競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中防范外部市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。對(duì)于企業(yè)自身的職能而言，污水處理是一項(xiàng)有利于社會(huì)和國(guó)家的環(huán)保手段，污水處理企業(yè)應(yīng)用內(nèi)部控制管理手段，能夠提升企業(yè)處理污水的效率和質(zhì)量，從而增強(qiáng)了企業(yè)的社會(huì)價(jià)值，貫徹落實(shí)國(guó)家可持續(xù)發(fā)展政策[1]。

二、污水處理企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中存在的難點(diǎn)問(wèn)題

（一）內(nèi)控意識(shí)薄弱

很多污水處理企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中往往將更多的注意力放在了污水處理技術(shù)改進(jìn)方面，對(duì)內(nèi)部管理不夠重視，在現(xiàn)代化企業(yè)建設(shè)與推進(jìn)過(guò)程中，缺乏內(nèi)部控制管理意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)的業(yè)務(wù)控制與財(cái)務(wù)管理方面存在著缺陷。還有部分污水處理企業(yè)將內(nèi)部控制作為組織機(jī)構(gòu)之間相互制衡的工具，或僅僅將內(nèi)部控制應(yīng)用于管理成本的控制上，這使得內(nèi)部控制難以充分發(fā)揮其職能作用。企業(yè)內(nèi)部意識(shí)淡薄、制度體系建設(shè)不夠完善等因素，影響了內(nèi)部控制工作在污水處理企業(yè)中順利開(kāi)展。

（二）內(nèi)部控制脫離實(shí)際

很多污水處理企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度在應(yīng)用過(guò)程中與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況聯(lián)系還不夠緊密，即企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的制度要求脫離企業(yè)實(shí)際，這也是內(nèi)部控制工作推行中的難點(diǎn)問(wèn)題。企業(yè)為了減少管理成本，往往會(huì)照搬其他企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，從而造成企業(yè)內(nèi)部控制制度本身存在不可操作性，內(nèi)部控制建設(shè)工作難度較大;同時(shí)企業(yè)沒(méi)有針對(duì)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理狀況，對(duì)內(nèi)部的業(yè)務(wù)需求和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析，內(nèi)部控制與實(shí)際的業(yè)務(wù)開(kāi)展各環(huán)節(jié)相融性不足，造成內(nèi)部控制在長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)處于可行性較低的水平中。

（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力較差

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變，污水處理行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，企業(yè)面對(duì)著來(lái)自內(nèi)、外部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)，例如：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等[2]。但目前很多污水處理企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力較差，內(nèi)部缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)防控體系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的評(píng)估與預(yù)測(cè)環(huán)節(jié)缺失，再加上企業(yè)內(nèi)尚未健全責(zé)任追究機(jī)制等保障制度，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理長(zhǎng)期處于風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境當(dāng)中。

（四）監(jiān)督審計(jì)工作落實(shí)不到位

內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)是內(nèi)部控制管理體系的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程及管理機(jī)制的全面評(píng)估，不斷完善和改進(jìn)內(nèi)部控制管理體系，保證內(nèi)部控制工作的實(shí)施成效。對(duì)于污水處理企業(yè)來(lái)說(shuō)，受規(guī)模限制，企業(yè)雖然建立了基礎(chǔ)的內(nèi)部控制管理框架體系，但在內(nèi)部審計(jì)方面沒(méi)有明確審計(jì)范疇、對(duì)象以及時(shí)間等，審計(jì)工作也僅僅以財(cái)務(wù)報(bào)告的數(shù)據(jù)核對(duì)為主，對(duì)業(yè)務(wù)流程規(guī)范性、支出項(xiàng)目效益性、成本利潤(rùn)均衡性等內(nèi)容未形成有效的牽制和監(jiān)督作用，使得企業(yè)的內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告與實(shí)際偏差較大。

三、污水處理企業(yè)完善內(nèi)部控制體系中的重點(diǎn)策略

（一）完善內(nèi)部控制管理體系

首先，污水處理企業(yè)在開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，必須要提升內(nèi)部管理意識(shí)，積極引入現(xiàn)代化的內(nèi)部控制管理制度，通過(guò)內(nèi)部培訓(xùn)或下發(fā)文件的方式，提升企業(yè)管理層至執(zhí)行層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，明確各項(xiàng)職能部門(mén)的權(quán)限與責(zé)任，配合相關(guān)部門(mén)開(kāi)展各項(xiàng)管理活動(dòng);其次，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，發(fā)揮會(huì)計(jì)人員在財(cái)務(wù)管理中的作用，建立完善的內(nèi)控審批流程，尤其要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資金流動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格控制和實(shí)時(shí)監(jiān)督，要求資金下?lián)芘c企業(yè)年度預(yù)算掛鉤，部門(mén)內(nèi)的資金要按照業(yè)務(wù)進(jìn)度和預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行支出，一旦有超預(yù)算現(xiàn)象發(fā)生，必須要向上級(jí)部門(mén)提供憑證、上交申請(qǐng)，得到上級(jí)管理部門(mén)的審批以后計(jì)入預(yù)算支出中;再次，企業(yè)還要建立完善的會(huì)計(jì)核算體系，積極引入現(xiàn)代化的信息技術(shù)，將企業(yè)內(nèi)部的資金管理系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，并依據(jù)企業(yè)的需求運(yùn)用合適的財(cái)務(wù)核算輔助軟件，提升企業(yè)的會(huì)計(jì)處理效率，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)方面的控制與管理;最后，為了保證內(nèi)部控制各項(xiàng)管理制度能夠在企業(yè)中切實(shí)執(zhí)行，污水處理企業(yè)還需要建立有效的監(jiān)督管理機(jī)制，安排審計(jì)專(zhuān)員不定期對(duì)不同部門(mén)和不同級(jí)別的員工進(jìn)行工作稽查，并以完善的績(jī)效考核制度來(lái)調(diào)動(dòng)員工的參與工作積極性，對(duì)企業(yè)發(fā)展作出突出貢獻(xiàn)的員工要給予物質(zhì)和精神上的獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)于一些消極怠工、不遵守內(nèi)控管理制度的員工也要進(jìn)行相應(yīng)的懲罰，這樣才能實(shí)現(xiàn)績(jī)效考核的公平公正，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，進(jìn)而降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)的聯(lián)系性

污水處理企業(yè)在完善內(nèi)部控制管理制度的過(guò)程中，要尤為注意內(nèi)控制度的可行性特征，將內(nèi)部控制管理與企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況緊密聯(lián)系。例如：蘇州某地的一家污水處理企業(yè)在2016年年底對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施情況以及內(nèi)控應(yīng)用結(jié)果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)層面的內(nèi)控目標(biāo)設(shè)置相對(duì)較高，使得各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展時(shí)所承受的財(cái)務(wù)壓力較大，因而，在2017年度中，該企業(yè)設(shè)置了較為彈性、靈活的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，提升了內(nèi)部控制的可執(zhí)行性，使得財(cái)務(wù)部門(mén)能夠更好地指導(dǎo)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展。

（三）建立長(zhǎng)效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

首先，污水處理企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)防范環(huán)節(jié)中，應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部控制目標(biāo)為導(dǎo)向，充分利用風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查問(wèn)卷、風(fēng)險(xiǎn)研討會(huì)、專(zhuān)家訪談等方式對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，分析風(fēng)險(xiǎn)危害程度，并采取有效的防控措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估范圍包括企業(yè)的組織職能、業(yè)務(wù)領(lǐng)域以及個(gè)別具體事項(xiàng)等，依據(jù)企業(yè)的發(fā)展階段對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)面影響、影響持續(xù)時(shí)間以及影響程度進(jìn)行評(píng)估。在評(píng)估方式選擇上，應(yīng)注意靈活性、全面性等基本特征，結(jié)合有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及內(nèi)部管理環(huán)境等風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行系全面把控，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。對(duì)于污水處理企業(yè)來(lái)說(shuō)，其風(fēng)險(xiǎn)因素主要包括：政策違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、污水處理工藝技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、基礎(chǔ)設(shè)備運(yùn)行管理風(fēng)險(xiǎn)、水質(zhì)監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)模式風(fēng)險(xiǎn)以及人員流失風(fēng)險(xiǎn)等，結(jié)合評(píng)估結(jié)果，污水處理企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)行業(yè)發(fā)展前景以及企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，不斷改進(jìn)業(yè)務(wù)操作模式、再造業(yè)務(wù)流程，將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防職能延伸到業(yè)務(wù)鏈開(kāi)端;其次，充分利用運(yùn)營(yíng)分析控制、資產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算管理控制、績(jī)效考核評(píng)價(jià)、授權(quán)審批控制、不相容崗位分離以及信息技術(shù)控制等管理手段，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，從根源上降低企業(yè)遭遇風(fēng)險(xiǎn)的概率[3]。最后，污水處理企業(yè)在內(nèi)部控制應(yīng)用過(guò)程中，還要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特征，依據(jù)外部監(jiān)管要求，以企業(yè)的生產(chǎn)管理、水質(zhì)管理、資產(chǎn)管理、資金管理、安全管理、關(guān)鍵人員管理作為內(nèi)部控制的核心管理內(nèi)容，持續(xù)創(chuàng)新內(nèi)部控制管理模式，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展;此外，污水處理企業(yè)要順應(yīng)政策導(dǎo)向，采用新興技術(shù)和材料不斷優(yōu)化自身的技術(shù)水平，貫徹落實(shí)“綠色環(huán)?！崩砟睿诜e極適應(yīng)外部政策環(huán)境的基礎(chǔ)上，突出企業(yè)的發(fā)展向心力，這也是應(yīng)對(duì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。

（四）完善內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)

污水處理企業(yè)在業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)張的過(guò)程中，企業(yè)所接受到的來(lái)自內(nèi)、外部的信息和數(shù)據(jù)也會(huì)越來(lái)越復(fù)雜，這對(duì)企業(yè)的信息傳遞和流動(dòng)提出了更高的要求。因此，污水處理企業(yè)必須要加大信息系統(tǒng)建設(shè)方面的資金投入，在大數(shù)據(jù)和信息技術(shù)的支持下建立完善的數(shù)據(jù)處理平臺(tái)和內(nèi)部溝通平臺(tái)，將基本的OA系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，打通信息端口，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息的統(tǒng)一管理;同時(shí)，為了加快信息對(duì)流的效率，企業(yè)還要打破各部門(mén)之間的溝通壁壘，強(qiáng)化部門(mén)及崗位之間的聯(lián)系，以信息交流平臺(tái)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息傳遞的時(shí)效性;此外，企業(yè)還要定期對(duì)軟件和硬件系統(tǒng)進(jìn)行更新和維護(hù)，有多余預(yù)算的企業(yè)還可以采用聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)的方式，讓更為專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部控制管理團(tuán)隊(duì)參與到企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)中，運(yùn)用信息化管理理論及方法，全面搜集企業(yè)的經(jīng)營(yíng)信息和市場(chǎng)變化訊息，加強(qiáng)資金、預(yù)算，再到審計(jì)等流程的管理與控制，提升內(nèi)部資金的使用效益，促進(jìn)企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

（五）發(fā)揮內(nèi)外部監(jiān)督審計(jì)的作用

良好的監(jiān)督審計(jì)機(jī)制可以確保內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展，在這一過(guò)程中，首先，污水處理企業(yè)需要完善內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制，由審計(jì)委員會(huì)主導(dǎo)，定期分析內(nèi)部控制工作的實(shí)施情況及系統(tǒng)完善性，并及時(shí)做好后續(xù)的信息反饋與制度完善工作;其次，為了確保內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的獨(dú)立性和客觀性，污水處理企業(yè)還可以引進(jìn)第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，在保證公平公開(kāi)交易的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)務(wù)流程、管理制度、違紀(jì)行為等進(jìn)行全面評(píng)估與監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外部雙重監(jiān)督審計(jì);最后，污水處理企業(yè)還可以通過(guò)完善內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制度的方式，將自我評(píng)價(jià)報(bào)告與內(nèi)部審計(jì)報(bào)告相關(guān)信息在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行公開(kāi)披露，不僅能夠發(fā)揮外部監(jiān)督作用，提高企業(yè)社會(huì)聲譽(yù)，還能夠吸引投資商的目光，為企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境基礎(chǔ)。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，對(duì)于污水處理企業(yè)來(lái)說(shuō)，完善的內(nèi)部控制制度是企業(yè)向現(xiàn)代化企業(yè)轉(zhuǎn)型和發(fā)展的必要工具。企業(yè)必須要從思想上重視內(nèi)部控制的應(yīng)用和推廣，在結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的基礎(chǔ)上完善內(nèi)控管理體系，把握企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，并以信息系統(tǒng)作為輔助工具，提升內(nèi)部控制的實(shí)施效果，從而促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]吳德峰.污水處理企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重點(diǎn)與難點(diǎn)分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017（18）：255.

[2]朱愛(ài)娟.污水處理企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析及優(yōu)化建議[J].環(huán)球市場(chǎng)信息導(dǎo)報(bào)，2017：52.

[3]陳千.污水處理企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017（6）：239–240.