論行政事業(yè)單位如何加強內(nèi)部控制建設(shè)

黃磊

摘要：全面落實行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)是實現(xiàn)國家治理能力與治理體系要求的體現(xiàn)，也是保障組織建設(shè)水平最直接的途徑。隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，行政事業(yè)單位改革提上了日程。我國實施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等各項法規(guī)制度，對事業(yè)單位內(nèi)部控制與建設(shè)提出了新的要求，很多行政事業(yè)單位也開始關(guān)注內(nèi)部控制與建設(shè)的必要性，管理與建設(shè)得到了相應(yīng)的改變，雖取得相應(yīng)的成效。但就目前行政事業(yè)單位的整體實施情況來看，如從財務(wù)、審計等方面進行考量，仍然有很多問題尚未解決，若不重視或不及時解決，會演變成管理隱患，潛在的影響行政事業(yè)單位各項工作的順利展開與質(zhì)量效率。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制建設(shè);財務(wù)管理

引言

新時代發(fā)展背景下，我國社會經(jīng)濟與生活質(zhì)量得到了進一步的提升，社會主義市場經(jīng)濟體制獲得了進一步發(fā)展。行政事業(yè)單位若想持續(xù)地滿足社會發(fā)展的需求，應(yīng)與時俱進，創(chuàng)新與發(fā)展各項工作。對此，行政事業(yè)單位要充分認識到內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀，尤其是財務(wù)管理部分，科學(xué)管控各項事宜的落實，積極促進行政事業(yè)單位工作的高品質(zhì)、快速發(fā)展。對此，本文圍繞行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)中出現(xiàn)的認識不足、評估審核、整體效用、實施力度、普遍性問題等，提出針對性的意見，如強化內(nèi)部控制意識，明確工作職責(zé);強化內(nèi)部控制執(zhí)行力度;建立健全內(nèi)部控制管理制度;提高風(fēng)險防控;落實內(nèi)部控制工作等，借此對相關(guān)工作提供一些參考。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀

（一）工作人員對內(nèi)部控制缺乏深刻的認識

在行政事業(yè)單位中，一部分工作人員尚未認識內(nèi)部控制對行政事業(yè)單位的保障性作用，在日常工作中忽視內(nèi)部控制的執(zhí)行，僅局限或關(guān)注本職工作，不愿參與管理改革任務(wù)，缺乏創(chuàng)新、革新與責(zé)任意識，表現(xiàn)在不參與內(nèi)部控制檢核，忽視工作內(nèi)容均需要從健全制度進行規(guī)范的原則。不僅如此，管理層對內(nèi)部控制的認識與建設(shè)不足等問題，對內(nèi)部控制活動的展開產(chǎn)生了阻礙作用。無論是管理層還是基層員工，忽視內(nèi)部控制對本單位發(fā)展的重要性，在資金使用上經(jīng)常會出現(xiàn)超出預(yù)算的現(xiàn)象，加重了內(nèi)部控制的風(fēng)險系數(shù)。雖然行政事業(yè)單位大多數(shù)是非營利性質(zhì)，但員工滋生以權(quán)謀私行為，會直接影響行政事業(yè)單位的未來發(fā)展。

（二）管理層缺乏內(nèi)部控制的客觀評估能力

現(xiàn)階段，一部分行政事業(yè)單位管理層在思想意識上，不重視內(nèi)部控制管理及其工作建設(shè)，停留在形式層面上，對內(nèi)部控制的各項工作落實敷衍了事，缺乏相關(guān)工作的責(zé)任評價。尤其是內(nèi)部控制管理工作的評價，缺少長效機制的保障與發(fā)展。站在管理主體角度，缺少完善的內(nèi)部管理評估，工作流程問題難以及時解決，在執(zhí)行下一階段的工作任務(wù)時，夾存著滯留問題等。這些弊端使得行政事業(yè)單位工作效率難以得到保障，進而影響到相關(guān)工作的有序展開。

（三）內(nèi)部控制的全面性問題

我國行政單位在內(nèi)部控制上的關(guān)注度較低，也會影響內(nèi)部控制建設(shè)的全面性。一些行政單位雖然有內(nèi)部控制管理規(guī)定，但是對其定義范圍劃分在一切內(nèi)部工作管理。定義范圍較為模糊，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的工作人員未充分了解自己的工作內(nèi)容與權(quán)限，內(nèi)部控制工作也常常無從下手。不乏存在領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制采取直接干預(yù)手段，使得相關(guān)崗位的工作人員權(quán)力沒有得到保障，內(nèi)部控制權(quán)力集中在少數(shù)人手中。

（四）風(fēng)險控制較弱

行政事業(yè)單位與社會經(jīng)濟的企業(yè)生存形式存在較大差別，其不包括自負盈虧的經(jīng)營部分，資源主要來自國家，行政事業(yè)單位缺少風(fēng)險控制意識，進而影響到內(nèi)部控制效果，最終造成國家資源的浪費。尤其是在資金的分配與運用上，資源分配不均勻，如預(yù)算超標等現(xiàn)象，不能對其有效地控制，會直接影響一系列管理問題與行政事業(yè)單位整體發(fā)展水平。再加上行政事業(yè)單位在市場環(huán)境中，缺少競爭性，導(dǎo)致很多群眾誤認為其是“鐵飯碗”，形成內(nèi)部管理風(fēng)險，由于行政事業(yè)單位的經(jīng)營性質(zhì)，風(fēng)險控制能力的缺失會加重這一風(fēng)險影響力。而有些行政事業(yè)單位則認為本單位業(yè)務(wù)明確簡單，經(jīng)濟效益及風(fēng)險較小，對風(fēng)險評估工作并不重視，更不用采用科學(xué)評估方式，進而缺乏科學(xué)的評估程序，相關(guān)風(fēng)險評估與管控程度，長期處于較低水平。

（五）內(nèi)部控制建設(shè)有待強化

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)雖然對相關(guān)制度投入了較多的人力與物力，但是在制度執(zhí)行上卻未見明顯的成效。一部分行政事業(yè)單位基于成本節(jié)約，照搬照抄其他行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)方式，未結(jié)合本單位的工作性質(zhì)與差異性做好相應(yīng)的建設(shè)工作。再加上未能嚴格按照內(nèi)部控制建設(shè)的審查要求，導(dǎo)致基層內(nèi)部控制實施存在不同程度的問題。有些單位編制限制、人員與資金等因素，一崗多職或無人在崗、崗位權(quán)責(zé)分離，內(nèi)部控制建設(shè)秩序較為混亂。尤其是預(yù)算管理層級，不相容崗位的未分離現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算超支現(xiàn)象頻頻發(fā)生，未能體現(xiàn)預(yù)算內(nèi)部控制的約束性和權(quán)威性。而有些行政事業(yè)單位在資金、項目管理上存在缺位現(xiàn)象，使得行政事業(yè)單位存在顯現(xiàn)或隱現(xiàn)的資產(chǎn)閑置等浪費現(xiàn)象，資金使用得不到有效保障，甚至是流失。

二、行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設(shè)的措施

（一）強化內(nèi)部控制意識，明確工作職責(zé)

行政事業(yè)單位工作人員，明確自己的工作者職責(zé)與范疇是落實工作的基礎(chǔ)，與此對應(yīng)地構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系同樣也很重要。對此，行政事業(yè)單位工作人員應(yīng)樹立內(nèi)部控制意識，做好崗位工作，促進單位內(nèi)部系列工作的有序展開。不僅如此，要為行政事業(yè)單位工作人員定期組織培訓(xùn)，重視新知識的學(xué)習(xí)，增強管理工作人員具備先進的管理與技術(shù)水平，保證思想意識和管理方面上的先進性。還要增強行政事業(yè)單位所有工作人員的內(nèi)部控制思想意識，使得每一位員工都能認識到規(guī)范形式是促進事業(yè)單位發(fā)展的重要內(nèi)容，充分發(fā)揮自身與他人的監(jiān)督管理角色，保證內(nèi)部控制建設(shè)能夠有章可循。

（二）強化內(nèi)部控制執(zhí)行力度

行政事業(yè)單位管理部門和各級管理人員應(yīng)重視內(nèi)部控制建設(shè)，做好單位的表率與帶頭作用。擯棄傳統(tǒng)意義上的形式主義，嚴格按照行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度做好工作內(nèi)容，不能違背既定程序的相關(guān)規(guī)定，并杜絕對其造成一些程序上的危害。并且，還要重視內(nèi)部控制建設(shè)宣傳方面的工作，將宣傳內(nèi)容與外在表現(xiàn)形式有機統(tǒng)一起來，積極宣傳內(nèi)部控制建設(shè)的實施意義，提高全體工作人員對其重視程度，以及采取績效獎勵方式提升全體人員的積極性，使得每一位工作人員能夠成為內(nèi)部控制的參與人員，而非漠不關(guān)心。在此基礎(chǔ)上，管理層次工作人員還要定期組織所在部門基層人員培訓(xùn)新政策、新知識，幫助集體樹立思想意識與職業(yè)素養(yǎng)，及時幫助他們糾正不端正的態(tài)度，提升在職人員的行為規(guī)范。在定期會議上，還要對行政事業(yè)單位的在職人員采取不記名方式的意見收集，考慮人們意愿前提下，使得內(nèi)部控制建設(shè)能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展。

（三）建立健全內(nèi)部控制管理制度

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理范疇上，為徹底貫徹內(nèi)部控制的監(jiān)督管理職責(zé)，其核心就是有健全的內(nèi)部控制管理制度，并依據(jù)相關(guān)內(nèi)容做到嚴格規(guī)范與執(zhí)行。在一些行政部門單位，內(nèi)部控制制度常為缺失或者停留在形式主義層面上，內(nèi)部控制建設(shè)工作的實踐停滯不前。對此，需要強化兩方面的工作，第一，確立并夯實內(nèi)部控制管理制度的地位。傳統(tǒng)行政事業(yè)單位員工沒有認識到內(nèi)部控制管理制度的意義，相關(guān)管理者也都是普通層次的員工，缺乏權(quán)威的同時，對內(nèi)部控制建設(shè)缺少充分的認識，更別說是更好地執(zhí)行。第二，行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)是負責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)的第一責(zé)任人，其主要起到行政管控作用。第三，在內(nèi)部控制建設(shè)上，明確每一位員工的具體工作內(nèi)容與職權(quán)，并且要將行政事業(yè)業(yè)務(wù)納入其中，對該工作范圍實現(xiàn)權(quán)限管控，做到具體工作監(jiān)督的有跡可循。

（四）提高風(fēng)險防控

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)過程中，基于調(diào)動與強化行政事業(yè)單位工作人員的風(fēng)險控制意識，尤其是財務(wù)管理部門的工作人員，應(yīng)從思想意識上認識該項工作的重要性，避免消極怠工的負面作用。對此，行政事業(yè)單位應(yīng)建立審計部門、財務(wù)部門，并下放一定程度的內(nèi)部控制監(jiān)管職權(quán)，保證固定資產(chǎn)與流動資金在使用上能夠達到效用最大化，并定期安排監(jiān)督人員考核工作效果，禁止貪污、以權(quán)謀私、占用國家各項資源等行為，以及嚴格審查在崗情況，使得行政事業(yè)單位的整體作風(fēng)得到保障。另外，對于涉及資產(chǎn)與資金流動的行政事業(yè)單位，應(yīng)建立獨立的財務(wù)審計部門，監(jiān)督部門工作人員的工作效果與狀態(tài)，對其實施量化考核，保證審計部門工作的獨立性、公平性與工作質(zhì)量。需要強調(diào)的是，審計部門與其他行政事業(yè)單位部門存在并列關(guān)系，不受到統(tǒng)計部門的管理，其主要目的是使得審計部門工作人員實際工作過程中，能夠調(diào)動行政事業(yè)單位的積極帶動力。而且，審計部門工作人員應(yīng)結(jié)合行政事業(yè)單位財務(wù)管理出現(xiàn)的日常性問題，對其及時梳理與調(diào)整，并找出高效的解決方案供管理人員選擇與實施。

（五）落實內(nèi)部控制工作

為完成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的發(fā)展目標與內(nèi)容部署，單位主體從落實內(nèi)部控制建設(shè)做起。行政事業(yè)單位應(yīng)切實按照決策辦法，執(zhí)行與實現(xiàn)治理監(jiān)督職能，要求崗位分離，在工作人員緊張狀態(tài)下，應(yīng)首先明確重要崗位與職權(quán)權(quán)限，保障內(nèi)部控制建設(shè)在崗位與人員配置上的合理性，進而形成相互獨立又相互制約的工作機制。其次，通過各項制度的建立健全，如預(yù)算管理內(nèi)部控制，從預(yù)算管理制度，做到嚴格把關(guān)，對隨意調(diào)整增減預(yù)算事宜或未按照制度執(zhí)行的人員進行追責(zé)處罰。重視資產(chǎn)、文件、其他形式財產(chǎn)的保護與內(nèi)部控制力度，通過管理制度與清查機制的執(zhí)行，做好資產(chǎn)與文書保管工作。

結(jié)語

總而言之，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)是一項長期、艱巨且復(fù)雜的任務(wù)。內(nèi)部控制管理對行政事業(yè)單位來說，其作用既是基礎(chǔ)的，也是具有建設(shè)性意義的，對促進行政事業(yè)單位的健康有序發(fā)展起到非常重要的作用。黨政部門的管理者應(yīng)對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)投入更多的關(guān)注，通過政策與制度引導(dǎo)，調(diào)動體系員工積極參與到內(nèi)部控制建設(shè)中。另外，在落實行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)過程中，眼光應(yīng)不僅限于當(dāng)下，而應(yīng)著眼于事業(yè)單位的未來整體發(fā)展方向。對此，在保障行政事業(yè)單位基礎(chǔ)性工作有效運轉(zhuǎn)的前提下，不斷強化員工的思想意識與行動力，在學(xué)習(xí)中反思，致力于內(nèi)部控制建設(shè)工作，自覺參與到監(jiān)督體系建設(shè)中，共同推進行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展，進而為社會主義現(xiàn)代化事業(yè)的發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

參考文獻

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