行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對(duì)策

摘 要：網(wǎng)絡(luò)化環(huán)境下財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的具體路徑是為了適應(yīng)企業(yè)的新形勢(shì)為信息時(shí)代。在新形勢(shì)下，我國的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員，不僅要對(duì)行政事務(wù)有深刻的理解業(yè)務(wù)單位財(cái)務(wù)管理的主要核心和意義，及時(shí)采取有效措施，才能更好地促進(jìn)行政事業(yè)的長期發(fā)展。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;財(cái)務(wù)內(nèi)控制度;問題及對(duì)策

一、 引言

隨著我國市場(chǎng)發(fā)展，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)于事業(yè)單位來說越來越重要，只有按照內(nèi)控制度規(guī)范要求，不斷完善健全財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，增強(qiáng)人員專業(yè)素質(zhì)，合理改革機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置，優(yōu)化職能配置，加大監(jiān)督內(nèi)審力度，不斷規(guī)范財(cái)務(wù)管理，提升經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的質(zhì)量，才能促進(jìn)事業(yè)單位蓬勃健康發(fā)展，為社會(huì)主義建設(shè)添磚加瓦。

二、 財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度存在的主要問題

（一）單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系不夠完善

有些單位內(nèi)部沒有一套統(tǒng)一的有關(guān)于財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度，認(rèn)為有了現(xiàn)有的各項(xiàng)規(guī)章制度，自然也就有了內(nèi)控制度，造成相關(guān)規(guī)章制度不健全或是不能及時(shí)完善;財(cái)會(huì)崗位設(shè)置存在業(yè)務(wù)交叉，專業(yè)人員配置不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門和人員職責(zé)不明晰;有些單位并未設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，或設(shè)有內(nèi)審機(jī)構(gòu)也未能發(fā)揮其應(yīng)有作用，一般是有章不循，設(shè)置的相關(guān)機(jī)構(gòu)和規(guī)章制度只是為了應(yīng)付上級(jí)檢查;以上種種，使得財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制流于形式。如印鑒票據(jù)分管制度、會(huì)計(jì)人員分工的“內(nèi)部牽制”等原則得不到落實(shí)。

（二）內(nèi)控意識(shí)淡薄

只有在一定的意識(shí)的引導(dǎo)下人們才會(huì)實(shí)施一定的行為，因此可以說加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控制度得以順利有效實(shí)施的基礎(chǔ)。很多行政事業(yè)單位的工作人員對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)還存在很多誤區(qū)，在工作中并不重視財(cái)務(wù)的管理，從而在很大程度上導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況的隨意性。單位財(cái)務(wù)人員素質(zhì)和認(rèn)識(shí)水平參差不齊，內(nèi)控意識(shí)薄弱，不能為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的依據(jù)，同時(shí)也造成內(nèi)控制度執(zhí)行力差。

（三）提高相關(guān)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)

部分專職財(cái)務(wù)人員缺乏正規(guī)的專業(yè)教育，整體素質(zhì)偏低，沒有準(zhǔn)確地把握住國家的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)以及相應(yīng)的規(guī)章制度和政策方針，部分工作人員在進(jìn)行實(shí)際工作過程中，盲目地聽從上級(jí)的安排，不能夠很好地保持財(cái)務(wù)的獨(dú)立性，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在工作人員所做的會(huì)計(jì)記錄中也得不到準(zhǔn)確地反映，財(cái)務(wù)信息失真嚴(yán)重地影響到本單位財(cái)務(wù)核算的工作質(zhì)量。

三、 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的改進(jìn)建議

（一）加大宣傳力度，提高全員對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)知

從各種媒體網(wǎng)絡(luò)，通過各種介質(zhì)，加大宣傳力度，要加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員科學(xué)的內(nèi)控意識(shí)，提高全員對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)知，準(zhǔn)確地落實(shí)財(cái)務(wù)控制管理標(biāo)準(zhǔn)，提升控制效果。對(duì)于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的認(rèn)知不能只局限于形式，要加大可操作性，在實(shí)際工作中準(zhǔn)確把握財(cái)務(wù)資金的收支平衡，財(cái)務(wù)審核細(xì)致，杜絕資金賬目名不屬實(shí)的問題。

（二）以單位自身實(shí)際情況出發(fā)，健全事業(yè)單位內(nèi)控制度

行政事業(yè)單位的性質(zhì)有全額、差額、自收自支，資金來源渠道不同，資金的監(jiān)督管理方式也略有不同，各單位要結(jié)合自身情況，建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，確保落實(shí)單位內(nèi)部控制工作的有效執(zhí)行。在強(qiáng)化責(zé)任制度的落實(shí)上，要求做到有章可循、違章必究的原則;創(chuàng)建統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，找出自己單位的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，對(duì)應(yīng)相關(guān)的關(guān)鍵崗位辦理人員，從風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)上找原因，想對(duì)策，把風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)。第一時(shí)間找出問題所在，反映出單位內(nèi)部真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，為領(lǐng)導(dǎo)班子決策提供及時(shí)、有效、真實(shí)的信息。通過建立健全的內(nèi)部控制制度和不斷完善，不相容崗位的有效分離，預(yù)算業(yè)務(wù)管理和收支業(yè)務(wù)管理的分離、支出審批環(huán)節(jié)與資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)審批流程的分離，不斷規(guī)范，不斷完善，使本單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度走上良性循環(huán)的運(yùn)轉(zhuǎn)軌道。

（三）強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任追究制度，建立長效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人是一個(gè)單位的第一責(zé)任人，也是一個(gè)單位的最高行政級(jí)別領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)有對(duì)本單位所有人員管理、派遣、分工、監(jiān)督、考核的職責(zé)和權(quán)利。同時(shí)，對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)人的管理、派遣、分工、監(jiān)督、考核權(quán)限不在本單位職工，而在于上一級(jí)行政管理部門。目前，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制、監(jiān)督及領(lǐng)導(dǎo)班子進(jìn)行責(zé)任追究的主要手段是行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)。強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任追究制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作力度，除了履行手續(xù)的離任審計(jì)以外，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行定期審計(jì)以及不定期抽查審計(jì)，對(duì)一些高危行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行大額資金審計(jì)，只有這樣，單位負(fù)責(zé)人以及財(cái)務(wù)內(nèi)控中出現(xiàn)的問題才能夠及時(shí)被發(fā)現(xiàn)。

（四）建立授權(quán)審批制度，通過內(nèi)控將集中的權(quán)利分散化

行政事業(yè)單位既有預(yù)算內(nèi)資金又有預(yù)算外資金，資金數(shù)額往往較大，經(jīng)費(fèi)支出和業(yè)務(wù)支出審批應(yīng)當(dāng)有規(guī)范的財(cái)務(wù)制度來約束。各單位要明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和有關(guān)事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，明確領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)工作人員的職責(zé)，應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)支出聯(lián)系緊密的支出層層把關(guān)，按照一定的資金限度實(shí)行分層授權(quán)審批，大額資金應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體聯(lián)簽。單位應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。實(shí)行國庫集中支付的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一般的公務(wù)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷程序要按照由下至上的程序辦理，不能讓一個(gè)人一次完成整個(gè)公務(wù)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷程序，月末或者季末將單位日常開支在單位內(nèi)部網(wǎng)站進(jìn)行相關(guān)公示，確保財(cái)務(wù)支出的真實(shí)性和內(nèi)控制度的有效性。

四、 結(jié)語

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度的健全與完善，對(duì)我國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)起著非常重要的作用。其內(nèi)部控制制度，能夠保證資產(chǎn)的安全性與完整性，達(dá)到權(quán)力制衡的目的，使整個(gè)行政事業(yè)單位的工作效率得到提高。因此，加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)與創(chuàng)新，對(duì)于行政事業(yè)單位的發(fā)展有著非常積極的意義。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡介：

楊瑞，黑龍江省孫吳縣財(cái)政局。