關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制對(duì)策分析

摘 要：經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得事業(yè)單位面臨著極為復(fù)雜的外部環(huán)境，為抓住機(jī)遇實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展，事業(yè)單位應(yīng)積極探索提升管理實(shí)力的方法，加強(qiáng)內(nèi)部控制，構(gòu)建與戰(zhàn)略方向契合程度高的經(jīng)營(yíng)體系，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展和滿足社會(huì)需求的目標(biāo)。文章主要論述了事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性，對(duì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及其成因進(jìn)行深入探究，同時(shí)，提出具備針對(duì)性和建設(shè)性的意見(jiàn)以供參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;規(guī)范對(duì)策分析

一、 引言

事業(yè)單位之于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定意義重大，為保障和促進(jìn)其發(fā)展，單位應(yīng)正視內(nèi)部控制的重要性，確立其作為管理工作重要組成部分的地位。我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系具備一定的特殊性，這加大了內(nèi)部控制工作的難度，要求其不僅應(yīng)重視財(cái)務(wù)方面，也應(yīng)著眼于單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)。近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)了長(zhǎng)足的進(jìn)步，目前已經(jīng)進(jìn)入新常態(tài)時(shí)期，這對(duì)事業(yè)單位管理工作的水平和效率提出了更高的要求。事業(yè)單位應(yīng)以加強(qiáng)內(nèi)部控制相關(guān)策略的應(yīng)用為途徑和方法，提升管理效率和水平，促進(jìn)該項(xiàng)工作流程的進(jìn)一步規(guī)范，發(fā)揮完善和成熟制度的優(yōu)越性，為單位改革和發(fā)展起到促進(jìn)作用。

二、 事業(yè)單位內(nèi)部控制重要性

（一）有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)

在事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中勢(shì)必遇到各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制工作的展開(kāi)能夠極為有效地協(xié)助單位實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。內(nèi)部控制在單位中發(fā)揮的作用舉重若輕，單位可通過(guò)其對(duì)管理中存在的不規(guī)范問(wèn)題進(jìn)行整改，為作為管理核心的財(cái)務(wù)工作順利展開(kāi)提供保證。同時(shí)，內(nèi)部控制的加強(qiáng)能夠使得資源的利用率得到提升，規(guī)避資源浪費(fèi)情況大肆出現(xiàn)，提升單位經(jīng)濟(jì)效益。加強(qiáng)內(nèi)部控制有利于單位資源配置工作的展開(kāi)，于風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避也頗為有益。

（二）顯著提升各項(xiàng)工作水平

加強(qiáng)內(nèi)部控制應(yīng)覆蓋單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)，這要求在該項(xiàng)工作開(kāi)展之前，單位應(yīng)針對(duì)其中的重點(diǎn)進(jìn)行把握和規(guī)劃，為各項(xiàng)工作的有效展開(kāi)提供便利。良好內(nèi)控制度的確立能夠在單位內(nèi)部營(yíng)造公正、積極的工作氛圍，使得職工能夠在工作中不斷進(jìn)取，端正對(duì)工作的正確態(tài)度。該項(xiàng)工作能夠極為有效地加強(qiáng)各部門(mén)之間的銜接，促進(jìn)人員之間的交流，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)工作水平和效率的顯著提升，為單位的長(zhǎng)足可持續(xù)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

三、 單位內(nèi)部控制問(wèn)題及成因

（一）各職工內(nèi)部控制觀念落后

作為新型管理理念，內(nèi)部控制在我國(guó)出現(xiàn)以及發(fā)展的時(shí)間較短，很多人對(duì)其認(rèn)知程度不足。在事業(yè)單位中，很多管理層不能對(duì)內(nèi)部控制的重要性進(jìn)行正視，不能設(shè)置相關(guān)的制度實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)內(nèi)部控制的目標(biāo)，沒(méi)有確立有利于內(nèi)部控制因素的首要發(fā)展地位，在單位內(nèi)宣傳程度不足，不能保障員工對(duì)內(nèi)控工作的重視。基層職工對(duì)于內(nèi)控重要性認(rèn)知有限，不能建立其與自身本職工作的聯(lián)系，沒(méi)有主動(dòng)配合單位展開(kāi)內(nèi)控工作的積極性，使得內(nèi)控工作很難得以順利展開(kāi)。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不完善

在事業(yè)單位展開(kāi)內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，體系不完善的問(wèn)題在該項(xiàng)工作中屢見(jiàn)不鮮，不能為內(nèi)控工作的良好展開(kāi)打好基礎(chǔ)，為其在單位中的推行有所阻礙。單位并未設(shè)置較為專(zhuān)業(yè)的內(nèi)控部門(mén)或組織，對(duì)其重視程度不夠;對(duì)與其相關(guān)制度規(guī)定不夠明確和規(guī)范也為內(nèi)控體系不完善的重要體現(xiàn)，不能為職工相關(guān)工作的展開(kāi)提供良好的依據(jù)，不能保障工作水平以及效率的進(jìn)一步提升;同時(shí)，存在各項(xiàng)制度與內(nèi)控工作結(jié)合不夠緊密，使其優(yōu)勢(shì)與作用難以得到充分發(fā)揮的現(xiàn)象。

（三）與預(yù)算編制結(jié)合程度不足

內(nèi)部控制工作在加強(qiáng)的過(guò)程中，應(yīng)與預(yù)算管理進(jìn)行結(jié)合，然而在事業(yè)單位實(shí)際中，與預(yù)算管理及編制方案結(jié)合程度不足的情況層出不窮，為內(nèi)控工作的展開(kāi)有到極大的負(fù)面意義。存在內(nèi)控工作展開(kāi)不能以預(yù)算編制及其細(xì)化方案為依據(jù)的現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算編制難以得到落實(shí)，其執(zhí)行水平及效率難以得到保障。同時(shí)存在預(yù)算編制方案不科學(xué)的情況，在該項(xiàng)工作的展開(kāi)過(guò)程中，對(duì)單位實(shí)際以及往期數(shù)據(jù)結(jié)合不夠緊密，編制的方法指導(dǎo)性以及可執(zhí)行性差，對(duì)內(nèi)控工作的推行和加強(qiáng)有所阻礙。

四、 加強(qiáng)內(nèi)部控制的對(duì)策探究

（一）全面樹(shù)立內(nèi)部控制的觀念

在單位內(nèi)部全面樹(shù)立內(nèi)部控制觀念至關(guān)重要，是單位對(duì)內(nèi)控工作重視程度的直觀體現(xiàn)，能夠極為有效地實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)利于加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境的塑造。具體來(lái)講，單位應(yīng)利用以下措施實(shí)現(xiàn)內(nèi)控觀念與意識(shí)的全面樹(shù)立，管理層應(yīng)對(duì)內(nèi)控工作的重要性進(jìn)行正視，對(duì)單位在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行考慮，采取措施對(duì)其進(jìn)行預(yù)防及實(shí)際發(fā)生造成損失的減緩，保障對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的良好管控;加強(qiáng)在單位內(nèi)部的宣傳，通過(guò)相關(guān)部門(mén)及制度的設(shè)置和確立，使得單位職工能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作的重要性，建立其與自身工作之間的聯(lián)系，進(jìn)一步提高其工作水平和效率;最大限度規(guī)避將內(nèi)控制度局限于管理層的錯(cuò)誤認(rèn)知，應(yīng)對(duì)其全覆蓋單位的特征進(jìn)行把握，在單位內(nèi)營(yíng)造積極且公正的工作氛圍，為其余各項(xiàng)制度的展開(kāi)提供保障，為內(nèi)控工作的后續(xù)展開(kāi)打好基礎(chǔ)。

（二）設(shè)置及完善內(nèi)部控制體系

科學(xué)的內(nèi)控體系是該項(xiàng)工作在單位內(nèi)展開(kāi)的前提，單位應(yīng)對(duì)自身實(shí)際進(jìn)行把握，設(shè)置和完善內(nèi)控體系，結(jié)合發(fā)展對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化，保障內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。第一，單位應(yīng)設(shè)置由各部門(mén)專(zhuān)業(yè)人員構(gòu)成的內(nèi)控部門(mén)，賦予其一定的獨(dú)立性，要求其對(duì)強(qiáng)化內(nèi)部控制的制度及具體措施進(jìn)行規(guī)劃。對(duì)各個(gè)職位的權(quán)利和責(zé)任進(jìn)行明確，在財(cái)務(wù)中應(yīng)用不相容崗位分離制度，對(duì)任職人員進(jìn)行合理安排。加強(qiáng)各部門(mén)及人員之間的聯(lián)動(dòng)，為內(nèi)控工作的順利展開(kāi)提供保障。第二，單位應(yīng)將制度的健全作為完善內(nèi)控體系的應(yīng)有之義，為該項(xiàng)工作的順利展開(kāi)打好基礎(chǔ)。在這一過(guò)程中，單位應(yīng)對(duì)下列措施進(jìn)行應(yīng)用，對(duì)各部門(mén)以及人員的責(zé)任進(jìn)行細(xì)化和具體明確，實(shí)現(xiàn)對(duì)人員工作水平和效率的監(jiān)督;構(gòu)建有效的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)各部門(mén)及財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)等工作進(jìn)行監(jiān)管，通過(guò)完善的監(jiān)督機(jī)制實(shí)現(xiàn)透明監(jiān)督。

（三）重視預(yù)算編制作用的發(fā)揮

單位應(yīng)將內(nèi)部控制與預(yù)算管理工作進(jìn)行結(jié)合，通過(guò)其實(shí)現(xiàn)管理能力的進(jìn)一步加強(qiáng)。具體來(lái)講，單位應(yīng)構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系，將以往工作經(jīng)驗(yàn)作為依據(jù)，針對(duì)該體系中的漏洞進(jìn)行分析，設(shè)計(jì)與單位實(shí)際契合程度強(qiáng)的預(yù)算體系，通過(guò)對(duì)往期信息數(shù)據(jù)以及外部環(huán)境的把握展開(kāi)預(yù)算的編制，保障預(yù)算編制方案的科學(xué)及合理性;加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行和落實(shí)力度，將其進(jìn)行細(xì)化和落實(shí)，為內(nèi)部控制工作的展開(kāi)提供依據(jù)，充分調(diào)動(dòng)職工的工作積極性，保障單位總體發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn);將預(yù)算管理與內(nèi)部控制進(jìn)行有效結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管，發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)預(yù)算及各項(xiàng)管理工作的促進(jìn)作用，保障編制方案的實(shí)際落實(shí)，使得單位全體職工能夠參與進(jìn)內(nèi)控工作。

（四）積極展開(kāi)業(yè)務(wù)信息化建設(shè)

信息技術(shù)的進(jìn)步發(fā)展為各行各業(yè)注入了新的活力，單位在加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，應(yīng)積極展開(kāi)業(yè)務(wù)信息化建設(shè)，通過(guò)其保障各部門(mén)之間的及時(shí)交流，規(guī)避單位出現(xiàn)部門(mén)之間獨(dú)立性過(guò)強(qiáng)的現(xiàn)象。單位應(yīng)對(duì)市面上流行的信息化系統(tǒng)特征進(jìn)行把握，結(jié)合資金預(yù)算以及單位實(shí)際，選擇與單位適配性強(qiáng)的系統(tǒng)。重視對(duì)信息化建設(shè)的正確理解，規(guī)避將其直接簡(jiǎn)單等同于會(huì)計(jì)電算化建設(shè)的錯(cuò)誤觀念，保障信息化建設(shè)在單位中的全覆蓋，實(shí)現(xiàn)信息化系統(tǒng)在單位中的全面應(yīng)用。結(jié)合單位內(nèi)控及信息化建設(shè)需求，對(duì)系統(tǒng)及模塊功能進(jìn)行把握，對(duì)側(cè)重辦公室管理的OA系統(tǒng)和側(cè)重業(yè)務(wù)管理的ERP系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，構(gòu)建一體化的信息系統(tǒng)，為單位加強(qiáng)內(nèi)部控制打好基礎(chǔ)。

五、 結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，內(nèi)控工作在事業(yè)單位中的作用舉重若輕，但在實(shí)際應(yīng)用以及加強(qiáng)內(nèi)部控制的過(guò)程中仍舊存在部分問(wèn)題，職工觀念落后、體系不夠完善以及與預(yù)算編制結(jié)合程度不足等方面的問(wèn)題廣泛存在，為事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的良好開(kāi)展有重大的負(fù)面意義?；诖朔N考慮，單位應(yīng)從內(nèi)外部環(huán)境實(shí)際出發(fā)，引入先進(jìn)理念和方法，加強(qiáng)內(nèi)部控制，為其內(nèi)部控制工作水平的提高做出建議。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：劉曉麗，日照市東港區(qū)日照街道社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心。