高新技術(shù)企業(yè)以降本增效為核心的內(nèi)控體系建設(shè)思考

趙如意

摘 要：高新技術(shù)企業(yè)只有切實構(gòu)建有效的內(nèi)控體系，才能進一步提升經(jīng)營效率，實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標，為實現(xiàn)價值最大化提供保障。鑒于此，本文通過研究內(nèi)控對價值增加、降本增效的作用，對高新技術(shù)企業(yè)以降本增效為核心的內(nèi)控體系建設(shè)進行思考，從促進企業(yè)價值增值角度出發(fā)，分析高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控存在的問題，并針對這些存在的問題提出合理化建議，從而不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控方法，避免由于內(nèi)控不足影響企業(yè)價值增值。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè);降本增效;內(nèi)控體系建設(shè)

內(nèi)控是企業(yè)重要的管理職能，其實施需要各業(yè)務(wù)部門的參與，其是反映、監(jiān)督、評價手段，能夠?qū)?jīng)濟活動給予相應(yīng)的指導(dǎo)，促進利益相關(guān)者利益最大化，進而實現(xiàn)整體目標。構(gòu)建良好的內(nèi)控體系，目的在于使內(nèi)控設(shè)計、執(zhí)行對企業(yè)降本增效、價值最大化產(chǎn)生直接影響。內(nèi)控是企業(yè)持續(xù)成長的基礎(chǔ)，是防范風(fēng)險與舞弊、獲得最大化利益的重要手段。

一、內(nèi)控對高新技術(shù)企業(yè)降本增效的作用

（一）高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控目標價值增值作用

當(dāng)前，高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)控目標在于服從法律法規(guī)、有效利用資源，促進戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。在這種要求下，高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控目標要具體化。這要求企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，避免違背法規(guī)、自毀形象，影響價值增值，甚至產(chǎn)生不可彌補的損失。內(nèi)控目標與戰(zhàn)略目標相關(guān)，內(nèi)控目標的實現(xiàn)影響到?jīng)Q策的質(zhì)量與效果。因此，內(nèi)控目標的追求，體現(xiàn)了價值增值目標的追求，而內(nèi)控有效性是實現(xiàn)價值增值的保證。

（二）高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控要素對降本增效的作用

首先，控制環(huán)境。優(yōu)良的控制環(huán)境能夠降低道德風(fēng)險，防止逆向選擇舞弊行為，避免不可彌補的損失，因此具有良好的控制環(huán)境會使企業(yè)保值增值。

其次，風(fēng)險評估。隨著經(jīng)濟社會發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭、風(fēng)險陷阱增加，具有良好的風(fēng)險意識能夠識別可能存在的損失、風(fēng)險，加強風(fēng)險評估，制定措施，可以有效提高風(fēng)險應(yīng)對能力，降低業(yè)績不穩(wěn)定性，減少不必要的支出，促使企業(yè)合理配置資源，提高運營效率。

然后，控制活動。促使管理制度落實，發(fā)展價值鏈業(yè)務(wù)，選擇低成本高效方式，明確競爭能力，能夠達到降本增效、價值增值的效果。

再次，信息溝通。信息的對稱性可以降低交易、代理成本。內(nèi)控信息溝通可以準確掌握內(nèi)外部信息，促使員工認真履行業(yè)務(wù)流程，提高運營效率。

最后，內(nèi)部監(jiān)督。對管理層受托責(zé)任履行情況進行監(jiān)管，找出管理缺陷，維護運營秩序，彌補管理缺陷，防范舞弊行為，能夠減少或避免出現(xiàn)破壞價值的情況，進而提升企業(yè)效益。

二、高新技術(shù)企業(yè)以降本增效為核心的內(nèi)控問題

（一）內(nèi)控基礎(chǔ)薄弱，未促進降本增效效果

控制環(huán)境是內(nèi)控的基礎(chǔ)要素，體現(xiàn)了內(nèi)控的風(fēng)格，在高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控分析中，控制環(huán)境需作為首要因素。高新技術(shù)企業(yè)多為民營企業(yè)，其存在根深蒂固的思維，雖然企業(yè)已建立了內(nèi)控制度，但這些制度只符合監(jiān)管要求，沒有改變舊思維，沒能建立真正的內(nèi)控意識，導(dǎo)致內(nèi)控流于形式，加之員工對內(nèi)控看法消極，降低了內(nèi)部流轉(zhuǎn)效率。員工理解不足、內(nèi)控意識缺失，導(dǎo)致其對降本增效、價值增值追求的積極性不足，影響了企業(yè)降本增效效果。

（二）未建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，風(fēng)險應(yīng)對不足

高新技術(shù)企業(yè)集合了經(jīng)濟、技術(shù)等綜合性活動，各方面存在不確定性。高新技術(shù)企業(yè)大多處于壟斷行業(yè)，市場競爭壓力小，風(fēng)險意識淡薄，因此未對風(fēng)險預(yù)警給予足夠的重視。當(dāng)前，高新技術(shù)企業(yè)的風(fēng)險評估體系還沒有建立，因此無法獲取有用信息，這很可能使企業(yè)落入困境。此外，企業(yè)也缺乏風(fēng)險識別、應(yīng)對能力，造成企業(yè)利益受損，影響價值增值。

（三）審批制度不完善，影響目標效率

高新技術(shù)企業(yè)實際業(yè)務(wù)中，各級相關(guān)負責(zé)人權(quán)限不清晰，審批流程過長、程序復(fù)雜，造成效率低下，影響決策有效性。部分流程內(nèi)控不完善，易產(chǎn)生損失。盡管企業(yè)有資產(chǎn)保護制度，但較為籠統(tǒng)且不夠細致，操作性不強。資產(chǎn)管理上只注重程序管理，未防止舞弊，難以提高資產(chǎn)使用效率，影響內(nèi)控目標的實現(xiàn)。

（四）信息溝通不暢，運營效率不高

運營效率與高效的信息溝通分不開。而當(dāng)前企業(yè)信息在內(nèi)部沒有及時反饋，易造成信息阻塞。盡管當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)建立了多個信息管理系統(tǒng)，各部門的數(shù)據(jù)信息也難以整合，導(dǎo)致信息在內(nèi)部流動性差，不能及時被工作人員知悉，影響運營效率。此外，業(yè)務(wù)統(tǒng)計口徑不一致，造成系統(tǒng)數(shù)據(jù)源不同，阻礙了企業(yè)信息的有效溝通，對企業(yè)的高效運行十分不利。

（五）內(nèi)審獨立性不強，監(jiān)管效果不明顯

高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)審設(shè)置缺乏獨立性，內(nèi)審地位較低，難以發(fā)揮監(jiān)督職能。內(nèi)審承擔(dān)的職責(zé)與財務(wù)重合，嚴重影響了內(nèi)審的獨立性，如此就無法客觀評價企業(yè)的實際情況，也難以避免損失，決策作用也難以發(fā)揮，進而無法對企業(yè)價值增值、降本增效起到積極效用。

三、高新技術(shù)企業(yè)降本增效下內(nèi)控體系建設(shè)建議

（一）增強員工內(nèi)控意識

內(nèi)控環(huán)境可以保障內(nèi)控執(zhí)行效果，維持企業(yè)長足發(fā)展。而內(nèi)控離不開人的因素，因此需要員工提升內(nèi)控意識，以發(fā)揮內(nèi)控應(yīng)有的效用。一是明確價值觀念。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)將價值觀以書面文件形式在員工中宣導(dǎo)，管理人員也要起到示范作用，對相關(guān)制度嚴格執(zhí)行。二是加強管理人員內(nèi)控培訓(xùn)，形成示范性引導(dǎo)作用。引導(dǎo)其以價值最大化為目標實施決策，而不是從短期利益出發(fā)，進行短期行為。三是將風(fēng)險識別列入業(yè)績考核，將降低風(fēng)險、降本增效與員工切身利益結(jié)合，利用獎懲機制激發(fā)員工發(fā)現(xiàn)、規(guī)避風(fēng)險的積極性，主動參與到降本增效工作中去。

（二）建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，減少不必要的損失

要完善風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，增強抗風(fēng)險能力，減少潛在損失。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)樹立風(fēng)險管理目標，從風(fēng)險評估的確定、信息收集、風(fēng)險狀況的跟蹤與應(yīng)對等方面入手，完善風(fēng)險管理體系。對業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵風(fēng)險點持續(xù)跟蹤，定期出具風(fēng)險評估報告，通過會議討論等方式改進應(yīng)對策略。針對風(fēng)險評估的落實，高新技術(shù)企業(yè)需要組織監(jiān)查、評價，對落實過程中的障礙予以疏通。搭建風(fēng)險管控體系，為管理層決策提供參考，進而提升企業(yè)降本增效力度。

（三）完善授權(quán)審批制度

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身所處行業(yè)模式，明晰自身產(chǎn)生的增值鏈條，對業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵點進行梳理，規(guī)范業(yè)務(wù)部門負責(zé)人的權(quán)限、責(zé)任。對業(yè)務(wù)情況隨變化調(diào)整，并將調(diào)整內(nèi)容通過會議形式在內(nèi)部傳達。明確相應(yīng)責(zé)任，形成書面文件推廣，避免口頭傳達責(zé)任模糊，對不規(guī)范授權(quán)行為制定懲罰制度，細化部門責(zé)任人，防止部門相互推諉，提高業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)效率，優(yōu)化物資管理流程，減少浪費，進而提升企業(yè)效益。

（四）強化信息化建設(shè)，降低流程成本

通過信息化協(xié)同平臺，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)系統(tǒng)對接，確保數(shù)據(jù)真實性。集成科技項目及多個子系統(tǒng)，形成自動化業(yè)務(wù)平臺，在線審批，確保溝通順暢。結(jié)合企業(yè)實際情況，精簡職能部門，加快信息溝通，提高工作效率，降低信息流通成本。保證企業(yè)資源可以共享，從而提高信息可用性，使高新技術(shù)企業(yè)可以節(jié)能增效。

（五）增強內(nèi)審獨立性，履行好監(jiān)督職能

增強內(nèi)審獨立性，將其與財務(wù)管理分割，保證其工作上的獨立性，提高其監(jiān)督地位，更好地彌補內(nèi)控缺陷。結(jié)合實際情況，擴大內(nèi)審工作范圍，增加效率審計，全方位監(jiān)控企業(yè)運營，提出專業(yè)改進方案，實現(xiàn)效益提升。

四、結(jié)語

本文針對高新技術(shù)企業(yè)以降本增效為核心的內(nèi)控體系建設(shè)情況，分析了企業(yè)內(nèi)控中存在的問題，如高新技術(shù)企業(yè)控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱、風(fēng)險管理應(yīng)對能力不足、信息溝通能力不足、內(nèi)審獨立性低等。針對上述問題，本文建議不斷提高高新技術(shù)企業(yè)管理層的內(nèi)控意識，完善人力資源政策，構(gòu)建風(fēng)險管理體系，加強信息系統(tǒng)建設(shè)，增強內(nèi)審獨立性，防止舞弊，保護企業(yè)資源，在優(yōu)化內(nèi)控執(zhí)行與監(jiān)控的過程中，體現(xiàn)降本增效、價值增值的一面，提高目標實現(xiàn)效率。

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