陜西ABC公司貨幣資金內(nèi)部控制的運(yùn)用

白青青

摘要 ABC公司是陜西一家建筑類企業(yè)，經(jīng)過十幾年的發(fā)展，公司已經(jīng)形成了較為全面的體系。然而通過實(shí)地的調(diào)查，其績效管理體系和考核制度尚存在著諸多問題，通過對(duì) ABC公司現(xiàn)有情況進(jìn)行考察后，嘗試創(chuàng)建一套相對(duì)科學(xué)、完整的各個(gè)系統(tǒng)緊密聯(lián)接的績效考核體系，并以此作為 ABC公司薪酬管理的依據(jù)，合理分配員工薪酬。

1.陜西ABC公司基本情況

陜西ABC有限責(zé)任公司位于位于延安市，以石油和天然氣的勘探銷售為主體業(yè)務(wù)，堅(jiān)持主體市場導(dǎo)向，帶動(dòng)其他業(yè)務(wù)的發(fā)展，為公司創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益。目前，陜西延長石油有限責(zé)任公司的資源面積達(dá)10.89萬平方千米，主要擁有23個(gè)采油廠、3個(gè)人勘探單位、4個(gè)輔助生產(chǎn)單位和12個(gè)后勤保障單位，員工人數(shù)超過萬人，每年銷售收入高達(dá)千億元，同時(shí)也提供了大量的就業(yè)機(jī)會(huì)，帶動(dòng)周邊配套產(chǎn)業(yè)的興起，對(duì)西部地區(qū)乃至全國做出巨大的財(cái)政貢獻(xiàn)。

陜西ABC有限責(zé)任公司是我國500強(qiáng)企業(yè)之一，每月經(jīng)營業(yè)務(wù)多，貨幣資金的來往頻繁，不僅有本公司與其他公司的貨幣資金來往，還有本公司內(nèi)部各個(gè)二級(jí)單位的貨幣資金來往，每月貨幣資金來往數(shù)額巨大，其安全需要完善的內(nèi)部控制制度給予保障，實(shí)行有效的內(nèi)部控制制度能夠幫助公司規(guī)范使用貨幣資金。

陜西ABC公司擁有多個(gè)二級(jí)單位，公司的內(nèi)部管理體系較為復(fù)雜，公司的管理控制執(zhí)行難度加大。公司的管理框架與其他企業(yè)大同小異，主要分為三個(gè)層次，決策層領(lǐng)導(dǎo)公司發(fā)展全局，帶領(lǐng)公司各個(gè)部門發(fā)揮職能作用，保障企業(yè)健康向上發(fā)展;監(jiān)管層由公司的相關(guān)控制部門組成，管理公司具體事務(wù)，監(jiān)督管理內(nèi)部控制在現(xiàn)實(shí)中的應(yīng)用;執(zhí)行層主要是公司的各個(gè)二級(jí)單位，是公司內(nèi)部控制的基層執(zhí)行單位。這些單位的業(yè)務(wù)量大，貨幣資金的來往最頻繁，是執(zhí)行公司內(nèi)部控制最直接的層面。

2.貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

主要包括兩方面的問題：貨幣資金會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)存在問題，資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在問題。

貨幣資金會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)存在問題。預(yù)算的彈性過大，公司編制好預(yù)算，所有的日常業(yè)務(wù)便受到預(yù)算的約束，但由于現(xiàn)實(shí)情況的不斷變化，預(yù)算通常預(yù)留一定的彈性區(qū)間，保證公司實(shí)際工作的正常進(jìn)行。但是陜西ABC有限責(zé)任公司的經(jīng)營范圍廣，突發(fā)情況多，設(shè)置的預(yù)算彈性較大，導(dǎo)致公司在實(shí)際經(jīng)營中監(jiān)管受限制，預(yù)算的實(shí)際控制作用大打折扣。

資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在問題。風(fēng)險(xiǎn)管理是公司管理的核心，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)之一，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理起到關(guān)鍵作用，公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估如果出現(xiàn)偏差，對(duì)其發(fā)展會(huì)造成不利影響。陜西ABC有限責(zé)任公司在資金管理過程中并未建立資金風(fēng)險(xiǎn)管理體系，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是財(cái)務(wù)處臨時(shí)成立評(píng)估小組，小組成員主要由董事長、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、法律顧問等相關(guān)人員，必要時(shí)聘請(qǐng)外部專家協(xié)助評(píng)估。企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架應(yīng)包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息溝通等因素。

3.貨幣資金內(nèi)部控制的總體設(shè)計(jì)

（1）應(yīng)用貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)

陜西ABC有限公司通過應(yīng)用貨幣資金內(nèi)部控制的，找出公司管理過程中的不足之處，通過對(duì)這些問題的解決，使企業(yè)自各方面進(jìn)行改進(jìn)并得以發(fā)展。同時(shí)在陜西ABC有限公司應(yīng)用貨幣資金內(nèi)部控制的時(shí)候，完善建立出陜西ABC有限公司自己的內(nèi)部控制體系，建立業(yè)務(wù)流程圖，嚴(yán)格遵照流程圖執(zhí)行，確定業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制，建立規(guī)范的關(guān)鍵控制管理文件等。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別防范，通過提高內(nèi)部控制效果實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，使企業(yè)的核心競爭力提高。

（2）陜西ABC有限公司應(yīng)用貨幣資金內(nèi)部控制的創(chuàng)新

利用資金管理內(nèi)部控制理論，結(jié)合陜西ABC有限公司實(shí)際情況，分析其現(xiàn)存問題，并提出切實(shí)可行的建議，對(duì)陜西ABC有限公司解決資金管理內(nèi)控實(shí)際問題有借鑒意義。例如，為制定資金內(nèi)控準(zhǔn)則的制定者提供一些理論依據(jù)，擁有一套完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系，可以保障陜西ABC公司貨幣資金的收入、支出能夠有理有序，使陜西ABC公司能夠增強(qiáng)其自身的盈利能力，實(shí)現(xiàn)其自身的價(jià)值和可持續(xù)經(jīng)營，對(duì)企業(yè)發(fā)展有著重要的意義。

3、貨幣資金內(nèi)部控制的應(yīng)用過程

（1）貨幣資金內(nèi)部控制管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及運(yùn)作

主要由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行領(lǐng)頭，審計(jì)部監(jiān)管，其他部門相互配合。

具體運(yùn)作方式：公司各部門匯總制定出本部門階段性的資金計(jì)劃，上交公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行匯總;公司財(cái)務(wù)部對(duì)各部門上報(bào)的情況進(jìn)行評(píng)審，形成初步的草案;審計(jì)部對(duì)草案審核;公司財(cái)務(wù)部根據(jù)審核決議，制定出最終的資金計(jì)劃，提交給公司的總經(jīng)理審批;各部門執(zhí)行審批的資金計(jì)劃。

（2）應(yīng)用貨幣資金內(nèi)部控制的步驟

首先，確立貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)。

企業(yè)在運(yùn)用貨幣資金時(shí)必須要符合其生產(chǎn)經(jīng)營中的各項(xiàng)要求，要為其實(shí)現(xiàn)長期的戰(zhàn)略目標(biāo)而服務(wù)。貨幣資金作為企業(yè)的動(dòng)力引擎，企業(yè)通過靈活的運(yùn)用貨幣資金來創(chuàng)造財(cái)富。企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中最活躍的那一部分就是貨幣資金，堪比血液，出現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)中。資金內(nèi)控是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的核心，因而一套健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)來說非常重要。

其次，貨幣資金內(nèi)部控制的實(shí)施過程。

陜西ABC有限公司必須要明確各崗位的職責(zé)。在企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境中，只有清晰的界定各個(gè)崗位的職責(zé)，并使其互相匹配才能夠提高企業(yè)內(nèi)控的質(zhì)量。每個(gè)崗位的具體職責(zé)，如表1：

4、取得成效

（1）應(yīng)用內(nèi)部控制取得的成效

陜西ABC有限公司在實(shí)施了內(nèi)部控制之后，建立資金活動(dòng)的控制措施，提高了資金的使用效率，資金的管理降低了因?yàn)槌绞跈?quán)審批，導(dǎo)致重大差錯(cuò)或者欺詐導(dǎo)致資金損失的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)了公司的發(fā)展。

（2）對(duì)提升單位管理決策有用性的評(píng)價(jià)

企業(yè)的內(nèi)部控制全員共同參與，通過五大要素風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制環(huán)境、信息與溝通、控制活動(dòng)及控制為基礎(chǔ)，找出企業(yè)管理中的問題并進(jìn)行改進(jìn)，領(lǐng)導(dǎo)層及時(shí)了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)方面的業(yè)務(wù)活動(dòng)中的不足，監(jiān)督員工并及時(shí)的改正，了解公司資金的管控情況，成本費(fèi)用情況，施工項(xiàng)目的工程進(jìn)度情況，衡量經(jīng)營業(yè)績，以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，為決策提供支持依據(jù)。

（3）對(duì)提高單位績效管理水平的評(píng)價(jià)

在陜西ABC有限公司實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，公司采用激勵(lì)機(jī)制，就是對(duì)內(nèi)部控制中取得顯著成效的個(gè)人，給予必要的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)企業(yè)的其他員工也會(huì)起到激勵(lì)效應(yīng)。對(duì)沒有嚴(yán)格執(zhí)行控制制度且工作中出現(xiàn)問題的工作人員，采取處罰。通過嚴(yán)格的管理使內(nèi)控的作用發(fā)揮出來，來提高企業(yè)的的業(yè)績。

5、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

（1）建立良好的貨幣資金控制環(huán)境

公司對(duì)貨幣資金進(jìn)行有效的內(nèi)部控制需要一個(gè)良好的控制環(huán)境來支撐，有了這樣一個(gè)環(huán)境，公司的相關(guān)控制制度執(zhí)行起來更加容易。建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，依賴的因素有很多方面，這里我們列舉最為重要的幾點(diǎn)，首先是高層的先進(jìn)經(jīng)營理念，好的理念才能更好地帶動(dòng)發(fā)展;其后便是完善的管理體系，經(jīng)營理念再好，得不到具體的管理，那么一切也是徒勞無功;最后便是人才吸收，人才是推動(dòng)發(fā)展的主要?jiǎng)恿?。建立一個(gè)優(yōu)良的控制環(huán)境，使得公司在進(jìn)行管理控制時(shí)如虎添翼，管理控制起來更加容易。

（2）完善貨幣資金相關(guān)流程控制

首先，合理管理收付款原始憑證

原始憑證作為財(cái)務(wù)人員登記賬簿的主要依據(jù)，在很大程度上能夠直接反映出所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)情況，尤其是貨幣資金的具體流動(dòng)情況。鑒于這樣一個(gè)情況，公司很有必要對(duì)收款原始憑證和付款原始憑證做出更加嚴(yán)格的監(jiān)督管理，這樣做的目的是加強(qiáng)貨幣資金的管理控制。

其次，加強(qiáng)結(jié)算方式控制

陜西延長石油有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定，根據(jù)公司實(shí)際發(fā)生的資金流動(dòng)業(yè)務(wù)要選擇合適的方式去結(jié)算，建立相關(guān)結(jié)算憑證的登記使用簿，詳細(xì)登記結(jié)算金額、編號(hào)和結(jié)算方式等相關(guān)內(nèi)容。如果業(yè)務(wù)人員在外處理相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要用到結(jié)算憑證時(shí)，結(jié)算控制崗應(yīng)當(dāng)將容易發(fā)生結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的主要信息在結(jié)算憑證上提前填寫清楚，業(yè)務(wù)辦理結(jié)束后應(yīng)當(dāng)上交原始憑證的存根。根據(jù)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)設(shè)定不同的結(jié)算方式可以加強(qiáng)公司貨幣資金的管理，避免使用混亂，導(dǎo)致貨幣資金流失。

再次，加強(qiáng)保管和稽核控制

出納人員負(fù)責(zé)貨幣資金的存放保管，除非得到相關(guān)管理部門的批準(zhǔn)，否則業(yè)務(wù)經(jīng)辦員是不可以輕易使用公司的貨幣資金。公司的貨幣資金收支應(yīng)一律經(jīng)過專用賬戶，不得以個(gè)人名義進(jìn)行辦理，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)印章的管理，嚴(yán)格使用，避免貪污腐敗行為的發(fā)生?；艘话阋髴?yīng)當(dāng)每日都進(jìn)行，而且是經(jīng)常性工作，對(duì)貨幣資金的使用應(yīng)當(dāng)做當(dāng)日清月結(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)貨幣資金使用過程中存在的問題并糾正，陜西延長石油有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)這方面的管理。

（3）提升貨幣資金內(nèi)部控制意識(shí)

貨幣資金關(guān)乎著公司的方方面面，是公司內(nèi)部管理的重中之重，其控制風(fēng)險(xiǎn)主要存在于流動(dòng)過程中，意識(shí)主導(dǎo)行為，要想健全貨幣資金內(nèi)部控制就應(yīng)該擁有應(yīng)超前的控制意識(shí)。

（5）加強(qiáng)貨幣資金監(jiān)督控制

監(jiān)督控制的目的是為了確保貨幣資金內(nèi)部控制的相關(guān)措施落實(shí)到位，反映出公司貨幣資金內(nèi)部控制的實(shí)際效果，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)存在的漏洞，積極完善，減少公司的經(jīng)濟(jì)利益損失。

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