新政府會(huì)計(jì)制度下高校內(nèi)控制度構(gòu)建措施

夏莉

[摘要]新政府會(huì)計(jì)制度下，對構(gòu)建嚴(yán)密、高校的內(nèi)控制度具有重要意義。本文分析了新政府會(huì)計(jì)制度與高校內(nèi)控制度之間的關(guān)系，闡述了新政府會(huì)計(jì)制度下高校內(nèi)控制度構(gòu)建的主要措施，提出加強(qiáng)新政府會(huì)計(jì)制度下高校內(nèi)控制度信息技術(shù)措施。

[關(guān)鍵詞]新政府會(huì)計(jì)制度;高校內(nèi)控制度

建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制管理體系，才能有效應(yīng)對各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保高校內(nèi)部資產(chǎn)的安全、穩(wěn)定，進(jìn)而促進(jìn)高校經(jīng)營管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。高校政府會(huì)計(jì)制度實(shí)施后，要求按照新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系運(yùn)作，在資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，為無形資產(chǎn)攤銷、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊等提供準(zhǔn)確的基礎(chǔ)信息。對往來賬目認(rèn)真清理，為及時(shí)核銷，準(zhǔn)確核算資產(chǎn)負(fù)債、收入費(fèi)用做好鋪墊工作。加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用，推進(jìn)高校各部門的業(yè)務(wù)軟件信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)軟件信息系統(tǒng)之間實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享共用。注重財(cái)政性資金的績效考核評(píng)價(jià)，提高資金使用效益。新會(huì)計(jì)制度實(shí)施后對高校內(nèi)控制度具有重要影響。

1.新政府會(huì)計(jì)制度與高校內(nèi)控制度之間的關(guān)系

方法與目的具有一致性。新政府會(huì)計(jì)制度的內(nèi)涵之一是以制度為界，打造決策、執(zhí)行、監(jiān)督環(huán)環(huán)相扣的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理鏈條。內(nèi)控管理，是將高校內(nèi)部各項(xiàng)事務(wù)均納入制度化、科學(xué)化管理中，形成事事有章可循、人人守規(guī)守紀(jì)的有序管理形態(tài)。兩者的目的均是為了促進(jìn)高校事業(yè)健康發(fā)展、合規(guī)經(jīng)營，因此具有一致性。

文化與傳播具有一致性。一年樹木、十年樹人、百年樹文化。新政府會(huì)計(jì)制度與高校內(nèi)控制度均需要文化底蘊(yùn)。高校內(nèi)控制度是高校文化理念、教職工價(jià)值取向、職業(yè)操守在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的反映。一所一流的高校必然要以良好的合規(guī)文化做支撐，否則想確立和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膽?zhàn)略目標(biāo)就很困難。新政府會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，目的也是統(tǒng)一各級(jí)各單位的會(huì)計(jì)管理，形成良好的會(huì)計(jì)文化，避免出現(xiàn)漏洞，防止重大違規(guī)事件甚至違法案件的發(fā)生。

風(fēng)險(xiǎn)管理與品牌打造具有一致性。各個(gè)行業(yè)前期高速且粗放式發(fā)展積累的各種風(fēng)險(xiǎn)正逐步顯現(xiàn)，會(huì)計(jì)行業(yè)正處于金融杠桿消化期、風(fēng)險(xiǎn)集中暴露期等多期疊加階段，面臨的形勢和挑戰(zhàn)嚴(yán)峻且復(fù)雜。通過多年來努力，高校風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制和合規(guī)內(nèi)控機(jī)制的有效性大幅提升，但依然存在短板。高校內(nèi)資金被挪用、被貪占的問題屢見不鮮。加強(qiáng)合規(guī)經(jīng)營，建設(shè)廉潔金融是實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。內(nèi)控制度有利于機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)流程管理，服務(wù)于整合和管理各類風(fēng)險(xiǎn)的需要。在全面從嚴(yán)治黨越來越嚴(yán)的新形勢下，針對廉潔風(fēng)險(xiǎn)，拉長短板、補(bǔ)齊不足，使銀行從業(yè)人員常在河邊走、就是不濕鞋。廉潔金融措施和有效的合規(guī)經(jīng)營能夠防微杜漸、糾錯(cuò)防弊，杜絕或減少各類違規(guī)案件的發(fā)生，從而避免不必要的法律和監(jiān)管處罰以及由此帶來的經(jīng)濟(jì)損失和成本支出，同時(shí)也避免了因聲譽(yù)受損帶來的潛在和長遠(yuǎn)的無形損失。可見，有效的合規(guī)經(jīng)營和廉潔金融體系有利于銀行正面宣傳和提升商業(yè)品牌，無形增加我們農(nóng)商行商業(yè)價(jià)值。

2.新政府會(huì)計(jì)制度下高校內(nèi)控制度構(gòu)建的主要措施

在新政府會(huì)計(jì)制度下，高校應(yīng)以規(guī)范權(quán)力運(yùn)行為主線，圍繞“人、財(cái)、物、事”等方面權(quán)力的運(yùn)行和監(jiān)督制約，有針對性地制定和實(shí)施預(yù)警預(yù)防、思想教育、制度規(guī)范、監(jiān)督制約、糾錯(cuò)處置等相應(yīng)防控措施，逐步構(gòu)建“崗位履職有標(biāo)準(zhǔn)，防控管理有措施，問責(zé)追究有依據(jù)”的內(nèi)控管理體系。

2.1落實(shí)防控措施，突出前期預(yù)防功能

加強(qiáng)思想道德風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防。將風(fēng)險(xiǎn)防控與會(huì)計(jì)人員的思想道德建設(shè)相結(jié)合，通過組織開展形式多樣的廉潔從業(yè)警示教育，不斷增強(qiáng)財(cái)會(huì)部門干部職工特別是領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，牢固樹立廉潔從業(yè)理念，進(jìn)一步規(guī)范自己的行為，遵守社會(huì)公德、職業(yè)道德和家庭美德，筑牢拒腐防變思想道德防線。

強(qiáng)化崗位風(fēng)險(xiǎn)防控。把領(lǐng)導(dǎo)班子、領(lǐng)導(dǎo)干部和人財(cái)物管理使用等重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重要崗位作為風(fēng)險(xiǎn)防控的重點(diǎn)，在全面排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，修正風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，重新評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，完善優(yōu)化防控措施，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，形成科學(xué)分類管理監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，預(yù)防貪占行為。

健全完善預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。建立健全風(fēng)險(xiǎn)防控教育、決策、監(jiān)督、執(zhí)行、預(yù)警、處罰制度和責(zé)任追究辦法，加強(qiáng)規(guī)章制度建設(shè)，切實(shí)把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子。積極開展亮權(quán)示險(xiǎn)活動(dòng)，通過風(fēng)險(xiǎn)提示牌、公開欄、業(yè)務(wù)公開卡等形式，將權(quán)力運(yùn)行流程圖、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和防控措施進(jìn)行公開，廣泛接受內(nèi)部干部職工和外部社會(huì)力量的監(jiān)督。

2.2注重監(jiān)控管理，發(fā)揮中期監(jiān)控功能

建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。積極構(gòu)建集風(fēng)險(xiǎn)采集、分析、反饋、處理四位一體風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控系統(tǒng)，切實(shí)做到早發(fā)現(xiàn)、早提醒、早糾正，防患于未然，把風(fēng)險(xiǎn)隱患消除在萌芽狀態(tài)。拓寬預(yù)警信息收集渠道。通過專項(xiàng)檢查、審計(jì)監(jiān)督、述職述廉、輿論監(jiān)督、效能監(jiān)察、專項(xiàng)治理、信訪舉報(bào)和紀(jì)律審查等途徑，進(jìn)一步拓寬預(yù)警信息采集渠道，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和收集風(fēng)險(xiǎn)信息，重點(diǎn)收集易滋生做假賬等會(huì)計(jì)腐敗的重點(diǎn)領(lǐng)域和權(quán)力運(yùn)行的關(guān)鍵部位的風(fēng)險(xiǎn)信息。實(shí)行預(yù)警信息分析制度。依照新政府會(huì)計(jì)制度要求，定期對采集信息的真實(shí)度以及可能產(chǎn)生的危害性、負(fù)面影響進(jìn)行研判和評(píng)估，合理確定預(yù)警等級(jí)，形成有效化解風(fēng)險(xiǎn)的意見和建議。落實(shí)預(yù)警信息處置制度。根據(jù)預(yù)警信息風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)預(yù)警，按照干部管理權(quán)限或業(yè)務(wù)管理權(quán)限，以警示提醒、誡勉談話、責(zé)令整改、組織處理等方式，向風(fēng)險(xiǎn)單位、部門和個(gè)人發(fā)出預(yù)警，并加大預(yù)警信息督辦力度，實(shí)行預(yù)警信息發(fā)布跟蹤督辦制。有關(guān)單位和個(gè)人接到預(yù)警后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)對預(yù)警事項(xiàng)進(jìn)行研究分析，制定相應(yīng)的整改措施，及時(shí)向預(yù)警組織和領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告整改情況，以達(dá)到通過預(yù)警及時(shí)消除廉潔風(fēng)險(xiǎn)隱患的效果。

構(gòu)建“制度+科技”廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控體系。在進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)防控管理的基礎(chǔ)上，結(jié)合高校會(huì)計(jì)特點(diǎn)，充分利用科技手段，通過無紙化辦公、網(wǎng)上交易、后臺(tái)監(jiān)控、電子監(jiān)察、數(shù)據(jù)分析等形式，加強(qiáng)信息化防控，實(shí)現(xiàn)對會(huì)計(jì)運(yùn)行全過程的實(shí)時(shí)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度“進(jìn)系統(tǒng)、留痕跡、可追溯、能監(jiān)督”，逐步形成“制度+科技”風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

加大內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防控督查管理力度。采取定期自查、上級(jí)督查和動(dòng)態(tài)管理等多種方式，進(jìn)一步加大風(fēng)險(xiǎn)防控督查管理力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問題，采取有效措施，認(rèn)真加以防控，把風(fēng)險(xiǎn)隱患消滅在初始狀態(tài)。

2.3強(qiáng)化問責(zé)措施，增強(qiáng)后期處置功能

實(shí)行警示提醒制度。針對中期監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的苗頭性和傾向問題，通過談話函詢、警示提醒、信訪約談等方式，對相關(guān)單位和個(gè)人及時(shí)發(fā)出《內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)警示提醒書》，責(zé)令其在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)如實(shí)做出說明，把風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。

實(shí)行誡勉糾錯(cuò)制度。對于警示后仍未改正，或涉嫌腐敗行為正在發(fā)生但尚未造成危害的，及時(shí)發(fā)出《內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)誡勉談話告知書》，進(jìn)行誡勉談話，并根據(jù)誡勉糾錯(cuò)對象存在問題的輕重程度，確定糾正期限。誡勉對象應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)制定自我糾正措施，并及時(shí)報(bào)告糾錯(cuò)情況。

實(shí)行問責(zé)整改制度。對誡勉談話仍未改正，并有明顯錯(cuò)誤行為等現(xiàn)象，但不構(gòu)成違紀(jì)違規(guī)問題的，發(fā)出《內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)問責(zé)整改通知書》，督查整改問題，控制風(fēng)險(xiǎn)后果。整改對象應(yīng)及時(shí)制定整改措施并主動(dòng)糾正錯(cuò)誤行為，消除后續(xù)或更大的危害。整改不達(dá)標(biāo)的進(jìn)行組織處理。

堅(jiān)決執(zhí)紀(jì)問責(zé)。對發(fā)生問題，給高校造成損失或嚴(yán)重影響的，按照黨政紀(jì)條規(guī)進(jìn)行嚴(yán)肅查處。對疏于監(jiān)管、隱瞞風(fēng)險(xiǎn)信息以至于造成重大違紀(jì)違法的，嚴(yán)肅追究相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

3.新政府會(huì)計(jì)制度下高校內(nèi)控制度信息技術(shù)措施

新政府會(huì)計(jì)制度對會(huì)計(jì)信息化提出了新的更高要求。加強(qiáng)高校內(nèi)控信息化建設(shè)是高校會(huì)計(jì)工作與時(shí)俱進(jìn)的必然要求，是強(qiáng)化監(jiān)督管理，提高會(huì)計(jì)效率的重要手段。可依據(jù)新政府會(huì)計(jì)制度確立的基本原則，自主研發(fā)內(nèi)控信息系統(tǒng)，不斷加強(qiáng)對內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、分析、整理、利用，有效規(guī)范監(jiān)管流程，讓內(nèi)控視角下構(gòu)建新的高校會(huì)計(jì)制度插上科技的翅膀。

3.1提升會(huì)計(jì)核算流程的實(shí)用性

采用的過程之中高校信息技術(shù)提高高校會(huì)計(jì)工作流程，高校需采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集成模型為基礎(chǔ)建立會(huì)計(jì)程序保證高度的金融業(yè)務(wù)，與高校需建立一個(gè)金融一體化管理過程以此防止傳統(tǒng)模式。經(jīng)常出現(xiàn)的數(shù)據(jù)重復(fù)測量與缺失問題?；饡?huì)之下的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集成模型，財(cái)務(wù)部絕不需搜集數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)完結(jié)之后，間接采用共享資源來搜集數(shù)據(jù)，接著改由財(cái)務(wù)部門數(shù)據(jù)處置之后，接著采用信息系統(tǒng)自動(dòng)生成相關(guān)會(huì)計(jì)憑證與財(cái)務(wù)報(bào)表。

3.2加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員信息化培訓(xùn)

目前，在科學(xué)技術(shù)背景之下，高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理正在處在轉(zhuǎn)型的晚期階段。員工對于信息裝置的操作流程絕不熟知，大大降低了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管的水平與效率。工作人員在這一過程之中起著決定性的作用。所以，適當(dāng)在改進(jìn)財(cái)務(wù)工作流程的基礎(chǔ)之上對財(cái)務(wù)人員展開培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)與信息技術(shù)水平，這已經(jīng)成為高校轉(zhuǎn)型的必然要求。在招募財(cái)務(wù)人員時(shí)，要制訂一個(gè)十分嚴(yán)苛的考核制度，通過面試與筆試的過程，作為高校甄選真正的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才。

3.3提高工作流程優(yōu)化重視度

在科學(xué)技術(shù)背景之下，借以改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程，高校需注重工作流程的優(yōu)化，強(qiáng)化信息裝置的建設(shè)與應(yīng)用，精確地處置高校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，保證財(cái)務(wù)信息的完整性和準(zhǔn)確性。除此之外，信息裝置的應(yīng)用有利于提升會(huì)計(jì)信息搜集的效率。所以，高校于改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程時(shí)，應(yīng)強(qiáng)化管理人員思維的創(chuàng)意，協(xié)助財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員樹立自然科學(xué)的管理理念，防止財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方向的偏差。

結(jié)論

新政府會(huì)計(jì)制度與高校內(nèi)控制度具有方法與目的、文化與傳播等方面的一致性，在此基礎(chǔ)上，落實(shí)防控措施，突出前期預(yù)防功能;注重監(jiān)控管理，發(fā)揮中期監(jiān)控功能;強(qiáng)化問責(zé)措施，增強(qiáng)后期處置功能。此外應(yīng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，助力新政府會(huì)計(jì)制度下高校內(nèi)控制度構(gòu)建。