供應(yīng)鏈模式下物流物貿(mào)企業(yè)內(nèi)控管理探究

李芳 楊海光

【摘 要】 內(nèi)部控制管理是企業(yè)日常管理中的一項(xiàng)核心內(nèi)容，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)拓展、發(fā)展質(zhì)量等問(wèn)題都與內(nèi)部控制管理密切相關(guān)。內(nèi)部控制管理涉及的領(lǐng)域極為寬泛，不僅涉及企業(yè)財(cái)務(wù)管理的層面，而且與業(yè)務(wù)、商務(wù)、法務(wù)、領(lǐng)導(dǎo)決策層面等息息相關(guān)。尤其是對(duì)于一個(gè)正處于發(fā)展上升階段的、以鋼材貿(mào)易為主的資金密集型的物流物貿(mào)集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境變化對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的復(fù)合影響則尤為深遠(yuǎn)。文章主要對(duì)供應(yīng)鏈模式下物流物貿(mào)企業(yè)過(guò)程控制管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，提煉內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并根據(jù)工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)新形勢(shì)下如何在物流物貿(mào)行業(yè)發(fā)揮內(nèi)部控制的作用提出了有針對(duì)性的建議，旨在為供應(yīng)鏈模式下物流物貿(mào)行業(yè)內(nèi)部控制的順利開(kāi)展提供有價(jià)值的參考。

【關(guān)鍵詞】 物流物貿(mào); 內(nèi)部控制; 提質(zhì)增效

【中圖分類(lèi)號(hào)】 F275? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A? 【文章編號(hào)】 1004-5937（2020）21-0112-06

一、引言

隨著國(guó)家供給側(cè)改革等一系列政策措施的推進(jìn)，其成效得到了較好的維護(hù)和鞏固，鋼鐵行業(yè)運(yùn)行總體平穩(wěn)，優(yōu)勢(shì)產(chǎn)能得到釋放，整個(gè)業(yè)務(wù)鏈條相關(guān)行業(yè)盈利持續(xù)改善。在這種大背景下，物流物貿(mào)行業(yè)得到了快速發(fā)展，但現(xiàn)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，而我國(guó)物資貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品普遍供大于求，在多變的市場(chǎng)交易中沒(méi)有充分發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，并且面臨著日愈激烈的同質(zhì)化競(jìng)爭(zhēng)。物資貿(mào)易行業(yè)要突破重圍，最大限度地降低各種風(fēng)險(xiǎn)，一方面需要轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念和模式，另一方面，要重點(diǎn)從企業(yè)自身內(nèi)部過(guò)程管理著手，制定并有效執(zhí)行內(nèi)控管理措施，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定和健康發(fā)展。

二、物流物貿(mào)行業(yè)特點(diǎn)

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)技術(shù)背景下，物流貿(mào)易也呈現(xiàn)出新的特征，物流貿(mào)易以電子商務(wù)平臺(tái)為虛擬交易空間，在這個(gè)瞬息萬(wàn)變的時(shí)代，我們可以隨時(shí)、隨地選擇需求的產(chǎn)品，并且在互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)上實(shí)現(xiàn)便捷的在線交易、在線融資、在線跟蹤、在線查詢(xún)等一系列增值服務(wù)。與此同時(shí)，由于線下有物流園區(qū)的實(shí)體支持，可以高效地完成貨物的配送、運(yùn)輸及相關(guān)服務(wù)。這些以現(xiàn)代技術(shù)為依托的服務(wù)方式，通過(guò)價(jià)值增值理念的引導(dǎo)，將是未來(lái)物流貿(mào)易持續(xù)變革，突破瓶頸的創(chuàng)新方向。因此，內(nèi)部控制也需積極轉(zhuǎn)變管控思路，以“提升經(jīng)營(yíng)效率和提高經(jīng)濟(jì)效益”為核心，服務(wù)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展與管控整體風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注效能、風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)及其相互之間的影響，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)管理或績(jī)效目標(biāo)、增加企業(yè)價(jià)值[1]。

（一）物流物貿(mào)交易“虛擬化”“智能化”要求內(nèi)部控制方式創(chuàng)新調(diào)整

虛擬化特征是指通過(guò)網(wǎng)絡(luò)媒介，將物流經(jīng)濟(jì)資源結(jié)合形成一個(gè)虛擬協(xié)調(diào)中心;智能化特征則是指將尖端技術(shù)批量引入到物流業(yè)務(wù)中來(lái)，進(jìn)而使物流智能化不斷取得新突破，例如遙感測(cè)繪（RS）、地理信息系統(tǒng)（GIS）、射頻識(shí)別（RFID）等。物流貿(mào)易交易的虛擬化、智能化發(fā)展迅猛，物流資源識(shí)別、標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)、專(zhuān)業(yè)分工細(xì)化、客戶(hù)定位、安全監(jiān)控、價(jià)值跟蹤、同步核算等方面也體現(xiàn)了較高的智能化水平。內(nèi)部控制作為企業(yè)監(jiān)管的重要途徑，需要快速適應(yīng)物流貿(mào)易行業(yè)向信息化經(jīng)營(yíng)模式的轉(zhuǎn)變，迅速調(diào)整內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)。

（二）影響物流物貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)因素以及新風(fēng)險(xiǎn)要求內(nèi)部控制重點(diǎn)新變化

完整的物流貿(mào)易包括業(yè)務(wù)洽談、合同簽訂、貨物交接、支付結(jié)算等。新時(shí)代背景下，物流貿(mào)易充滿(mǎn)更多的不確定性，影響物流貿(mào)易的風(fēng)險(xiǎn)因素更加復(fù)雜、多變，物流貿(mào)易十分有必要通過(guò)大數(shù)據(jù)分析來(lái)應(yīng)對(duì)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)出現(xiàn)的極端性變化。這同時(shí)也要求內(nèi)部審計(jì)提升對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)分析、預(yù)防警示、跟蹤處置能力，及時(shí)跟進(jìn)物流貿(mào)易行業(yè)的變化，以敏銳的專(zhuān)業(yè)判斷能力集中關(guān)注主要業(yè)務(wù)、重要系統(tǒng)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重點(diǎn)區(qū)域和機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況。

在全球物流發(fā)展趨勢(shì)融合、信息資源高度整合這一時(shí)代背景下，波特的“價(jià)值鏈分析法”應(yīng)用于現(xiàn)代物流領(lǐng)域，要求企業(yè)要以?xún)r(jià)值創(chuàng)造為核心，拓展物流服務(wù)的內(nèi)涵與外延，將金融、商務(wù)、信息、運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸搬運(yùn)以及包裝等其他物流活動(dòng)綜合起來(lái)，形成新型的集成式管理。內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，必須深入認(rèn)識(shí)物流貿(mào)易發(fā)展的新變化，樹(shù)立科學(xué)管理理念，轉(zhuǎn)換思維方式，創(chuàng)新方式方法，助力公司改革發(fā)展、提質(zhì)增效。

三、物流物貿(mào)行業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

近年來(lái)，“鋼貿(mào)類(lèi)”企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事故頻發(fā)，這其中不乏大型國(guó)有企業(yè)，從這些爆發(fā)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的案例中，可以看到內(nèi)部控制管理缺失給公司帶來(lái)的嚴(yán)重后果。這些風(fēng)險(xiǎn)事故主要是由于當(dāng)時(shí)的外部環(huán)境并沒(méi)有要求企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，而涉事企業(yè)對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)的認(rèn)識(shí)也存在不足。這類(lèi)企業(yè)內(nèi)部普遍認(rèn)為，內(nèi)控管理體系建設(shè)似乎只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，而其他業(yè)務(wù)和職能部門(mén)參與程度很低，內(nèi)部控制缺失、信息錯(cuò)位、業(yè)財(cái)脫節(jié)，最終導(dǎo)致公司產(chǎn)生巨大損失[2]。據(jù)此主要從6個(gè)方面提煉內(nèi)控存在問(wèn)題，分析思路框架如圖1所示。

（一）預(yù)算管理有名無(wú)實(shí)

全面預(yù)算管理不僅是傳統(tǒng)意義上的管理方法，也是助力企業(yè)戰(zhàn)略落地的有效工具，更是一種企業(yè)文化的延伸。如果企業(yè)沒(méi)有能力營(yíng)造出一個(gè)有利于實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的管理氛圍，那么可想而知，推行全面預(yù)算管理將會(huì)舉步維艱。雖然預(yù)算編制過(guò)程中采用各種方法力求編制的準(zhǔn)確性和有效性，但物流、物貿(mào)行業(yè)對(duì)市場(chǎng)變化的靈敏度要求較高，實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中執(zhí)行偏差較大，預(yù)算管理的基礎(chǔ)性工作效能降低。同時(shí)目前行業(yè)通行的制定預(yù)算的方法，大多還是以過(guò)去一段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)狀況和生產(chǎn)能力為基礎(chǔ)，對(duì)收入、成本費(fèi)用進(jìn)行簡(jiǎn)單的增減調(diào)整，缺乏與戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合，與具體業(yè)務(wù)結(jié)合，缺乏有力的科學(xué)依據(jù)。這樣的預(yù)算不僅不能更為有效地為企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃、發(fā)展起到指導(dǎo)作用，同時(shí)面對(duì)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境，更有可能使企業(yè)面臨困境，預(yù)算管理有名無(wú)實(shí)。

（二）合同管理流于形式

現(xiàn)階段，基本上物資貿(mào)易企業(yè)都是按企業(yè)內(nèi)部合同管理的內(nèi)控要求在合同標(biāo)前及標(biāo)后進(jìn)行業(yè)務(wù)評(píng)審，對(duì)合同的履約盈利情況進(jìn)行檢查，試圖通過(guò)嚴(yán)密的合同評(píng)審流程，把合同風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。但在具體執(zhí)行過(guò)程中，如何有效地執(zhí)行合同條款，如何有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，才是管理的關(guān)鍵所在。

而目前，物資貿(mào)易企業(yè)在鋼材、水泥等大宗材料市場(chǎng)環(huán)節(jié)中處于一個(gè)尷尬的境地，對(duì)上游采購(gòu)時(shí)是賣(mài)方市場(chǎng)主導(dǎo)，對(duì)下游銷(xiāo)售時(shí)又成了買(mǎi)方市場(chǎng)主導(dǎo)，合同文本多不能采用相對(duì)統(tǒng)一規(guī)范的格式合同文本，導(dǎo)致審核難度加大。大多數(shù)企業(yè)都通過(guò)電子流程進(jìn)行審批，貫穿財(cái)務(wù)、法律和管理層等諸多環(huán)節(jié)，但是設(shè)計(jì)的審批流程一旦過(guò)于臃腫，容易造成逐級(jí)審批人產(chǎn)生依賴(lài)性，喪失獨(dú)立判斷的能力。因此，如果多個(gè)環(huán)節(jié)均出現(xiàn)缺乏建設(shè)性意見(jiàn)的情況，最終將造成合同管理的實(shí)質(zhì)失效。部分企業(yè)的合同管理、印章管理和財(cái)務(wù)管理沒(méi)有形成無(wú)縫銜接，導(dǎo)致貿(mào)易合同雖然依規(guī)進(jìn)行了合同評(píng)審，但是在合同用印環(huán)節(jié)出了問(wèn)題，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員以最終簽訂的錯(cuò)誤合同甚至不真實(shí)合同作為付款依據(jù)。例如部分合同無(wú)簽訂日期，無(wú)法人或授權(quán)人簽字，甚至有可能出現(xiàn)結(jié)算銀行賬戶(hù)與后期實(shí)際收付款賬戶(hù)不一致的情況。這些環(huán)節(jié)一旦被別有用心的人利用，勢(shì)必給企業(yè)造成巨大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（三）資金管理較為粗放

物流貿(mào)易行業(yè)為資金密集型行業(yè)，資金管理是企業(yè)發(fā)展和前進(jìn)的有效推動(dòng)力，是企業(yè)運(yùn)行的基本保障，一直以來(lái)“現(xiàn)金為王”被人們視為企業(yè)資金管理的核心理念，即一個(gè)企業(yè)現(xiàn)金流量管理水平的質(zhì)量高低才是決定其生死存亡的關(guān)鍵因素。而物流物貿(mào)行業(yè)缺乏完善的資金管理機(jī)制、資金信息化系統(tǒng)較為落后造成資金管理先天不足。更為突出的問(wèn)題是缺乏詳細(xì)的資金預(yù)算和監(jiān)督制度，在對(duì)供應(yīng)商先款后貨和對(duì)下游客戶(hù)先貨后款的模式中，雙限額控制（采購(gòu)預(yù)付、應(yīng)收賒銷(xiāo)）在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中控制力不足，導(dǎo)致資金占用大、回收效率低，企業(yè)財(cái)務(wù)壓力增大。

同時(shí)，受制于行業(yè)內(nèi)普遍資產(chǎn)負(fù)債率高的特點(diǎn)，企業(yè)融資渠道有限，資金存量有限，無(wú)法優(yōu)化籌融資渠道，加大了資金使用成本，資金管理的有效性大大降低。

（四）績(jī)效考核指標(biāo)不靈敏

企業(yè)績(jī)效考核與評(píng)價(jià)有很多種方法，企業(yè)要對(duì)自己有準(zhǔn)確的定位，了解當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)劣勢(shì)，把握所處發(fā)展階段，感知發(fā)展特點(diǎn)與發(fā)展目標(biāo)，針對(duì)公司實(shí)際情況而科學(xué)選擇對(duì)應(yīng)的考核方法，通過(guò)調(diào)查分析、數(shù)據(jù)比對(duì)，加大對(duì)客觀條件的分析力度，實(shí)時(shí)調(diào)整考核方法。

物流物貿(mào)行業(yè)處在一個(gè)完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)，企業(yè)考核指標(biāo)通常都會(huì)落后于市場(chǎng)反饋，由于制定考核指標(biāo)通常都有一定的周期性，績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)的制定盲目仿照同行的考核模式，或局限于傳統(tǒng)習(xí)慣，考核指標(biāo)比較固化，企業(yè)績(jī)效考核指標(biāo)的敏感度及靈活性產(chǎn)生偏斜。如傳統(tǒng)考核指標(biāo)中多堅(jiān)持以新簽合同額、營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)作為主要權(quán)重考核指標(biāo)，而忽略物貿(mào)行業(yè)關(guān)鍵性的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、應(yīng)收賬款（存貨、預(yù)付）周轉(zhuǎn)率、新簽合同收入轉(zhuǎn)換率、收入回款率等質(zhì)量發(fā)展指標(biāo)的權(quán)重設(shè)計(jì)。同時(shí)對(duì)管理人員和銷(xiāo)售人員薪酬標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)構(gòu)均衡化，使銷(xiāo)售人員缺乏做大規(guī)模、做多回款、做多高盈利新品的內(nèi)生動(dòng)力等。公司擴(kuò)張階段，在追求質(zhì)量與創(chuàng)新時(shí)，應(yīng)就傳統(tǒng)業(yè)務(wù)、新產(chǎn)業(yè)、新產(chǎn)品、新平臺(tái)等，對(duì)單位、部門(mén)、人員制定相應(yīng)的個(gè)性化考核方案。公司發(fā)展進(jìn)程中要不斷更新考核機(jī)制，通過(guò)績(jī)效考核這個(gè)指揮棒，助力戰(zhàn)略實(shí)施，優(yōu)化資源配置，促進(jìn)人才流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效和轉(zhuǎn)型升級(jí)，同時(shí)兼顧組織績(jī)效和個(gè)人績(jī)效有機(jī)地結(jié)合，讓考核的激勵(lì)和約束機(jī)制充分發(fā)揮作用。

（五）信息化管理存在誤區(qū)

很多人認(rèn)為信息化管理不過(guò)是把線下的管理搬到線上，只要有信息技術(shù)實(shí)力或優(yōu)勢(shì)，信息化管理就可以簡(jiǎn)單實(shí)現(xiàn)。在這個(gè)錯(cuò)誤概念的引導(dǎo)下，很多物流物貿(mào)企業(yè)并沒(méi)有將主要注意力集中在通過(guò)信息技術(shù)的工具重新構(gòu)造核心業(yè)務(wù)流程，縮減不必要的操作過(guò)程，并重新整合企業(yè)組織上，而是僅僅花重金購(gòu)買(mǎi)一套管理系統(tǒng)。但無(wú)數(shù)的案例已經(jīng)證明，隨著現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控管理需求升級(jí)，這種想法或做法的弊端便顯現(xiàn)無(wú)疑了。

信息化管理的內(nèi)涵在于變革，突出管理手段高效快捷，數(shù)據(jù)信息對(duì)稱(chēng)、共享共控等。因此，這里所說(shuō)的信息化管理不是簡(jiǎn)單地進(jìn)行線下管理線上化，線下不規(guī)范的問(wèn)題不因上線而規(guī)范，甚至還會(huì)新增信息化管理的盲區(qū)和漏洞。如果僅僅是把企業(yè)的線下流程轉(zhuǎn)為線上，沒(méi)有梳理業(yè)務(wù)流程和整合管理需求，就無(wú)法為企業(yè)繪制全面、完整的信息化管理藍(lán)圖和實(shí)現(xiàn)步驟。所以如果單純指望通過(guò)上線一套管理系統(tǒng)就達(dá)到信息化目的，往往只會(huì)帶來(lái)更大的信息化管理風(fēng)險(xiǎn)。

（六）監(jiān)督機(jī)制有效性不夠

企業(yè)對(duì)于內(nèi)控管理大都沒(méi)有制定相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制或者獨(dú)立機(jī)構(gòu)，即使成立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受制于獨(dú)立性的影響，并不能在事后監(jiān)督過(guò)程中有效發(fā)揮作用，其監(jiān)管內(nèi)容也不盡全面，監(jiān)督方式也不夠靈活多樣，對(duì)于內(nèi)控系統(tǒng)出現(xiàn)的問(wèn)題反應(yīng)不靈敏、不及時(shí)，監(jiān)管機(jī)制與懲罰機(jī)制嚴(yán)重脫節(jié)，導(dǎo)致監(jiān)管機(jī)制的權(quán)威性無(wú)法體現(xiàn)出來(lái)。

必須注意到，無(wú)論是什么類(lèi)型的企業(yè)，內(nèi)控管理工作的實(shí)質(zhì)都是以有效管控為目標(biāo)的活動(dòng);掌握內(nèi)控的本職與核心，并將其融會(huì)貫通地運(yùn)用于各種管理活動(dòng)，就可以真正實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的協(xié)同，提升組織運(yùn)營(yíng)的效率與效果。有效控制具體應(yīng)遵循的基本原則如表1所示。

四、經(jīng)營(yíng)過(guò)程控制中內(nèi)部控制管理建議

在供應(yīng)鏈模式下，物流物貿(mào)企業(yè)的內(nèi)控管理與一般內(nèi)控管理有聯(lián)系也有區(qū)別：它是一套自上而下的全面風(fēng)險(xiǎn)控制體系，授權(quán)與分級(jí)管理，它既兼顧全面性、重要性、制衡性和適應(yīng)性原則的多元統(tǒng)一，也強(qiáng)調(diào)效率和安全并重，依法經(jīng)營(yíng)與合理控制成本[3]。可以從預(yù)算管理、合同管理、資金管理、績(jī)效管理、審計(jì)監(jiān)督和信息化等多個(gè)方面對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效把控。

（一）以預(yù)算管理為核心

預(yù)算管理的本質(zhì)，就是圍繞集團(tuán)戰(zhàn)略，對(duì)資源的科學(xué)分配，并在受控的過(guò)程中實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。預(yù)算管理并不是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)活動(dòng)，而是集團(tuán)、公司最為重要的系統(tǒng)管控活動(dòng)。

1.預(yù)算管理首先要緊抓預(yù)算本源

預(yù)算源于戰(zhàn)略路徑、工作計(jì)劃，管理層根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和下一年度的工作開(kāi)展需要，提出人、財(cái)、物、信息與時(shí)間等多維度資源保障與支持，其中，涉及資金的資源需求，才形成了財(cái)務(wù)預(yù)算。企業(yè)對(duì)預(yù)算管控的本質(zhì)，就是要對(duì)工作計(jì)劃的預(yù)期價(jià)值與預(yù)算資源分配進(jìn)行協(xié)調(diào)與管理。而銷(xiāo)售預(yù)算是各種預(yù)算的編制起點(diǎn)，因此預(yù)算應(yīng)由業(yè)務(wù)部門(mén)主導(dǎo)，多部門(mén)乃至集團(tuán)公司決策層等多方面協(xié)同制定。

2.預(yù)算資源分配要關(guān)注價(jià)值系數(shù)

價(jià)值系數(shù)是一項(xiàng)管理參考系數(shù)，并不是財(cái)務(wù)計(jì)算，它更強(qiáng)調(diào)價(jià)值相關(guān)性，即通常所說(shuō)的“花一塊錢(qián)，辦幾塊錢(qián)的事”。在根據(jù)工作計(jì)劃制定企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算時(shí)，除完成主要目標(biāo)外，更要系統(tǒng)地考慮其他職能單位的功能需求，提升預(yù)算的連帶價(jià)值。預(yù)算的制定不僅以完成本部門(mén)的既定工作為目標(biāo)，還應(yīng)盡可能地滿(mǎn)足其他部門(mén)的某些需要，達(dá)到“一石二鳥(niǎo)”或者“一石多鳥(niǎo)”的效果。這樣的預(yù)算才能為企業(yè)帶來(lái)更大的價(jià)值，也是預(yù)算資源分配的首要目標(biāo)。

3.緊抓預(yù)算管控的真實(shí)性與有效性

預(yù)算管控的真實(shí)性與有效性依賴(lài)企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)流程的控制水平，但這并不意味著流程越長(zhǎng)，審批層級(jí)越多，參與人員越多預(yù)算控制水平就越高，要緊抓內(nèi)控管理的核心，即有效性。把握關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，問(wèn)責(zé)有效履職人員，即便很短的業(yè)務(wù)流程也能達(dá)到預(yù)期的控制目的。企業(yè)應(yīng)對(duì)預(yù)算流程的信息流進(jìn)行梳理和分析，將預(yù)算制定、執(zhí)行中的所有活動(dòng)視為信息輸入、輸出與反饋系統(tǒng)，從而形成一套以信息流轉(zhuǎn)為核心的控制過(guò)程。剔除不必要的審核節(jié)點(diǎn)、審核人員，縮減流程，提高效率。

預(yù)算的申報(bào)者及信息提供者必須對(duì)預(yù)算申請(qǐng)信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)。預(yù)算需求的制定要有動(dòng)因，為什么制定這項(xiàng)預(yù)算;預(yù)算金額要有來(lái)源，這個(gè)金額是怎么得出的;預(yù)算執(zhí)行的起止時(shí)間，長(zhǎng)時(shí)間未執(zhí)行的預(yù)算是否可以取消等，一項(xiàng)一項(xiàng)穿透分析，杜絕無(wú)效預(yù)算。

預(yù)算控制執(zhí)行過(guò)程中的每項(xiàng)控制活動(dòng)，要由具備勝任能力與專(zhuān)業(yè)信息的職能人員負(fù)責(zé)。了解業(yè)務(wù)的發(fā)起人制定預(yù)算，其直管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行確認(rèn)，涉及各項(xiàng)信息由相應(yīng)的信息提供者確認(rèn)，其他非直接相關(guān)人員無(wú)需參與，縮減流程并能夠嚴(yán)格控制，避免出現(xiàn)“背鍋俠、冤大頭”，既是對(duì)預(yù)算發(fā)起人負(fù)責(zé)，也是對(duì)其他人員、對(duì)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

每項(xiàng)控制活動(dòng)必須要有科學(xué)的控制記錄來(lái)保障，這是確保預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)與明確責(zé)任主體的基礎(chǔ)與關(guān)鍵。預(yù)算制定的相關(guān)申請(qǐng)表、會(huì)議紀(jì)要等文字記錄都要一一備案、留底，后期審查過(guò)程中層層穿透，哪個(gè)環(huán)節(jié)的問(wèn)題由相應(yīng)確認(rèn)人承擔(dān)責(zé)任，嚴(yán)格追責(zé)。同時(shí)，這也是評(píng)價(jià)相關(guān)責(zé)任人的工作能力、工作業(yè)績(jī)的重要依據(jù)，為企業(yè)人力資源的合理分配提供借鑒。

（二）以合同管理為抓手

為了防范風(fēng)險(xiǎn)，物流物貿(mào)企業(yè)一定要加強(qiáng)合同管理，以真實(shí)的商品交易作為業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)基于真實(shí)的、合法的貿(mào)易背景，杜絕以貿(mào)易為名進(jìn)行拆借資金或套取銀行信用。

1.加強(qiáng)合同評(píng)審

在合同評(píng)審中堅(jiān)持以下原則：一是建章立制，嚴(yán)格執(zhí)行客商審批、合同審批，制定格式文本審核、訴訟案件審批、委托代理律師、法律糾紛月報(bào)、案件預(yù)警表、風(fēng)險(xiǎn)代理報(bào)告、法律意見(jiàn)書(shū)出具等一系列流程，切實(shí)做到法律審核全覆蓋、無(wú)死角。二是嚴(yán)格執(zhí)行四項(xiàng)審核制度。以前，只對(duì)合同進(jìn)行評(píng)審，現(xiàn)在擴(kuò)大到授權(quán)委托書(shū)審核、規(guī)章制度審核、重大決策審核，努力提高審核質(zhì)量，注重背景審查，不流于形式，從合法性、合規(guī)性及法律風(fēng)險(xiǎn)提示多角度進(jìn)行分析，提出問(wèn)題的同時(shí)給出解決方案，形成有效意見(jiàn)。三是堅(jiān)持“一沒(méi)四不”理念。堅(jiān)持涉及法律議題的“沒(méi)有法律意見(jiàn)，領(lǐng)導(dǎo)不簽字、議題不上會(huì)、上級(jí)不受理、財(cái)務(wù)不付款”，將法律服務(wù)切實(shí)融入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)良性運(yùn)轉(zhuǎn)保駕護(hù)航。四是嚴(yán)禁開(kāi)展融資性貿(mào)易業(yè)務(wù)，重點(diǎn)關(guān)注民營(yíng)企業(yè)、上下游關(guān)聯(lián)企業(yè)、無(wú)實(shí)物流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，合同評(píng)審實(shí)行一票否決。五是加強(qiáng)印章管控。印章風(fēng)險(xiǎn)逐漸凸顯的情況下，加入電子化的印章審批環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)可能產(chǎn)生重大法律風(fēng)險(xiǎn)的非合同類(lèi)文件的審核把關(guān)。

2.加強(qiáng)合同執(zhí)行中的過(guò)程管控

配合經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)做好合同的后評(píng)價(jià)，尤其是合同變更和簽訂補(bǔ)充協(xié)議時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照原合同審批程序履行審批程序，附原始合同，并與原合同一并保管執(zhí)行，部門(mén)、項(xiàng)目對(duì)外出具說(shuō)明性、承諾性?xún)?nèi)容的文件時(shí)，必須經(jīng)過(guò)法律部門(mén)審核，禁止未經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外出具擔(dān)保性的文件材料。各單位分公司和一定年經(jīng)營(yíng)規(guī)模以上的項(xiàng)目部必須設(shè)立法律聯(lián)絡(luò)員，注重對(duì)法律聯(lián)絡(luò)員法律知識(shí)的培訓(xùn)，充分發(fā)揮法律聯(lián)絡(luò)員在平時(shí)經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)防范和關(guān)鍵證據(jù)資料的收集保管作用。

3.違約處理

要求各單位建立逾期應(yīng)收賬款預(yù)警機(jī)制，將面臨訴訟的案件資料提前報(bào)送法律合規(guī)部門(mén)，法律人員要提前介入，收集案件勝訴的關(guān)鍵證據(jù)，務(wù)必提前化解自身存在逾期供貨、斷供等違約風(fēng)險(xiǎn)。要求各單位嚴(yán)格執(zhí)行訴訟時(shí)效預(yù)警管理制度，案件經(jīng)集團(tuán)公司審批后方可訴訟。

4.引入客商分級(jí)制度

在貿(mào)易鏈條中，上游供應(yīng)商、下游客戶(hù)的信用水平和還款能力應(yīng)繼續(xù)得到關(guān)注，因?yàn)橘Q(mào)易行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是以由貿(mào)易環(huán)節(jié)為中心點(diǎn)向供應(yīng)鏈的上游和下游擴(kuò)散的，對(duì)客戶(hù)的關(guān)系、商譽(yù)、信用度、財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性等都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行關(guān)注。

筆者所在企業(yè)的上下游企業(yè)整體發(fā)展規(guī)模參差不齊，因此建立了評(píng)級(jí)制度綜合考慮企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和以往的履約狀況并以此制定預(yù)付款限額和賒銷(xiāo)限額。較高的企業(yè)素質(zhì)可以保證企業(yè)具有較好的法律合規(guī)意識(shí)，以及良好的契約精神，保障企業(yè)正常、合理、持續(xù)地發(fā)展，獲得合法的經(jīng)濟(jì)效益[4]。

（三）以資金管理為重點(diǎn)

1.建立完善的資金管理機(jī)制

企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)管理中突顯資金管理的核心地位，甚至可以搭建一個(gè)獨(dú)立的資金管理機(jī)構(gòu)，保證各類(lèi)資金管控措施的有效實(shí)施，強(qiáng)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)的建設(shè)力度，同時(shí)做好各項(xiàng)監(jiān)督工作，進(jìn)而提升企業(yè)資金管理水平，保證資金管理達(dá)到預(yù)期目標(biāo)[5]。企業(yè)在資金管理運(yùn)作過(guò)程中，應(yīng)貫徹以下三項(xiàng)原則：一是有資金計(jì)劃的管理。根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng)來(lái)科學(xué)使用資金。二是有針對(duì)性地使用企業(yè)資金，比如專(zhuān)項(xiàng)資金、營(yíng)運(yùn)資金等不同類(lèi)型的資金，應(yīng)做到專(zhuān)款專(zhuān)用。三是將企業(yè)資金集中管理與分級(jí)使用有機(jī)結(jié)合，全面貫徹落實(shí)使用資金法人責(zé)任制，確保各級(jí)資金使用單位對(duì)資金進(jìn)行合理使用，達(dá)到優(yōu)化資源配置的目標(biāo)，切實(shí)維護(hù)企業(yè)資金鏈的安全[6]。

2.積極利用資金管理系統(tǒng)，持續(xù)強(qiáng)化資金集中管理水平

推行企業(yè)資金集中和集權(quán)管理，目的是設(shè)計(jì)一種上下互動(dòng)的溝通機(jī)制，根據(jù)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)中的權(quán)責(zé)，充分運(yùn)用資金管理系統(tǒng)進(jìn)行分界，重新劃分集團(tuán)總部與下級(jí)單位之間的資金管理權(quán)限[7]。物資貿(mào)易集團(tuán)要持續(xù)堅(jiān)持資金集中管理，強(qiáng)力推行“零現(xiàn)金”管理機(jī)制，通過(guò)合理的統(tǒng)籌，調(diào)劑不同核算主體間的資金余缺，減少運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升運(yùn)營(yíng)效率，降低企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)成本，發(fā)揮資金集中管理的最大優(yōu)勢(shì)，有效保障資金鏈的安全。

此外，要保證企業(yè)能高效地控制資金運(yùn)轉(zhuǎn)，并使這些資金的管理與運(yùn)用最優(yōu)化，僅僅從資金流這一個(gè)維度進(jìn)行管理是不夠的，還需要夯實(shí)賬戶(hù)管理、信貸管理等財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作。

3.推行現(xiàn)金預(yù)算管理制度，做好資金的計(jì)劃管理

牢固樹(shù)立資金預(yù)算管理的意識(shí)，堅(jiān)持強(qiáng)化資金預(yù)算管理，對(duì)與資金有關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)要以資金計(jì)劃為準(zhǔn)繩，圍繞其做好籌劃工作，做到心中有數(shù)。按周、月的時(shí)間節(jié)點(diǎn)制定資金預(yù)算，由各部門(mén)根據(jù)采購(gòu)和銷(xiāo)售用款需求，做到量入為出，收支平衡，制定收、付款計(jì)劃，報(bào)資金管理部門(mén)匯總，資金管理部門(mén)編制具體的預(yù)算方案上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審議后嚴(yán)格執(zhí)行，無(wú)預(yù)算，不付款。強(qiáng)化資金預(yù)算的剛性控制，提升預(yù)算的執(zhí)行率，改善資金周轉(zhuǎn)效率。同時(shí)，根據(jù)資金預(yù)算計(jì)算資金缺口，進(jìn)一步確定整個(gè)企業(yè)集團(tuán)融資方案和時(shí)間節(jié)點(diǎn)。

4.加強(qiáng)資金支付管控，確保資金的安全

從合同出發(fā)，查看相應(yīng)的結(jié)算條款和時(shí)間，檢查有關(guān)的發(fā)票及結(jié)算依據(jù)，確保貨物已收到。經(jīng)過(guò)層層檢查，確保無(wú)風(fēng)險(xiǎn)后再安排對(duì)外支付，同時(shí)嚴(yán)禁超額度付款，時(shí)刻關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金動(dòng)向，牢牢把握住這條至關(guān)重要的“生命線”。

5.將供應(yīng)鏈融資融入企業(yè)內(nèi)控管理

供應(yīng)鏈金融已經(jīng)是目前一個(gè)較為成熟的業(yè)務(wù)模式，供應(yīng)鏈上的成員（上下游、銀行等第三方等）、交易平臺(tái)服務(wù)提供者、綜合風(fēng)險(xiǎn)管理者以及流動(dòng)性提供者是一個(gè)完整的業(yè)務(wù)鏈條。因此，我們可以將現(xiàn)在主流的供應(yīng)鏈融資模式融入企業(yè)的內(nèi)控管理鏈條，通過(guò)引入物流監(jiān)管控制或物流監(jiān)管第三方，在物流環(huán)節(jié)（包括但不限于倉(cāng)儲(chǔ)、貨代、運(yùn)輸以及加工等）對(duì)質(zhì)押物或抵押物（以下統(tǒng)稱(chēng)監(jiān)管物）實(shí)施監(jiān)督與管理的物流延伸服務(wù)，在對(duì)“流動(dòng)性的物”實(shí)施有效監(jiān)控的同時(shí)，盡量避免影響“物的流動(dòng)性”，實(shí)現(xiàn)貨運(yùn)代理、價(jià)值的保全以及資產(chǎn)的變現(xiàn)。

（四）以績(jī)效管理為主旨

建立健全信用績(jī)效評(píng)價(jià)管理體系，從信用評(píng)級(jí)、項(xiàng)目績(jī)效、管控績(jī)效、戰(zhàn)略績(jī)效四方面入手，全面管控企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況，提升資金使用效率，確保有限的資金資源得到合理有效的分配。

1.信用評(píng)級(jí)

建立員工費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)誠(chéng)信檔案，每個(gè)員工都有誠(chéng)信分值，并以此決定個(gè)人費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)被審查的幾率。誠(chéng)信度高的員工被審查的幾率就小，反之，被審查的幾率則越大。引導(dǎo)員工自覺(jué)遵守報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，提升資金使用效率，以員工的自身利益為切入口，促進(jìn)企業(yè)合規(guī)文化的形成發(fā)展。

2.項(xiàng)目績(jī)效

針對(duì)完工的各個(gè)項(xiàng)目分別進(jìn)行真實(shí)有效的效果評(píng)價(jià)、驗(yàn)收評(píng)價(jià)、效率評(píng)價(jià)，多維度分析項(xiàng)目執(zhí)行情況，且能夠確認(rèn)相關(guān)責(zé)任人。根據(jù)多項(xiàng)分析，查找實(shí)際值與目標(biāo)值、實(shí)際執(zhí)行情況與計(jì)劃情況的偏離度及偏離原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為后續(xù)項(xiàng)目執(zhí)行提供借鑒，優(yōu)化資金資源配置。同時(shí)對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行審核評(píng)價(jià)，使項(xiàng)目績(jī)效與個(gè)人薪資相關(guān)聯(lián)，促使相關(guān)責(zé)任人對(duì)待工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、干實(shí)事，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。

3.管控績(jī)效

針對(duì)進(jìn)行中的各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目的各個(gè)指標(biāo)進(jìn)行追蹤評(píng)價(jià)，從金額、項(xiàng)目進(jìn)度、項(xiàng)目效果等方面對(duì)比預(yù)算與執(zhí)行情況，計(jì)算分析偏差率以及偏差原因。及時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，降低因進(jìn)一步執(zhí)行不必要的預(yù)算造成資金損失，節(jié)約資金資源。對(duì)于責(zé)任人的追責(zé)問(wèn)題需分級(jí)處理，因外部條件發(fā)生重大變化而造成預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差的，不應(yīng)追責(zé)，以鼓勵(lì)員工主動(dòng)作為、積極作為[8]。

4.戰(zhàn)略績(jī)效

針對(duì)尚未進(jìn)行的各項(xiàng)預(yù)算，在資源有限的情況下，通過(guò)價(jià)值維度、集團(tuán)資源分配兩個(gè)方面，對(duì)各項(xiàng)上報(bào)預(yù)算進(jìn)行甄別、篩選，引導(dǎo)資金流向，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金資源的合理有效分配。

一是價(jià)值維度。在制定預(yù)算時(shí)，設(shè)置降低成本、環(huán)保、安全、服務(wù)質(zhì)量等多維度價(jià)值關(guān)系分析，綜合評(píng)價(jià)每個(gè)預(yù)算項(xiàng)目，編制預(yù)算投入價(jià)值分析表，由決策層根據(jù)其偏好，選擇合適的項(xiàng)目。

二是集團(tuán)資源分配。根據(jù)企業(yè)的年度戰(zhàn)略目標(biāo)，編制年度戰(zhàn)略目錄，并對(duì)項(xiàng)目的預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)效果加以分析，讓資金更好地服務(wù)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。在此基礎(chǔ)上，也可以根據(jù)中長(zhǎng)期的企業(yè)戰(zhàn)略編制相應(yīng)的戰(zhàn)略目錄，以更長(zhǎng)遠(yuǎn)的目光分配企業(yè)資金資源。

（五）以審計(jì)監(jiān)督檢查為手段

以?xún)?nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)結(jié)合的方式加大內(nèi)部控制管理力度，也是筆者所在企業(yè)常用的行之有效的內(nèi)控控制管理手段。堅(jiān)持定性和定量相結(jié)合，聚焦關(guān)鍵業(yè)務(wù)、重點(diǎn)領(lǐng)域和重要環(huán)節(jié)，強(qiáng)化投標(biāo)、采購(gòu)、合同、現(xiàn)金支付、業(yè)務(wù)招待，以及重大決策、重大項(xiàng)目安排、大額資金運(yùn)作等合規(guī)管理情況審計(jì)，防止風(fēng)險(xiǎn)由“點(diǎn)”到面，避免發(fā)生重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)強(qiáng)監(jiān)督、嚴(yán)問(wèn)責(zé)，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)“強(qiáng)內(nèi)控、防風(fēng)險(xiǎn)、促合規(guī)”的管控目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)提升防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)能力。

同時(shí)，聚焦企業(yè)管理層主要責(zé)任和權(quán)力運(yùn)行特點(diǎn)，以“三重一大”事項(xiàng)決策程序、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、經(jīng)營(yíng)過(guò)程的合法合規(guī)性，遵守黨風(fēng)廉政建設(shè)有關(guān)規(guī)定等情況作為審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，從縱向、橫向?qū)Ρ热胧?，科學(xué)評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)人員履職盡責(zé)成效，客觀觀公正界定任期責(zé)任，為考核、獎(jiǎng)懲、任免干部提供客觀、真實(shí)的審計(jì)依據(jù)，助推企業(yè)形成憑業(yè)績(jī)選人用人的良好生態(tài)。同時(shí)，將績(jī)效考核審計(jì)納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，同步開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，有效推動(dòng)兩者的深度融合。

此外，審計(jì)監(jiān)督需要依靠責(zé)任追究制度加強(qiáng)監(jiān)督與懲罰整改力度，針對(duì)合同履行效果，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，達(dá)到不斷優(yōu)化的目的。2016年，國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布了《關(guān)于建立國(guó)有企業(yè)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究制度的意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)〔2016〕63號(hào)），意見(jiàn)中明確了物流、物貿(mào)行業(yè)中購(gòu)銷(xiāo)管理等方面責(zé)任追究范圍，旨在推動(dòng)建立、健全責(zé)任追究制度，提高企業(yè)管理水平，規(guī)避經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（六）創(chuàng)新引入電子化手段作為過(guò)程控制的有力輔助

數(shù)據(jù)是資源，規(guī)范的數(shù)據(jù)只有通過(guò)分析和應(yīng)用后才能轉(zhuǎn)換為集團(tuán)資產(chǎn)，數(shù)據(jù)管理是所有依賴(lài)數(shù)據(jù)開(kāi)展工作的基礎(chǔ)保障。采用信息化的內(nèi)部控制方式可以提高企業(yè)的管理效率，也促使企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作發(fā)生變化，向更適應(yīng)社會(huì)趨勢(shì)的方向發(fā)展[9]。因此，我們首先要排查一些常見(jiàn)問(wèn)題：例如，數(shù)據(jù)采集點(diǎn)方面，計(jì)量點(diǎn)與數(shù)據(jù)需求是否一致。指標(biāo)名稱(chēng)方面，是否存在不同指標(biāo)同一名稱(chēng)或者同一指標(biāo)不同名稱(chēng)的情況。統(tǒng)計(jì)邏輯方面，是否存在計(jì)算口徑無(wú)標(biāo)準(zhǔn)，或者計(jì)算邏輯與客觀實(shí)際不符合的情況。數(shù)據(jù)管理方面，是否存在數(shù)據(jù)自動(dòng)采集與數(shù)據(jù)運(yùn)用水平不協(xié)調(diào);數(shù)據(jù)采集和加工過(guò)程標(biāo)準(zhǔn)化程度不高;信息系統(tǒng)維護(hù)不足、數(shù)據(jù)審核職能缺失、數(shù)據(jù)加工、人員培訓(xùn)方式有待改進(jìn);尚未建立數(shù)據(jù)管理考核體系或尚未建立面向不同層級(jí)管理需求的數(shù)據(jù)體系。

然后，通過(guò)全面梳理作業(yè)鏈、識(shí)別數(shù)據(jù)鏈、優(yōu)化信息價(jià)值鏈，形成《集團(tuán)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化手冊(cè)》《集團(tuán)管理指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化手冊(cè)》《集團(tuán)數(shù)據(jù)管理制度》等制度完善內(nèi)部控制。利用好業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)流程一體化，聚焦與業(yè)務(wù)部門(mén)的深度融合，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)對(duì)接，通過(guò)對(duì)流程中重點(diǎn)環(huán)節(jié)予以重點(diǎn)監(jiān)控，充分運(yùn)用信息化手段，強(qiáng)化內(nèi)部控制系統(tǒng)的頂層設(shè)計(jì)與有效執(zhí)行，提高內(nèi)部控制執(zhí)行效率。最終實(shí)現(xiàn)各職能部門(mén)數(shù)據(jù)管理有序化，集團(tuán)數(shù)據(jù)管理統(tǒng)一與標(biāo)準(zhǔn)化，爭(zhēng)取讓基礎(chǔ)數(shù)據(jù)加工強(qiáng)度下降50%，數(shù)據(jù)信息化審核率達(dá)80%以上，對(duì)外相關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率100%。

企業(yè)的信息化建設(shè)是一個(gè)漸進(jìn)的、動(dòng)態(tài)的增效過(guò)程，在實(shí)施過(guò)程中應(yīng)著力進(jìn)行與信息化相適應(yīng)的企業(yè)文化設(shè)計(jì)與建設(shè)，全面轉(zhuǎn)變和更新企業(yè)經(jīng)營(yíng)思想觀念，注重員工創(chuàng)新意識(shí)能力和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神的培養(yǎng)，為企業(yè)成功實(shí)施信息建設(shè)提供思想基礎(chǔ)和文化支撐。企業(yè)應(yīng)參與信息化的全過(guò)程，減少設(shè)計(jì)缺陷的同時(shí)盡量規(guī)避信息化風(fēng)險(xiǎn)，使信息系統(tǒng)能切實(shí)發(fā)揮作用。

五、結(jié)語(yǔ)

2020年以來(lái)，隨著外部環(huán)境的劇烈波動(dòng)，物流物貿(mào)行業(yè)內(nèi)部多年聚集的風(fēng)險(xiǎn)隱患有逐步暴露的趨勢(shì)，這也把企業(yè)內(nèi)控管理工作的重要性提到一個(gè)新的高度，對(duì)企業(yè)管理者提出了新要求、新考驗(yàn)。因此，當(dāng)前形勢(shì)下如何正確處理好內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題，如何讓“合規(guī)管理人人有責(zé)”“合規(guī)管理創(chuàng)造價(jià)值”“內(nèi)部合規(guī)與外部監(jiān)管充分互動(dòng)”等理念深入人心，防范和化解各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健快速發(fā)展，是需要細(xì)心研磨與進(jìn)一步設(shè)計(jì)搭建的。因此，作為企業(yè)管理者，只有通過(guò)不斷提升內(nèi)控管理水平，增強(qiáng)企業(yè)合同管理和資金管理能力，確保員工的自覺(jué)行為與制度對(duì)人的限制約束實(shí)現(xiàn)有機(jī)融合，才能真正為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航。

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