小微企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)建立的動力機制及其構(gòu)建模式研究

薛青梅 張文科 張原

【摘要】財務(wù)共享服務(wù)作為一種高效的財務(wù)管理模式， 融合了信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)， 已經(jīng)成為許多大型集團公司提高競爭優(yōu)勢、實現(xiàn)價值增值的重要手段。 這種經(jīng)濟效應(yīng)是否可以通過財務(wù)代理公司的聚合作用應(yīng)用到小微企業(yè)群體中？ 在分析小微企業(yè)運用財務(wù)共享驅(qū)動因素的基礎(chǔ)上， 構(gòu)建了以財務(wù)代理公司為中心、小微企業(yè)為主體的財務(wù)共享服務(wù)應(yīng)用框架， 主要包括業(yè)財一體化平臺、標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)平臺、數(shù)據(jù)監(jiān)管分析平臺、管理決策平臺， 對小微企業(yè)優(yōu)化經(jīng)營管理， 財務(wù)代理公司降低成本、改善服務(wù)質(zhì)量均有重要意義。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)共享服務(wù);財務(wù)代理公司;小微企業(yè);平臺

【中圖分類號】 F275 ? ? 【文獻標(biāo)識碼】A ? ? ?【文章編號】1004-0994（2020）19-0059-6

一、引言

近年來在“大眾創(chuàng)業(yè)， 萬眾創(chuàng)新”的驅(qū)動下， 小微企業(yè)發(fā)展非常活躍， 成為增強經(jīng)濟發(fā)展活力的重要因素， 在增加就業(yè)、促進經(jīng)濟增長、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面發(fā)揮了重要作用。 同時， 小微企業(yè)也存在融資難、融資貴、競爭激烈、生存艱難等問題， 尤其是新冠肺炎疫情發(fā)生后， 一批本就步履維艱的小微企業(yè)宣告慘淡收場。 而財務(wù)管理是企業(yè)一切活動的基礎(chǔ)， 是企業(yè)管理的核心之一， 對小微企業(yè)的生存發(fā)展具有重要意義。

1981年， 福特公司創(chuàng)建了第一家財務(wù)共享服務(wù)中心以后， 構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)中心已經(jīng)成為企業(yè)加強財務(wù)管理、提高競爭力、實現(xiàn)價值增值的重要手段。 通過對會計政策、核算流程、信息系統(tǒng)的整合， 財務(wù)共享將分散的、機械性重復(fù)的財務(wù)業(yè)務(wù)進行流程再造和標(biāo)準(zhǔn)化處理， 減少重復(fù)性工作， 提高了效率、降低了成本; 通過在各個運營環(huán)節(jié)中共享信息， 提升了集團層面流程的可視度， 有利于企業(yè)實施風(fēng)險管理， 將長期發(fā)展戰(zhàn)略與短期增長策略在不同部門間協(xié)調(diào)統(tǒng)一， 贏得了諸多大型集團企業(yè)的青睞。 我國財政部在《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》[1] 中指出， “分公司、子公司數(shù)量多、分布廣的大型企業(yè)、企業(yè)集團應(yīng)當(dāng)探索利用信息技術(shù)促進會計工作的集中， 逐步建立財務(wù)共享服務(wù)中心。” 目前， 使用財務(wù)共享服務(wù)中心的企業(yè)大多為大型集團公司。 特許公認會計師公會（ACCA）發(fā)布的《2017中國財務(wù)共享服務(wù)調(diào)研報告》顯示， 收入規(guī)模在500億元以上的被調(diào)查企業(yè)， 有76.8%已經(jīng)建立了財務(wù)共享服務(wù)中心， 而收入規(guī)模在100億元以下的企業(yè)中僅有38.1%， 規(guī)模更小的企業(yè)其財務(wù)共享的使用率更是微乎其微。

財務(wù)共享服務(wù)在大型集團公司的積極效應(yīng)能否在小微企業(yè)中實現(xiàn)？ 大型集團公司內(nèi)部整合重塑， 小微企業(yè)之間能否“抱團取暖”以達到降低成本、提升效率的目的？ 本文提出了以財務(wù)代理公司為中心的小微企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)構(gòu)想， 旨在幫助小微企業(yè)規(guī)范財務(wù)處理， 提升管理質(zhì)量。

二、研究綜述

（一）財務(wù)共享服務(wù)的內(nèi)涵

陳虎[2] 提出， 財務(wù)共享服務(wù)是通過一個或多個地點對人員、技術(shù)和流程的有效整合實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部流程標(biāo)準(zhǔn)化和精簡的手段， 能夠降低成本、提高服務(wù)質(zhì)量。 何瑛等[3] 認為， 財務(wù)共享服務(wù)是在流程再造理論基礎(chǔ)上的進一步發(fā)展， 是企業(yè)財務(wù)運作和財務(wù)流程再造的制度安排。 李聞一等[4] 認為， 財務(wù)共享服務(wù)中心是依托于信息技術(shù)的發(fā)展， 以業(yè)務(wù)流程重塑為基礎(chǔ)， 處理日常交易、出具各類報告， 從而使集團財務(wù)人員從繁重的日常核算工作轉(zhuǎn)移至財務(wù)管理和決策支持工作中， 有低成本、高效率的特點。

（二）財務(wù)共享服務(wù)的實施方式

朱建明等[5] 提出， 基于聯(lián)盟區(qū)塊鏈的新型財務(wù)共享模式， 將整個財務(wù)共享系統(tǒng)分為業(yè)務(wù)模塊、資金模塊以及戰(zhàn)略模塊， 將子公司財務(wù)處和業(yè)務(wù)模塊、資金模塊納入一個聯(lián)盟鏈， 使層級操作扁平化， 利用智能合約實現(xiàn)重復(fù)操作自動執(zhí)行， 節(jié)約了人力資本和運營成本。 吳旺延等[6] 提出了基于財務(wù)云的智能制造企業(yè)價值協(xié)同管理模式， 通過構(gòu)建價值協(xié)同支撐平臺實現(xiàn)企業(yè)與客戶的信息整合、互動共享， 準(zhǔn)確掌握客戶的需求。 中興通訊的財務(wù)共享服務(wù)建設(shè)主要包括支持公司戰(zhàn)略決策的戰(zhàn)略財務(wù)， 集中精力突破重大專項問題的專家團隊， 推進戰(zhàn)略決策落實的業(yè)務(wù)財務(wù)以及負責(zé)交易處理的共享服務(wù)四個方面[7] 。

（三）財務(wù)共享服務(wù)的實施成果

姚樹俊等[8] 對56家實施了財務(wù)云共享企業(yè)的實證研究表明， 合理利用財務(wù)云共享服務(wù)平臺， 充分發(fā)揮云共享對財務(wù)流程再造的引導(dǎo)效應(yīng)， 有助于整合財務(wù)信息資源， 提升企業(yè)績效水平。 許漢友等[9] 通過對財務(wù)共享服務(wù)中心的相對運營效率、規(guī)模效益等的研究， 發(fā)現(xiàn)我國集團公司財務(wù)共享服務(wù)的規(guī)模效益目前沒有得到充分發(fā)揮， 實踐中存在行業(yè)與時間差異， 許多財務(wù)共享服務(wù)中心的實施效率下降。 李聞一等[10] 通過對財務(wù)共享服務(wù)中心服務(wù)質(zhì)量的問卷調(diào)查研究表明， 客戶總體較為認同財務(wù)共享服務(wù)中心的工作質(zhì)量， 但與客戶的期待仍存在差距， 財務(wù)共享服務(wù)的質(zhì)量依舊有較大提升空間。

目前， 對財務(wù)共享服務(wù)的內(nèi)涵與實施效果的研究意見基本一致： 財務(wù)共享服務(wù)是適用于大型集團公司的財務(wù)管理創(chuàng)新手段， 幫助內(nèi)部流程的標(biāo)準(zhǔn)化與精簡化， 雖然實施過程中還存在一些問題， 但其在降低成本、提高效率和質(zhì)量上的優(yōu)勢得到了一致認可。 本文研究的財務(wù)共享服務(wù)在已有的基礎(chǔ)上進行了創(chuàng)新： 將財務(wù)共享服務(wù)的使用對象從大型集團企業(yè)、跨國公司轉(zhuǎn)移至小微企業(yè)群體， 把財務(wù)共享服務(wù)的經(jīng)濟效益通過合理調(diào)整， 運用到以財務(wù)代理為中心的小微企業(yè)財務(wù)管理上， 以提高代理公司的工作效率， 提高小微企業(yè)的財務(wù)管理質(zhì)量。

三、小微企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)的內(nèi)涵與驅(qū)動因素

（一）小微企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)的內(nèi)涵

小微企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)基于傳統(tǒng)財務(wù)共享優(yōu)勢， 借助云平臺與大數(shù)據(jù)技術(shù)， 以財務(wù)代理公司為中心把眾多小微企業(yè)聚合在一起， 發(fā)揮財務(wù)共享低成本、高效率的經(jīng)濟優(yōu)勢。 首先， 財務(wù)共享服務(wù)平臺作為信息傳輸?shù)妮d體， 其前端根據(jù)客戶多樣化業(yè)務(wù)設(shè)計個性化的自助服務(wù)客戶PC端和移動端。 其次， 通過財務(wù)云實現(xiàn)多個外圍客戶數(shù)據(jù)的信息集成， 滿足小微企業(yè)客戶對財務(wù)管理流程靈活高效的需求。 然后， 財務(wù)共享服務(wù)平臺資源池通過數(shù)據(jù)捕捉與信息挖掘技術(shù)將財務(wù)云中提取的結(jié)構(gòu)化與非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為可延展、可視化的有效信息。 最后， 財務(wù)代理公司可以調(diào)用資源池中的信息， 為小微企業(yè)客戶提供基礎(chǔ)業(yè)務(wù)與增值服務(wù)， 滿足財務(wù)代理公司對日常重復(fù)代理業(yè)務(wù)的集中標(biāo)準(zhǔn)化處理、高效高質(zhì)地服務(wù)客戶需求， 實現(xiàn)小微企業(yè)與財務(wù)代理公司的雙贏。 具體如圖1所示。

（二）小微企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)的驅(qū)動因素

1. 小微企業(yè)傳統(tǒng)代理記賬模式存在的問題。 大多數(shù)小微企業(yè)由于企業(yè)結(jié)構(gòu)簡單、業(yè)務(wù)單一不設(shè)財務(wù)部門， 而是將日常財務(wù)工作委托給財務(wù)代理公司。 財務(wù)代理公司一般通過定期進行賬務(wù)處理、納稅申報以及報表編制等方式提供服務(wù)， 這樣的財務(wù)管理模式雖然在形式上符合相關(guān)法規(guī)要求， 但從小微企業(yè)的長期發(fā)展來看， 仍存在諸多問題。

（1）票據(jù)憑證等信息人工傳遞效率低且時間滯后嚴(yán)重。 在傳統(tǒng)的代理記賬模式中， 代理會計師和企業(yè)客戶溝通業(yè)務(wù)、傳遞發(fā)票憑證、收集信息通常是通過人工， 需要經(jīng)常來回奔波。 目前， 小微企業(yè)仍較多使用紙質(zhì)發(fā)票， 發(fā)票在委托方與財務(wù)代理公司之間的人工交接、郵寄、會計師的整理粘貼、錄入系統(tǒng)等工作都會給雙方企業(yè)帶來大量的成本如交通費、快遞費、人工薪酬等， 甚至還會產(chǎn)生一系列機會成本如虛假票據(jù)、票據(jù)交接中的遺失、損壞等。 一個會計一般會負責(zé)多家企業(yè)， 與客戶的信息溝通、憑證交接、信息錄入等工作繁雜且機械， 效率較低， 最終導(dǎo)致人力、財力、物力的浪費。 并且由于是人工收集信息， 不能實時追蹤委托方的業(yè)務(wù)， 造成工作時效性低、業(yè)務(wù)積壓等問題。

（2）財務(wù)代理公司對小微企業(yè)的服務(wù)內(nèi)容僅停留在基礎(chǔ)業(yè)務(wù)層面。 由于并未強制小微企業(yè)對外披露財務(wù)數(shù)據(jù)， 財務(wù)代理公司通常對企業(yè)客戶的財務(wù)管理工作局限于定期交接票據(jù)憑證以及代理記賬、注冊、報稅等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)。 定期處理業(yè)務(wù)的方式雖然能夠節(jié)約成本， 符合相關(guān)規(guī)定， 但不能從本質(zhì)上幫助企業(yè)改善財務(wù)管理。 除此之外， 代理會計師未參與企業(yè)的經(jīng)營管理過程， 只能通過票據(jù)、合同等載體判斷企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果， 對經(jīng)營過程中產(chǎn)生的物流、資金流、信息流未能實施全面地追蹤與監(jiān)管， 信息掌握不夠充分， 從而難以為小微企業(yè)提供準(zhǔn)確的信息預(yù)測與決策建議。

（3）小微企業(yè)財務(wù)管理分散， 增值服務(wù)需求未能得到滿足。 小微企業(yè)自身規(guī)模小， 風(fēng)險抵御能力較低。 分散的財務(wù)管理體系不僅難以為企業(yè)提供全面的管理信息， 使財務(wù)部門無法進行多維信息分析以支持業(yè)務(wù)決策， 還會造成資金管理混亂、預(yù)算管理困難等問題。 迫于經(jīng)濟下行壓力， 近年來小微企業(yè)在市場上的生存舉步維艱。 主要原因在于小微企業(yè)的企業(yè)管理能力不足、財務(wù)風(fēng)險未能得到有效控制、融資困難等問題未能得到有效解決。 因此， 小微企業(yè)要立足市場取得長遠的發(fā)展， 必須進一步優(yōu)化內(nèi)部財務(wù)管理， 加強風(fēng)險預(yù)警與防控。 基礎(chǔ)的記賬、報稅工作遠不能滿足小微企業(yè)改善經(jīng)營管理的需求， 而需要結(jié)合行業(yè)發(fā)展與經(jīng)營環(huán)境做出更加準(zhǔn)確的市場預(yù)測， 充分利用政策利好進行融資管理， 充分分析經(jīng)營管理流程并實施業(yè)務(wù)流程重塑， 得到成本控制與效率提升等相關(guān)的增值服務(wù)。 但目前， 對于小微企業(yè)迫切需要的預(yù)測、決策、成本控制等財務(wù)增值服務(wù)， 財務(wù)代理公司少有能提供的。

2. 財務(wù)共享服務(wù)的突出優(yōu)勢。

（1）財務(wù)共享在加強內(nèi)部管理上優(yōu)勢顯著。 中國財務(wù)共享服務(wù)中心高峰會（FSSC）于2019年發(fā)布的調(diào)查報告表明， 86.27%的被調(diào)查對象認為建立財務(wù)共享服務(wù)中心的首要價值是管理規(guī)范化與強化集團管控， 實際執(zhí)行效果中最顯著的是幫助企業(yè)管理規(guī)范統(tǒng)一， 強化總部管控能力。 在大數(shù)據(jù)和云計算背景下， 財務(wù)共享可以將服務(wù)置入云端， 并與企業(yè)戰(zhàn)略、財務(wù)、業(yè)務(wù)有效融合， 為企業(yè)提供更相關(guān)、實時、準(zhǔn)確的信息， 有助于企業(yè)優(yōu)化管理決策。

（2）財務(wù)共享的業(yè)務(wù)流程整合特點提高了資源配置效率和工作效率。 財務(wù)共享通過對人員、流程和技術(shù)等核心要素進行整合， 將具有規(guī)模經(jīng)濟和范圍經(jīng)濟屬性的財務(wù)業(yè)務(wù)集中到共享服務(wù)中心進行處理， 加強了財務(wù)與業(yè)務(wù)的規(guī)范性。 李聞一等[10] 認為財務(wù)共享要實現(xiàn)企業(yè)價值創(chuàng)造， 跨流程集成、增加財務(wù)共享服務(wù)中心與業(yè)務(wù)部門之間的合作和交流是首要任務(wù); 財務(wù)共享服務(wù)中心建立后， 客戶普遍認為會計業(yè)務(wù)處理的正確率及可靠性得到較大提高， 同時規(guī)模經(jīng)濟及管控的增強使公司管理成本明顯降低。

（3）財務(wù)共享有助于降低成本、提高企業(yè)價值。 朱建明等[5] 提出基于聯(lián)盟區(qū)塊鏈的財務(wù)共享模式， 可以利用委托權(quán)益證明（DPoS）共識機制共同維護一個賬本， 將層級操作變?yōu)楸馄交僮鳎?從而有效降低運營成本。 財務(wù)共享通過將業(yè)務(wù)流程重構(gòu)， 將大批量常規(guī)性同質(zhì)業(yè)務(wù)集中標(biāo)準(zhǔn)化處理， 把財務(wù)人員從繁瑣的日常業(yè)務(wù)中解脫出來， 從而有更多的時間和精力處理緊急、突發(fā)事件， 大大降低了人員成本， 增加了財務(wù)工作的效率與準(zhǔn)確度; 通過建立統(tǒng)一的管理核算平臺， 優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、規(guī)范業(yè)務(wù)流程， 減少低增值作業(yè)， 降低集團運營成本， 提升經(jīng)濟效益; 通過對財務(wù)共享服務(wù)平臺的持續(xù)建設(shè)和優(yōu)化， 著力關(guān)注企業(yè)的價值創(chuàng)造能力和核心競爭力， 從而提升企業(yè)價值。

財務(wù)共享服務(wù)是將原來分散的、不規(guī)范的業(yè)務(wù)進行流程整合、集中規(guī)范化處理的過程。 國外已有成熟的案例， 將細分的業(yè)務(wù)外包給獨立的、規(guī)?；幚淼臉I(yè)務(wù)組織， 承包方可以集合更多的企業(yè)集中進行業(yè)務(wù)處理， 從而產(chǎn)生規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)， 這種外包方式和小微企業(yè)委托財務(wù)代理公司非常相似。 小微企業(yè)雖然自身力量單薄， 但數(shù)量龐大， 如何將眾多小微企業(yè)集聚起來， 利用財務(wù)共享的管理優(yōu)勢幫助其改善財務(wù)管理從而實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟效益？ 下文基于財務(wù)共享服務(wù)已有的規(guī)模經(jīng)濟效益背景， 嘗試將小微企業(yè)以財務(wù)代理公司為中心形成聚合效應(yīng)， 構(gòu)建小微企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)模式， 將財務(wù)共享服務(wù)優(yōu)勢運用于小微企業(yè)。

四、以財務(wù)代理公司為中心的小微企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)主要框架

以財務(wù)代理公司為中心的小微企業(yè)財務(wù)共享實施要按照“財務(wù)代理公司率先整體規(guī)劃， 小微企業(yè)分別實施”的策略執(zhí)行。 財務(wù)代理公司作為財務(wù)共享平臺的中心， 應(yīng)統(tǒng)籌好數(shù)據(jù)收集、信息匯總處理、報表編制、納稅申報、管理咨詢等工作。 小微企業(yè)要向財務(wù)代理公司提出自身業(yè)務(wù)需求， 配合財務(wù)共享服務(wù)中心做好終端數(shù)據(jù)傳輸工作， 并盡可能地利用人工智能與自動化數(shù)據(jù)提取技術(shù)， 減少終端客戶的數(shù)據(jù)傳送工作量。 要實現(xiàn)以上功能， 財務(wù)共享服務(wù)平臺的主體框架應(yīng)包括業(yè)財一體化平臺、標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)平臺、數(shù)據(jù)監(jiān)管分析平臺、管理決策平臺， 其中前兩個平臺主要完成財務(wù)代理公司的賬務(wù)、稅務(wù)等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)處理， 后兩個平臺主要完成管理咨詢增值業(yè)務(wù)， 具體如圖2所示。

（一）業(yè)財一體化平臺

財務(wù)代理公司和企業(yè)客戶之間比較分散的服務(wù)體系不僅會造成信息傳遞與處理的不及時， 還會導(dǎo)致財務(wù)代理公司無法為客戶企業(yè)進行多維信息分析從而有效支持業(yè)務(wù)決策。 為解決此類問題， 財務(wù)代理公司可以利用財務(wù)云共享平臺， 合理設(shè)置網(wǎng)絡(luò)信息布局， 構(gòu)建與企業(yè)客戶全面對接的業(yè)財一體化平臺。 利用云計算實現(xiàn)智能化數(shù)據(jù)收集， 高效整合財務(wù)數(shù)據(jù)， 確保業(yè)務(wù)、財務(wù)信息傳遞的及時性和數(shù)據(jù)的一致性。 合理利用財務(wù)云共享服務(wù)平臺， 充分發(fā)揮云共享對財務(wù)流程再造的引導(dǎo)效應(yīng)， 有助于整合財務(wù)信息資源， 提升企業(yè)績效水平。 利用數(shù)據(jù)庫和云計算技術(shù)把財務(wù)代理公司和各企業(yè)客戶融入財務(wù)云平臺， 企業(yè)客戶可以利用影像系統(tǒng)、語音識別系統(tǒng)將合同、訂單、發(fā)票等日常經(jīng)營數(shù)據(jù)信息實時掃描上傳至財務(wù)共享服務(wù)平臺， 利用集成數(shù)據(jù)捕捉技術(shù)， 從發(fā)票、訂單、財務(wù)單據(jù)中自動錄入結(jié)構(gòu)化或非結(jié)構(gòu)化信息， 便于信息的檢索和查找。 同時， 業(yè)務(wù)活動中產(chǎn)生的資金收付、物流動態(tài)也可以同步至財務(wù)共享云端， 打通財務(wù)代理公司和小微企業(yè)之間的信息壁壘， 實現(xiàn)票據(jù)流、物流、往來資金流等信息的實時傳輸和業(yè)務(wù)、財務(wù)的無縫對接。 會計人員只需要在財務(wù)共享服務(wù)中心利用服務(wù)器調(diào)取相關(guān)的數(shù)據(jù)信息， 做好集中賬務(wù)處理等工作。

（二）標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)平臺

在財務(wù)代理公司與委托方信息同步對接的業(yè)財一體化平臺基礎(chǔ)上， 利用系統(tǒng)重塑業(yè)務(wù)處理流程， 以會計業(yè)務(wù)為核心， 對同質(zhì)業(yè)務(wù)進行集中化、標(biāo)準(zhǔn)化處理， 融合其他業(yè)務(wù)流程， 利用財務(wù)云平臺的實時監(jiān)控， 建立財務(wù)代理公司和小微企業(yè)之間的聯(lián)動機制， 提升原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為有效信息的效率。 根據(jù)小微企業(yè)的業(yè)務(wù)內(nèi)容， 主要設(shè)置往來對賬、費用稽核、資產(chǎn)管理、收付管理、納稅申報、總賬報表等常規(guī)性業(yè)務(wù)處理。 利用數(shù)據(jù)捕捉技術(shù)對業(yè)財一體化平臺收集整理的語音、圖像、視頻等數(shù)據(jù)進行信息提取， 自動識別業(yè)務(wù)性質(zhì)， 將同類業(yè)務(wù)集中至同一處理端口， 由會計師做標(biāo)準(zhǔn)化集中處理。 但不同于傳統(tǒng)集團公司財務(wù)共享的統(tǒng)一核算模式， 各個小微企業(yè)作為相互獨立的會計主體， 其財務(wù)數(shù)據(jù)通過標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)平臺處理以后“殊途不同歸”， 應(yīng)分別輸出到各自對應(yīng)的企業(yè)主體資源池。 這就要求平臺根據(jù)信息來源與會計主體設(shè)立多個信息傳輸通道， 賬務(wù)處理結(jié)果通過會計主體的識別， 自動輸出到各自的總賬與報表系統(tǒng)中。

在傳統(tǒng)的代理記賬模式下， 每個企業(yè)客戶都對應(yīng)一個專門的會計師， 根據(jù)所代理的企業(yè)數(shù)量進行績效考核。 但由于部分委托方企業(yè)業(yè)務(wù)量較多， 而部分委托方企業(yè)業(yè)務(wù)量偏少， 以同樣的方法進行績效考核顯然有失公平。 為解決上述問題， 財務(wù)代理公司在財務(wù)共享服務(wù)平臺上可以設(shè)置“搶單平臺”， 將客戶的每一條業(yè)務(wù)信息變成在線訂單， 每一個會計師都能夠在財務(wù)共享服務(wù)平臺看到財務(wù)處理信息， 通過網(wǎng)上搶單功能來確保每一個財務(wù)信息都能通過作業(yè)平臺得到及時準(zhǔn)確的處理[5] 。 “搶單平臺”能夠細化反映業(yè)務(wù)的繁雜程度， 既有助于會計人員在接單時權(quán)衡自身的處理能力與時間， 又能將搶單數(shù)量與績效考核、工作薪酬掛鉤， 有效激發(fā)員工們的工作積極性。

（三）數(shù)據(jù)監(jiān)管分析平臺

傳統(tǒng)的財務(wù)代理公司由于未能參與企業(yè)的經(jīng)營， 并不能有效監(jiān)督企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)的合規(guī)性、真實性和成本效益。 數(shù)據(jù)監(jiān)管分析平臺設(shè)置預(yù)算管理中心、運營管理中心和融資管理中心， 通過對企業(yè)的資金流、物流、合同流等相關(guān)信息流的監(jiān)管， 對企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)實施過程控制與風(fēng)險預(yù)警。 預(yù)算管理中心根據(jù)歷史數(shù)據(jù)與對未來市場預(yù)期進行滾動預(yù)算實施預(yù)算管理， 在企業(yè)運營過程中可以通過實時業(yè)務(wù)信息共享進行過程控制， 識別企業(yè)偏離預(yù)算的程度， 分析原因并找出優(yōu)化路徑。 運營管理中心通過日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的追蹤， 分析企業(yè)運營成本， 識別哪一項費用還可以進一步控制， 哪一個產(chǎn)品的市場份額還可以進一步擴張等。 融資管理中心則根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與運行狀況， 充分利用宏觀政策利好機會， 進行信用管理和融資規(guī)劃， 從而選擇合理的債務(wù)規(guī)模與資本結(jié)構(gòu)等。 綜合預(yù)算管理、運營分析、融資管理等數(shù)據(jù)， 建立小微企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警體系， 通過預(yù)測企業(yè)的盈虧臨界點、最佳現(xiàn)金持有量、最優(yōu)負債規(guī)模等指標(biāo)范圍， 確保企業(yè)財務(wù)狀況一旦偏離安全狀態(tài)， 系統(tǒng)就能夠發(fā)出預(yù)警， 提醒企業(yè)及時調(diào)整。

（四）管理決策平臺

傳統(tǒng)的代理記賬服務(wù)中， 記賬、報稅是主要業(yè)務(wù)， 財務(wù)代理公司對企業(yè)客戶的管理咨詢服務(wù)鮮有涉及。 如果財務(wù)代理公司能夠開拓一項增值服務(wù)項目， 以收費形式提供決策相關(guān)的關(guān)鍵數(shù)據(jù)支持， 幫助企業(yè)在恰當(dāng)?shù)臅r間做出合理的決策， 將迎來財務(wù)代理公司和小微企業(yè)的雙贏。 管理決策平臺借助業(yè)財一體化平臺的原始業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)分析平臺的融資分析、運營分析、風(fēng)險預(yù)警等功能， 以及基于大數(shù)據(jù)技術(shù)分析的企業(yè)生命周期特征、橫向行業(yè)對比等方法， 結(jié)合企業(yè)內(nèi)部財務(wù)狀況、外部市場環(huán)境， 幫助財務(wù)代理公司為客戶企業(yè)提供合理可靠的融資決策、產(chǎn)品決策、成本控制決策等數(shù)據(jù)支撐， 并提出可行的決策建議。 這樣不僅能夠幫助小微企業(yè)做出更加專業(yè)、科學(xué)的決策， 還能為財務(wù)代理公司增加一項具有競爭力的增值服務(wù)項目。 掌握的數(shù)據(jù)信息越充分， 決策判斷就越準(zhǔn)確， 經(jīng)驗與數(shù)據(jù)的長期積累， 將會形成一項不可模仿的核心競爭力。

五、小微企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)模式構(gòu)建的機遇與挑戰(zhàn)

（一）小微企業(yè)的機遇

以財務(wù)代理公司為中心的小微企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)不僅可以提高財務(wù)業(yè)務(wù)處理的質(zhì)量， 還能幫助小微企業(yè)得到高效優(yōu)質(zhì)的管理咨詢服務(wù)。 一方面， 通過業(yè)財一體化平臺將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動同步到財務(wù)共享服務(wù)平臺， 省去了與財務(wù)代理公司人工交接的過程， 賬務(wù)處理更及時、更準(zhǔn)確， 從而低成本、高效率地完成基礎(chǔ)業(yè)務(wù)處理。 另一方面， 通過數(shù)據(jù)監(jiān)管分析平臺與管理決策平臺的云計算與大數(shù)據(jù)分析， 實時獲得企業(yè)融資決策、運營管理決策、財務(wù)危機預(yù)警等相關(guān)決策信息， 有助于企業(yè)在陷入危機之前就統(tǒng)籌規(guī)劃， 在持續(xù)經(jīng)營中降低成本費用， 在企業(yè)擴張中合理選擇融資渠道與融資規(guī)模， 從而優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理。

（二）財務(wù)代理公司的機遇

財務(wù)共享服務(wù)模式對財務(wù)代理公司的積極效應(yīng)比小微企業(yè)更加顯著。 一是， 業(yè)財一體化平臺大大減少了會計師與企業(yè)客戶人工交接業(yè)務(wù)資料的時間與精力耗費， 并能夠?qū)崟r追蹤企業(yè)業(yè)務(wù)動態(tài)， 避免業(yè)務(wù)積壓問題， 提高服務(wù)質(zhì)量。 二是， 標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)平臺將同質(zhì)業(yè)務(wù)進行了集中化與標(biāo)準(zhǔn)化處理， 減少了機械重復(fù)的工作， 大大減輕了會計工作量， 降低了經(jīng)營成本。 “搶單平臺”的設(shè)置讓會計的考核機制趨于公平、合理化， 有效激發(fā)了員工的工作積極性。 三是， 數(shù)據(jù)監(jiān)管分析平臺的構(gòu)建讓財務(wù)代理公司擁有一手的小微企業(yè)財務(wù)大數(shù)據(jù)， 通過廣泛的數(shù)據(jù)支持與準(zhǔn)確的分析給客戶提供更加精準(zhǔn)的決策支持數(shù)據(jù)。 四是， 管理決策平臺輸出的決策信息為財務(wù)代理公司創(chuàng)造了另一條獲取收益的途徑， 且隨著財務(wù)代理公司提供的決策支持數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度、科學(xué)性的提高， 其核心競爭力愈加凸顯， 并成為財務(wù)代理公司謀求長遠發(fā)展的戰(zhàn)略方向， 營業(yè)收入也隨之增加。

（三）面臨的挑戰(zhàn)

小微企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)模式為財務(wù)代理公司和企業(yè)客戶帶來方便的同時， 還對財務(wù)代理公司的員工素質(zhì)、數(shù)據(jù)安全提出了新的挑戰(zhàn)。 一方面， 目前很多財務(wù)代理公司的從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)良莠不齊， 部分財務(wù)人員只會簡單的基礎(chǔ)性會計工作， 而數(shù)據(jù)監(jiān)管與管理決策等增值業(yè)務(wù)要求會計人員具有較高的數(shù)據(jù)分析能力、管理決策能力、敏銳的財務(wù)洞察力， 對從業(yè)者要求較高。 另一方面， 財務(wù)共享服務(wù)平臺方便了數(shù)據(jù)傳輸?shù)耐瑫r， 也對財務(wù)代理公司數(shù)據(jù)存儲與信息安全提出了更高的要求。 財務(wù)共享服務(wù)平臺是建立在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)基礎(chǔ)上， 互聯(lián)網(wǎng)的開放性與客戶信息的機密性決定了公司的內(nèi)部數(shù)據(jù)一旦泄露就會對財務(wù)代理公司和小微企業(yè)造成致命的打擊。 因此， 財務(wù)代理公司在信息化建設(shè)中要加強信息安全建設(shè)。 總之， 應(yīng)樹立新的管理理念， 提高對員工的專業(yè)能力要求， 加強員工綜合素質(zhì)培養(yǎng)， 同時也要加強信息化管理， 對財務(wù)信息進行實時監(jiān)控， 確保各項風(fēng)險因素能夠得到及時、妥善的處理。

六、總結(jié)

在“大智移云物”的發(fā)展驅(qū)動下， 財務(wù)共享服務(wù)中心融合了信息技術(shù)、云計算、大數(shù)據(jù)等多種現(xiàn)代技術(shù)， 成為大型集團公司整合信息、發(fā)揮資源優(yōu)勢、提升公司價值的重要手段。 小微企業(yè)雖然經(jīng)營規(guī)模小， 經(jīng)營風(fēng)險抵御能力弱， 但數(shù)量龐大， 迫切需要優(yōu)化財務(wù)管理模式， 立足市場謀求長遠發(fā)展。 本文基于目前小微企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀與財務(wù)共享服務(wù)已有的顯著優(yōu)勢， 借鑒集團公司財務(wù)共享服務(wù)中心的經(jīng)驗， 建立以財務(wù)代理公司為中心的小微企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)模式， 從基礎(chǔ)業(yè)務(wù)和增值業(yè)務(wù)雙重目標(biāo)出發(fā)， 構(gòu)建以業(yè)財信息實時傳遞、在線數(shù)據(jù)共享為目的的業(yè)財一體化平臺， 賬務(wù)集中標(biāo)準(zhǔn)化處理、信息傳輸分渠道進行的標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)平臺， 監(jiān)管控制企業(yè)經(jīng)營過程、財務(wù)預(yù)警的數(shù)據(jù)監(jiān)管分析平臺， 以及融合內(nèi)外部信息優(yōu)化決策的管理決策平臺。 以財務(wù)代理公司為中心的小微企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)模式的構(gòu)建不僅有利于小微企業(yè)提高財務(wù)管理效率， 還為財務(wù)代理公司提升服務(wù)質(zhì)量、增加多元化盈利渠道提供了借鑒。

【 主 要 參 考 文 獻 】

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