公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響

常艷

摘要：在新時(shí)期背景下，很多企業(yè)和單位不斷提升自身內(nèi)部控制的有效性，其主要目的是通過良好的內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)運(yùn)行更加合理，不斷解決相關(guān)治理問題和因素。同時(shí)，良好的內(nèi)部控制，也有利于為資產(chǎn)的安全提供保障，推動(dòng)企業(yè)在內(nèi)部控制有效性的前提下，朝著更好的方向發(fā)展。在內(nèi)部控制有效性提升期間，公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)其具有深刻影響和意義，對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，有助于促進(jìn)企業(yè)資源的合理配置，保障企業(yè)運(yùn)營和管理工作朝著更加合理和有效性的方向發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 有效性 公司治理結(jié)構(gòu)

在經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展過程中，內(nèi)部控制與公司治理結(jié)構(gòu)之間具有很大關(guān)聯(lián)，加強(qiáng)公司治理結(jié)構(gòu)的完善，可以促使企業(yè)在發(fā)展過程中，相關(guān)股東和管理層的職責(zé)與權(quán)利更加明確，實(shí)現(xiàn)各個(gè)管理層和公司內(nèi)部之間的有效約束和監(jiān)督。并且，通過完善的公司治理結(jié)構(gòu)，也有利于促進(jìn)企業(yè)在健全的治理結(jié)構(gòu)環(huán)境下，提升運(yùn)營效率和質(zhì)量，讓公司治理結(jié)構(gòu)越來越好，也可以通過一定的制度建設(shè)，促使企業(yè)經(jīng)營與管理效率的提高，實(shí)現(xiàn)對(duì)良好資源的合理配置和使用，進(jìn)而全面提升企業(yè)發(fā)展效率和有效性。

一、公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)提升內(nèi)部控制有效性的影響

公司治理結(jié)構(gòu)主要在股權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會(huì)框架、高級(jí)管理層、監(jiān)事會(huì)等方面，對(duì)提升內(nèi)部控制有效性起到積極或者消極影響。從股權(quán)結(jié)構(gòu)方面看，良好的股權(quán)結(jié)構(gòu)，有助于促進(jìn)企業(yè)整體經(jīng)營效率的提升，相反，如果股東大會(huì)中大股東的地位過高，那么很容易在相關(guān)制度決策或公司發(fā)展方面，忽略對(duì)小股東建議和意見的接收，沒有有效關(guān)注到小股東的利益，在這種情況下，會(huì)間接的影響小股東利益提升，導(dǎo)致股權(quán)結(jié)構(gòu)不夠合理，影響企業(yè)的平衡發(fā)展。在內(nèi)部控制與管理的過程中，董事會(huì)框架發(fā)揮著重要作用，有利于對(duì)內(nèi)部控制有效性的提升提供保障。但是不同的董事會(huì)框架和結(jié)構(gòu)也會(huì)給企業(yè)發(fā)展過程中的相關(guān)內(nèi)部控制工作帶來不同的影響。所以，在公司治理結(jié)構(gòu)完善期間，為有效發(fā)揮董事會(huì)框架的優(yōu)勢(shì)，就必須有效完善公司董事會(huì)成員，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)良好的治理，這樣才能達(dá)到提升內(nèi)部控制有效性的目的，給予公司發(fā)展過程中更多的治理經(jīng)驗(yàn)和方法。在企業(yè)管理過程中，高級(jí)管理層需要結(jié)合當(dāng)前企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，以及當(dāng)前市場的實(shí)際發(fā)展情況，對(duì)詳細(xì)的工作計(jì)劃進(jìn)行制定，并且在日常生活中，對(duì)企業(yè)的相關(guān)資源進(jìn)行合理配置，同時(shí)，也會(huì)采用監(jiān)督的方式，合理對(duì)下層人員的工作情況進(jìn)行監(jiān)督。在此過程中，對(duì)內(nèi)部控制有效性提升起到很大意義，但是還有一定制約作用。比如，在企業(yè)發(fā)展期間，如果出現(xiàn)兩個(gè)職位同時(shí)由一個(gè)管理層人員擔(dān)任的現(xiàn)象，那么很容易在企業(yè)相關(guān)資源配置和決策期間出現(xiàn)各種各樣問題，影響企業(yè)內(nèi)部控制效率的提高，而且同時(shí)擔(dān)任兩個(gè)職位，也不利于董事會(huì)更好地對(duì)管理層進(jìn)行監(jiān)督，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制期間，相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表工作存在缺乏真實(shí)可靠性的現(xiàn)象，進(jìn)而出現(xiàn)各種各樣的財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象，影響企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展和內(nèi)控效率的提高。在企業(yè)發(fā)展期間，監(jiān)事會(huì)對(duì)于企業(yè)管理效率和內(nèi)部控制效率的提升起到積極影響，為更好防止企業(yè)發(fā)展和內(nèi)部管理出現(xiàn)相關(guān)不良問題，監(jiān)事會(huì)會(huì)定期對(duì)企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行檢查，及時(shí)了解其中所存在的違法行為和不良操作等，然后結(jié)合公司實(shí)際發(fā)展情況，進(jìn)行有效地調(diào)整和創(chuàng)新內(nèi)部控制制度及方法，從而讓內(nèi)部控制工作在良好的內(nèi)部控制制度背景下，更加完善和健全的進(jìn)行，不斷為高級(jí)管理層和董事會(huì)所出現(xiàn)的問題進(jìn)行彌補(bǔ)，充分將監(jiān)事會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的協(xié)調(diào)統(tǒng)一作用發(fā)揮出來，促使企業(yè)和相關(guān)公司的治理結(jié)構(gòu)，向著更加健全和豐富的方向發(fā)展。

二、健全公司治理結(jié)構(gòu)提升內(nèi)部控制有效性的對(duì)策

（一）積極改善公司運(yùn)營流程

首先，在改善公司運(yùn)營流程期間，加強(qiáng)對(duì)股權(quán)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部控制和管理期間良好控股比例的完善，并且采用股權(quán)分散的方式，有效轉(zhuǎn)變以往企業(yè)過多股權(quán)集中在個(gè)別股東的現(xiàn)狀，進(jìn)而給予小股東更多表達(dá)意見和建議的機(jī)會(huì)，這樣才能促使各股東之間相互監(jiān)督和制約，提升股東會(huì)議決策工作的有效性，讓決策更加科學(xué)和長遠(yuǎn)發(fā)展，最大程度地滿足不同股東之間的收益，保障收益的長遠(yuǎn)性和平衡性。在完善股權(quán)結(jié)構(gòu)期間，企業(yè)可以通過證券公司、銀行等機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)對(duì)良好股權(quán)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和改善。其次，在完善和創(chuàng)新公司運(yùn)營流程期間，最主要的還是要?jiǎng)?chuàng)建健全的董事會(huì)規(guī)模，加強(qiáng)董事會(huì)各成員在內(nèi)部控制和管理之間的有效溝通，并且通過制定相關(guān)決策機(jī)制的方式，要求董事會(huì)成員結(jié)合決策機(jī)制的相關(guān)要求，進(jìn)行有序的生產(chǎn)經(jīng)營和工作，進(jìn)而促進(jìn)董事會(huì)成員更加穩(wěn)定性的發(fā)展，營造良好的企業(yè)發(fā)展空間和氛圍。最后，在公司運(yùn)營期間，加強(qiáng)對(duì)高級(jí)管理層經(jīng)營與管理活動(dòng)的監(jiān)督，明確高級(jí)管理層各職員和部門在公司運(yùn)營期間的責(zé)任和義務(wù)，嚴(yán)格按照公司日常行為規(guī)范的相關(guān)制度，對(duì)高級(jí)管理層的相關(guān)工作情況進(jìn)行完善，防止出現(xiàn)各種徇私舞弊的現(xiàn)象，進(jìn)而才能有效地促進(jìn)公司良好運(yùn)營發(fā)展。與此同時(shí)，為實(shí)現(xiàn)對(duì)公司運(yùn)營管理過程中良好工作的監(jiān)督，還需要將監(jiān)事會(huì)的作用發(fā)揮出來，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制和相關(guān)管理工作的監(jiān)督，進(jìn)而讓公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制工作更加健全發(fā)展。

（二）發(fā)揮獨(dú)立董事職能作用

為進(jìn)一步促進(jìn)公司和相關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的發(fā)展，則需要相關(guān)企業(yè)或公司結(jié)合實(shí)際發(fā)展情況，強(qiáng)化獨(dú)立董事職能，充分將獨(dú)立董事對(duì)于企業(yè)內(nèi)部懂事的制約作用發(fā)揮出來，這樣才能實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)工作的有效監(jiān)督。一方面，公司在發(fā)展期間，可以積極鼓勵(lì)獨(dú)立董事職能部門的相關(guān)人員，結(jié)合自身所學(xué)專業(yè)和知識(shí)，為企業(yè)內(nèi)部控制和經(jīng)營管理工作提供科學(xué)的決策，同時(shí)，企業(yè)還要針對(duì)獨(dú)立董事，設(shè)立專門的委員會(huì)，充分在內(nèi)部控制工作中，強(qiáng)化獨(dú)立董事職能作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制工作的良好運(yùn)行。另一方面，要合理明確獨(dú)立董事的相關(guān)責(zé)任范圍和義務(wù)，引導(dǎo)獨(dú)立董事對(duì)企業(yè)內(nèi)部懂事進(jìn)行良好的監(jiān)督和制約，這樣有利于內(nèi)部董事和獨(dú)立董事之間協(xié)調(diào)發(fā)展，達(dá)到促進(jìn)內(nèi)部控制有效性提高的目的，讓企業(yè)董事會(huì)和相關(guān)治理工作在相互監(jiān)督的環(huán)境下，提升企業(yè)內(nèi)部控制效率，推動(dòng)企業(yè)的健全發(fā)展。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)完善的過程中，為有效提升公司運(yùn)營效率和框架設(shè)置的合理性，以及通過良好制度完善企業(yè)內(nèi)部控制工作，則需要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，并且結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，充分將內(nèi)部控制制度貫穿到企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)和決策當(dāng)中，嚴(yán)格要求企業(yè)股東、董事會(huì)、高級(jí)管理人員正確看待內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制工作的相關(guān)制度進(jìn)行工作和決策，進(jìn)而有效營造良好的企業(yè)發(fā)展環(huán)境。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)工作，是防止企業(yè)出現(xiàn)各種各樣的不良現(xiàn)象，為有效保證財(cái)務(wù)的真實(shí)性，還需要強(qiáng)化審計(jì)委員會(huì)職能作用，構(gòu)建完善的企業(yè)審計(jì)制度，通過審計(jì)委員會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作情況進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)而有效防止財(cái)務(wù)管理工作期間出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的良好控制，發(fā)揮出審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督作用和權(quán)利。

（四）完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

為促進(jìn)公司資產(chǎn)使用效率和資金運(yùn)營效率的提高，則需要完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，通過風(fēng)險(xiǎn)管理制度，合理配置企業(yè)運(yùn)營發(fā)展過程中的相關(guān)資源，進(jìn)而才能有效促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作健全發(fā)展。在完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的過程中，要?jiǎng)?chuàng)建有序的業(yè)務(wù)流程，還要對(duì)相關(guān)部門的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行分配和明確，要求相關(guān)部門結(jié)合有序的業(yè)務(wù)流程，進(jìn)行資源的合理配置和控制，同時(shí)，還需要制定完善的風(fēng)險(xiǎn)解決方案，針對(duì)企業(yè)資產(chǎn)使用過程中或資源配置過程中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)問題，從而促使企業(yè)內(nèi)部控制工作有效實(shí)施，提升管理人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，促使企業(yè)資產(chǎn)使用效率和資源配置效率的提升。

在健全公司治理結(jié)構(gòu)的過程中，需要從公司運(yùn)營流程設(shè)置的方向出發(fā)，結(jié)合股權(quán)結(jié)構(gòu)、高級(jí)管理人員、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)的實(shí)際情況，對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)和相關(guān)框架進(jìn)行改善，進(jìn)而全面提升內(nèi)部控制有效性，促進(jìn)企業(yè)更加健全和健康的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]周丹，鄒能鋒.公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響研究[J].黑龍江八一農(nóng)墾大學(xué)學(xué)報(bào)，2019，31（04）：108-113+122.

[2]趙曉鈴，李夏妮.公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制有效性影響的實(shí)證研究——基于深市主板數(shù)據(jù)[J].財(cái)會(huì)通訊，2015（09）：40-43.

[3]陳鵬，周紅云.高管團(tuán)隊(duì)特征與領(lǐng)導(dǎo)權(quán)配置對(duì)內(nèi)部控制有效性影響研究[J].財(cái)會(huì)通訊，2016（15）：35-39.

[4]程龍，宋心哲.上市公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響研究——基于股權(quán)改革的背景[J].財(cái)政監(jiān)督，2016（22）：98-106.

作者單位：中科天工（武漢）智能技術(shù)有限公司