關(guān)于降低固定成本，挖掘降本潛力的研究與探討

張勇

摘要：根據(jù)煤炭企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，綜合成本劃分為材料費(fèi)、人工成本、電力、折舊、安全費(fèi)、維簡費(fèi)、修理費(fèi)、塌補(bǔ)費(fèi)及其他支出項(xiàng)目。由于煤炭行業(yè)的特殊性決定了其固定成本比重較大，減產(chǎn)甚至停產(chǎn)也要支出較大的固定成本。面對(duì)當(dāng)前疫情影響，煤炭行業(yè)急劇下行的經(jīng)濟(jì)形勢，我們無法改變當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形式，就必須深挖內(nèi)潛，降低成本，對(duì)于煤炭企業(yè)來講，在控制變動(dòng)成本的同時(shí)，降低固定成本也是企業(yè)降本增效的重要途徑。

關(guān)鍵詞：固定成本? 降低? 措施

一、L礦綜合成本分析

固定成本理論上是指成本總額在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，不受業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)影響而能保持不變的成本。以下是L礦某三年固定成本與變動(dòng)成本占綜合成本總額比重的情況。

結(jié)合L礦成本費(fèi)用特點(diǎn)利用理論知識(shí)將綜合成本劃分固定成本與變動(dòng)成本，其中屬于固定成本項(xiàng)目的有：勞保用品、自用煤、人工成本（不含效益工資）、基本電費(fèi)、折舊、修理費(fèi)和其他支出;屬于變動(dòng)成本項(xiàng)目的有：其他材料、效益工資、生產(chǎn)電費(fèi)、井巷維簡、安全費(fèi)用、塌補(bǔ)費(fèi)用、資源稅。

二、影響固定成本的主要因素

從附表1中可以看出，這三年固定成本占綜合成本比重分別為63.42%、63.5%和64.53%，平均占綜合成本比重63.821%。其中影響固定成本的主要因素是人工成本平均占綜合成本比重40.27%;折舊費(fèi)平均占綜合成本比重11.17%;其他支出（固定部分）平均占綜合成本比重10.57%。

（一）人工成本

人工成本占綜合成本比重由37.39%到42.39%，比重最高，且呈逐年遞增的趨勢。一是由于公司工資增長機(jī)制的影響。二是受各種計(jì)提保險(xiǎn)的影響，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職教費(fèi)企業(yè)負(fù)擔(dān)部分占工資總額的54.3%，與工資成正比增長。

（二）折舊費(fèi)

折舊費(fèi)基本穩(wěn)定在占綜合成本的10%-12%左右。為了改善液壓支架老化，提高采煤設(shè)備效率、液壓系統(tǒng)支護(hù)能力、采煤機(jī)割煤能力、運(yùn)輸機(jī)拉運(yùn)能力和掘進(jìn)效率，近期投入大量資金進(jìn)行設(shè)備更新。

（三）其他支出（固定部分）

其他支出平均占綜合成本比重10.57%，其他支出主要費(fèi)用包括辦公費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委外工程、環(huán)保支出、無形資產(chǎn)攤銷等23項(xiàng)內(nèi)容，都是煤礦生產(chǎn)經(jīng)營所必需的支出，而且隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展都呈上漲趨勢。

三、降低固定成本的措施

（一）降低人工成本的措施

1.實(shí)施目標(biāo)管理，健全責(zé)任獎(jiǎng)懲機(jī)制。進(jìn)行統(tǒng)一部署，進(jìn)一步落實(shí)管理職能，實(shí)現(xiàn)減人提效新突破，以定員目標(biāo)責(zé)任制為抓手，以全面提高勞動(dòng)效率為重點(diǎn)建立勞動(dòng)定額定員管理考評(píng)機(jī)制，制定相關(guān)勞動(dòng)定額定員管理考評(píng)辦法，本著鼓勵(lì)創(chuàng)新、實(shí)事求是的原則，按照充分考慮技術(shù)創(chuàng)新、崗位兼并核定各單位管理指標(biāo)，以此為基礎(chǔ)確定責(zé)任目標(biāo)和奮斗目標(biāo)，與基層單位黨政正職與公司簽訂定員責(zé)任狀。

2.推進(jìn)班組經(jīng)營、計(jì)件工資分配機(jī)制。一是大力推進(jìn)班組經(jīng)營管理模式，進(jìn)一步深化內(nèi)部市場化精細(xì)管理，完善內(nèi)部市場中公司、市場部、基層單位和班組四級(jí)經(jīng)營管理體系。二是推廣計(jì)件工資制，推進(jìn)基層單位自主減人提效，制定促進(jìn)各單位主動(dòng)減員的經(jīng)營機(jī)制，制定計(jì)件工資制管理辦法通過科學(xué)合理的經(jīng)營承包方案調(diào)動(dòng)員工生產(chǎn)積極性，提高生產(chǎn)效率，按照市場運(yùn)作的原則實(shí)行獨(dú)立核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧。

3.突出重點(diǎn)，豐富手段，提高全員勞動(dòng)效率。一是加強(qiáng)員工勞動(dòng)效率管控。有效的管控勞動(dòng)效率和工時(shí)利用率，完善勞動(dòng)效率管控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)工時(shí)狀況的動(dòng)態(tài)、實(shí)時(shí)監(jiān)控，準(zhǔn)確及時(shí)掌握信息。二是健全考勤管理機(jī)制，依托人員定位系統(tǒng)，開發(fā)自動(dòng)考勤管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)考勤管理的實(shí)時(shí)監(jiān)控分析、重點(diǎn)人員預(yù)警、動(dòng)態(tài)跟蹤管理的功能。三是繼續(xù)抓好“兩化”融合，進(jìn)一步做實(shí)減人提效工作。

4.加強(qiáng)調(diào)研、盤活勞動(dòng)力資源。一是推進(jìn)四個(gè)轉(zhuǎn)移，盤活人力資源。即地面服務(wù)崗位向地面生產(chǎn)崗位轉(zhuǎn)移、地面生產(chǎn)崗位向井下輔助崗位轉(zhuǎn)、井下輔助崗位向井下一線崗位轉(zhuǎn)移、女工向男工崗位轉(zhuǎn)移。二是開展勞動(dòng)效率調(diào)研，清理外圍低效率人員。三是清理在管技崗位工作的操作員工。四是開展外雇工清理整頓工作。五是井下倒流員工清理。

（二）降低折舊的研究與措施

1.對(duì)設(shè)備進(jìn)行整體規(guī)劃，確定設(shè)備整體需求規(guī)模。一是由規(guī)劃部門、機(jī)電部分牽頭，結(jié)合采掘開生產(chǎn)情況和生產(chǎn)銜接規(guī)劃情況、地質(zhì)情況等，確定采掘開設(shè)備整體需求規(guī)模。二是由機(jī)電部門牽頭組織相關(guān)部門，結(jié)合實(shí)際情況，確定井下輔助、地面單位設(shè)備整體需求規(guī)模。

2.編制設(shè)備規(guī)模方案。設(shè)備科牽頭，根據(jù)采掘開、輔助、地面單位設(shè)備整體需求規(guī)模，確定各類設(shè)備的總需求量、現(xiàn)有設(shè)備成新度、設(shè)備修理方案等指標(biāo)，編制整體設(shè)備規(guī)模方案。

3.提升設(shè)備管理權(quán)限。設(shè)立設(shè)備管理小組，設(shè)備科按照確定的設(shè)備總體規(guī)模，根據(jù)生產(chǎn)銜接直接編制年度內(nèi)部投資、安全費(fèi)用設(shè)備方案提交設(shè)備管理小組，各主管部門只有使用權(quán)及次年修改公司整體設(shè)備規(guī)模權(quán)。

4.加強(qiáng)設(shè)備生命周期管理。設(shè)備采購方面：嚴(yán)格控制預(yù)算，按照規(guī)章制度執(zhí)行，對(duì)未立項(xiàng)、未批復(fù)資金的相關(guān)設(shè)備不予執(zhí)行采購計(jì)劃。設(shè)備性能方面：新購入設(shè)備應(yīng)符合通用性、配套性、可調(diào)劑性、修理方便等要求，從而降低設(shè)備采購規(guī)模，減少設(shè)備折舊。設(shè)備使用管理方面：由機(jī)電部、設(shè)備科牽頭制定設(shè)備使用管理規(guī)定，嚴(yán)格考核，對(duì)設(shè)備事故嚴(yán)格分析，如出現(xiàn)人為事故處理到區(qū)科、班組、個(gè)人，提高設(shè)備使用效率、延長設(shè)備使用壽命，減少設(shè)備的購入量，從而減少設(shè)備折舊。設(shè)備修理管理方面：明確設(shè)備修理主管部門，從設(shè)備修理原則、合同、廠家、價(jià)格、驗(yàn)收、內(nèi)外修理等，嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。加強(qiáng)設(shè)備租賃管理方面：積極利用集團(tuán)內(nèi)部管理優(yōu)勢，與集團(tuán)設(shè)備租賃公司溝通，加強(qiáng)閑置設(shè)備對(duì)外租賃，租入公司需求設(shè)備，不僅租出設(shè)備可以收取租金，避免設(shè)備閑置浪費(fèi);同時(shí)租入設(shè)備可以減少新設(shè)備采購而降低折舊費(fèi)。設(shè)備報(bào)廢管理方面：將報(bào)廢設(shè)備按照性質(zhì)進(jìn)行分類處理，能分拆的分拆，能以舊換新的換新，加強(qiáng)設(shè)備殘值利用，最大程度發(fā)揮余值。

（三）降低其他支出的研究與措施

1.降低日常費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)，完善日常費(fèi)用支出制度。降低辦公費(fèi)、差旅費(fèi)和招待費(fèi)的支出標(biāo)準(zhǔn)和完善支出制度。

2.與業(yè)務(wù)部門協(xié)商，降低常規(guī)費(fèi)用的支出。鐵路租賃費(fèi)、班車費(fèi)和鐵路日常維護(hù)費(fèi)屬常規(guī)性費(fèi)用，必須發(fā)生的費(fèi)用經(jīng)過外審后方能進(jìn)賬。

3.分析工程性支出，減少委外工程。成立由主管部門牽頭成立可行性研究小組，把工程性費(fèi)用用在刀刃上，用在公司增產(chǎn)增效上。加強(qiáng)工程設(shè)計(jì)、預(yù)算、監(jiān)理和結(jié)算工作，保證工程質(zhì)量，減少工程費(fèi)用支出。

4.嚴(yán)格控制零星及臨時(shí)性費(fèi)用支出。零星費(fèi)用雖然單筆數(shù)額并不大，但積少成多，所以控制零星費(fèi)用的支出對(duì)降低固定成本也非常重要。對(duì)于零星費(fèi)用的控制，對(duì)于前三年的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)測算，逐項(xiàng)分析把零星費(fèi)用支出下發(fā)到各機(jī)關(guān)部門控制，做到零星費(fèi)用支出的每一分錢都有責(zé)任部門，并制定相關(guān)考核制度對(duì)責(zé)任部門進(jìn)行考核。

（四）加強(qiáng)成本意識(shí)教育，實(shí)現(xiàn)降本增效目標(biāo)

降低固定成本，挖掘降本潛力這項(xiàng)工作不是一個(gè)人、一個(gè)部門、一條線能做到的。首先需要從上到下，全員參與并且高度重視;其次需要生產(chǎn)線的密切配合和經(jīng)營線的精打細(xì)算;最后還需要公司全體職工具有螺絲釘?shù)木?，加?qiáng)成本意識(shí)的思想教育，顯得是那么的必不可少。

四、結(jié)束語

煤炭企業(yè)受當(dāng)前疫情影響，上下游企業(yè)開工率不足，煤炭價(jià)格下行趨勢在所難免，外在因素不能由自己左右，我們必須從內(nèi)部挖潛、練內(nèi)功，從自身找效益，所以成本管理是一個(gè)重要課題，其中固定成本又是一塊很難啃的骨頭，需要一步一步探索研究，不斷完善，企業(yè)從中受益，增強(qiáng)煤礦在煤炭市場上的競爭力。

作者單位：開灤股份呂家坨礦業(yè)分公司