探究納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

張超

摘要：現(xiàn)階段，我國是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，在這樣的體制下，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理。因此，在研究納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用的時(shí)候，可以重點(diǎn)分析兩者之間的關(guān)系，這兩者在大致方向上目標(biāo)是一致的，工作帶來的結(jié)果也有很大的關(guān)聯(lián)，在進(jìn)行專業(yè)管理的時(shí)候，有很多可以相互借鑒的地方。下面，筆者就財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃兩者之間的聯(lián)系與應(yīng)用進(jìn)行描述。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃? 企業(yè)財(cái)務(wù)管理? 應(yīng)用

為了在這種激烈的競(jìng)爭(zhēng)中存活下來，最主要的就是企業(yè)要有盈利，也就是在扣除一切人力、物力成本外，還有多余的盈利空間。因此，企業(yè)就可以通過減少成本與增加利潤來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的盈利，在各種競(jìng)爭(zhēng)中存活下來。因而，這就需要企業(yè)的內(nèi)部做好財(cái)務(wù)管理工作，其中這項(xiàng)工作最要的工作內(nèi)容就是納稅籌劃。所謂的納稅籌劃也就是納稅人為了維護(hù)自身的利益，通過各種合法行為來使自己納稅金額盡可能的少，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值。因此，納稅籌劃已經(jīng)成為財(cái)務(wù)管理重要的一部分。

一、納稅籌劃的作用

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，在財(cái)務(wù)管理中主要有以下幾方面的作用：首先、大幅度降低稅收，對(duì)于專業(yè)人員來說，納稅籌劃中有很多可以研究的東西。在引入企業(yè)之后，將其運(yùn)用在財(cái)務(wù)管理方面，專業(yè)人員可以依據(jù)企業(yè)內(nèi)部的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，設(shè)計(jì)最佳的籌劃方案，能夠合理的幫助企業(yè)降低稅收帶來的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)可以將資金使用在企業(yè)的發(fā)展中去。其次、能夠提升財(cái)務(wù)管理的工作效率，從目前大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門來看，員工由于專業(yè)技術(shù)、工作能力等方面的影響，其也無法為財(cái)務(wù)管理提供有效真實(shí)的數(shù)據(jù)，是工作難以開展。但是在引入納稅籌劃之后，就可以改變這一困難，提高工作人員的工作效率。

二、納稅籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理之間的聯(lián)系

（一）目標(biāo)一致，職能效應(yīng)聯(lián)系緊密

企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的目的就是為了是企業(yè)資金可以得到合理的運(yùn)用，不浪費(fèi)每一筆資金，而這一目標(biāo)與納稅籌劃的目的是相吻合的，因此二者之間達(dá)到的職業(yè)效能是緊密相聯(lián)的。在企業(yè)資金的流出中，有一項(xiàng)資金是用于納稅的，這筆錢是一定存在的，但是專業(yè)部門缺了以設(shè)計(jì)方案來減少納稅的金額，為企業(yè)減少負(fù)擔(dān)，變相的增加了企業(yè)的利潤，使財(cái)務(wù)管理水平也得到了優(yōu)化?？梢钥闯?，企業(yè)引入納稅籌劃實(shí)際上是為了輔助企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。企業(yè)引入納稅籌劃，其主要的表現(xiàn)形式是在企業(yè)資金的決策方面。企業(yè)在納稅時(shí)金額的多少直接的決定因素是企業(yè)的運(yùn)行狀況。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)以公司之前運(yùn)行的真實(shí)數(shù)據(jù)和遠(yuǎn)景情況作為主要依據(jù)，除此以外，也需要把涉稅數(shù)據(jù)考慮進(jìn)去。例如在進(jìn)行籌劃的時(shí)候，決定發(fā)行債券，這將會(huì)直接影響到涉稅風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)算問題。企業(yè)在進(jìn)行納稅的時(shí)候，可以依據(jù)科學(xué)合理的方法開展，會(huì)使決策結(jié)果更加可靠。同時(shí)進(jìn)行納稅籌劃能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)政的問題展開監(jiān)督與調(diào)節(jié)控制，用有效的辦法，組織企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)活動(dòng)，充分發(fā)揮其調(diào)控與指導(dǎo)的作用。

（二）管理內(nèi)容大體相似

在企業(yè)中，企業(yè)財(cái)務(wù)部門日常的工作基本上已經(jīng)涉及到納稅籌劃上，包括的工作內(nèi)容有對(duì)資金的籌集管理、對(duì)企業(yè)的股權(quán)盈利分紅管理、日常型工作、投資項(xiàng)目管理、資金最后的清算管理等，除了這些事情以外，還應(yīng)該包含企業(yè)的破產(chǎn)與企業(yè)的重整。納稅籌劃在整個(gè)企業(yè)資金籌備工作方面一直都被涉及到，高效的納稅籌劃能夠有效地使企業(yè)避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還可以在某些方面大幅度降低企業(yè)的財(cái)務(wù)成本。由此可以看出，這兩者之間的管理內(nèi)容大致相同。因此，企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)管理工作人員，應(yīng)當(dāng)合理的處置財(cái)務(wù)管理工作與納稅籌劃工作。除此以外，專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅籌劃相關(guān)的法律條約了解清楚，不逃稅、不避稅，認(rèn)真履行納稅義務(wù)，減少偷稅現(xiàn)象發(fā)生。

三、 納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理是納稅籌劃的基礎(chǔ)

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作整個(gè)對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行管理的過程，其中就包含對(duì)現(xiàn)金的管理、對(duì)一些項(xiàng)目的游資管理、項(xiàng)目的成本管理等多個(gè)方面。每一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門是整個(gè)企業(yè)可以運(yùn)行的核心與基礎(chǔ)。企業(yè)在開展納稅企業(yè)所得稅的時(shí)候，是需要向有關(guān)部門提供合理真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表的。同時(shí)企業(yè)在設(shè)置納稅籌劃計(jì)劃的時(shí)候，就更加需要財(cái)務(wù)管理，這樣才可以合理地使用資金。由此可以看出，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是進(jìn)行納稅管理的基礎(chǔ)。對(duì)于企業(yè)來說，只有認(rèn)真對(duì)待每天的財(cái)務(wù)管理工作，企業(yè)才能給依據(jù)企業(yè)的發(fā)展設(shè)置納稅籌劃方案。

（二）納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的助推器

目前，大部分企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)并了解到企業(yè)開展納稅籌劃的重要性。因此，為了使企業(yè)向著更好的方向發(fā)展，更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，就需要關(guān)注納稅籌劃方案。專業(yè)人員設(shè)計(jì)的納稅籌劃方案是否合理可行、符合企業(yè)現(xiàn)狀，就需要專業(yè)人員結(jié)合企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和收集的數(shù)據(jù)，對(duì)方案進(jìn)行分析，使財(cái)務(wù)管理工作水平更上一層樓。

（三）財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃都是影響企業(yè)經(jīng)營效益的重要因素

從客觀條件來看，為了促進(jìn)企業(yè)可以得到更多的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平與納稅籌劃都是重要的影響因素。當(dāng)制訂的納稅籌劃方案合情合理、科學(xué)有效，符合企業(yè)實(shí)情的時(shí)候，就可以減少企業(yè)的稅收，直接增加企業(yè)的效益。特別是我國當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正處于盈利空間受限制甚至下降的前提下，更應(yīng)該做好財(cái)務(wù)管理工作，二者相互促進(jìn)，相互影響，使企業(yè)向著好的方向發(fā)展。

四、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）納稅籌劃在企業(yè)投資管理中的應(yīng)用

在企業(yè)進(jìn)行投資的的時(shí)候，企業(yè)一定會(huì)選擇投資風(fēng)險(xiǎn)小，收獲利益大的項(xiàng)目，但是對(duì)于一部分收益較高的行業(yè)國家的稅法優(yōu)惠很小。國家為了促進(jìn)一些行業(yè)的發(fā)展，國家會(huì)大幅度提高其折扣的幅度或者是減少其稅收，這都是在投資的時(shí)候需要關(guān)心的信息。因此，在項(xiàng)目投資的時(shí)候，要在這方面進(jìn)行充分的了解，盡可能地選擇國家大力支持的項(xiàng)目。只有投資這些項(xiàng)目，企業(yè)的專業(yè)人員才可以結(jié)合實(shí)際制定合理的納稅籌劃的方案，減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提升盈利空間。

（二）納稅籌劃在企業(yè)融資管理中的應(yīng)用

在企業(yè)進(jìn)行融資管理的時(shí)候，也應(yīng)該重視納稅籌劃的使用。對(duì)于融資方面，國家對(duì)一些項(xiàng)目會(huì)采取稅收減免或者減半的有利策略。除此以外，有一小部分項(xiàng)目也會(huì)有一些政府的稅收扶持政策。例如，在一些地區(qū)，當(dāng)一個(gè)企業(yè)引入外國資金的時(shí)候，為了吸引更多的企業(yè)去開展引進(jìn)外資，就會(huì)對(duì)稅率減少百分之十五。因此，企業(yè)在開展融資的時(shí)候，應(yīng)了解該國家的相關(guān)信息，盡可能的選擇國家有優(yōu)惠的項(xiàng)目。

（三）納稅籌劃在企業(yè)現(xiàn)金管理中的應(yīng)用

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門日常最常見的工作就是對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行管理。而當(dāng)在企業(yè)的現(xiàn)金管理模式中引入納稅籌劃的時(shí)候，國家也會(huì)有一部分的稅收方面的優(yōu)惠政策。在選擇項(xiàng)目進(jìn)行融資的時(shí)候，如果選擇國家支持的項(xiàng)目，那么企業(yè)在現(xiàn)金管理水平方面也會(huì)有大幅度的提高。同時(shí)使用科學(xué)的方法納稅籌劃可以直接促進(jìn)企業(yè)對(duì)現(xiàn)金的有效管理。在對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行管理的時(shí)候，可以創(chuàng)新管理模式，能夠降低現(xiàn)金管理的成本，增加企業(yè)的利潤，同時(shí)納稅籌劃也奠定了企業(yè)對(duì)現(xiàn)金的有效管理。

（四）科學(xué)處理法律規(guī)定的不可抵扣業(yè)務(wù)

在企業(yè)正常運(yùn)營的過程中，企業(yè)可能會(huì)出現(xiàn)項(xiàng)目，沒存在法律條文可以抵扣的情況，在這一方面，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部分需要結(jié)合企業(yè)工作的具體情況，進(jìn)行深入的分析研究，將需要納稅的金額記錄下來，對(duì)不可以抵扣的項(xiàng)目用明顯的記號(hào)的標(biāo)注起來，以避免任何類似于逃稅這種超過法律限制的事情發(fā)生。當(dāng)企業(yè)遇到平銷返利這種類似的現(xiàn)象，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行解決的時(shí)候，首先應(yīng)該了解國家在這方面的有關(guān)法律，并嚴(yán)肅處理其中違背國家相關(guān)規(guī)定的問題。財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行資金的管理的時(shí)候，相關(guān)的數(shù)據(jù)在進(jìn)行記錄的時(shí)候，必須要保證實(shí)事求是，避免造假現(xiàn)象的發(fā)生，做到認(rèn)真負(fù)責(zé)，嚴(yán)格要求自己，不要出現(xiàn)違反規(guī)定的行為，為企業(yè)抹黑，不利于企業(yè)的發(fā)展，造成比較大的經(jīng)濟(jì)損失。例如，企業(yè)在進(jìn)行銀行貸款的時(shí)候，財(cái)務(wù)部門必須要制作資金預(yù)算方案，實(shí)事求是，不可做有損公司形象的事情，同時(shí)有利于下次貸款的順利進(jìn)行。

五、結(jié)束語

綜上所述，納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用是重要的，能夠?yàn)槠髽I(yè)的正常運(yùn)營和快速發(fā)展提供有效的數(shù)據(jù)。為了大幅度降低納稅的稅收，相關(guān)部門需要了解國家的相關(guān)政策，在項(xiàng)目投資與融資的時(shí)候，都盡可能的選擇國家大力支持的項(xiàng)目。同時(shí)，企業(yè)可以將納稅籌劃正式的歸納到財(cái)務(wù)管理中，使企業(yè)得到更好的發(fā)展。

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作者單位：青島安信化學(xué)品安全信息技術(shù)有限公司