煤炭行業(yè)營運資金風(fēng)險與控制措施研究

劉嵩倩 劉維忠

摘? ? ?要：煤炭行業(yè)作為國家主要的能源支持行業(yè)，承擔(dān)著國家能源的重要責(zé)任。煤炭作為重要的工業(yè)原料，支撐我國國民經(jīng)濟和社會平穩(wěn)較快發(fā)展。當(dāng)前，我國煤炭行業(yè)面臨轉(zhuǎn)型升級關(guān)鍵階段，轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵階段是堅持“三大方向”，包括：系統(tǒng)性優(yōu)產(chǎn)能，綠色發(fā)展和全產(chǎn)業(yè)鏈清潔高效利用。營運資金作為企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)的各個經(jīng)營活動，只有保障營運資金的有效流動，才能實現(xiàn)煤炭企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。在企業(yè)的經(jīng)營管理正發(fā)揮著重要作用?？刂茽I運資金的風(fēng)險，有助于企業(yè)的正常經(jīng)過應(yīng)對和穩(wěn)步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：營運資金;風(fēng)險識別;控制措施

一、相關(guān)理論

營運資金風(fēng)險是由于營運資金短缺給企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生不利影響，給企業(yè)造成經(jīng)濟損失的可能性。如果營運資金短缺，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營就會出現(xiàn)障礙。煤炭行業(yè)就是通過不斷地進行煤炭開采洗選然后進行出售獲取利潤。

二、煤炭行業(yè)不同階段營運資金風(fēng)險識別

根據(jù)煤炭行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，將生產(chǎn)經(jīng)營過程分為采購、生產(chǎn)、銷售三個階段，結(jié)合每個階段的工作流程，分析不同階段的風(fēng)險。

1.采購階段營運資金風(fēng)險識別

（1）材料物資價格波動，沒有及時掌握市場行情。沒有建立健全的采購制度，采購人員將現(xiàn)有的采購制度流于形式，沒有嚴格執(zhí)行。缺乏對采購人員的考核監(jiān)督機制，無法激發(fā)采購人員的工作積極性。

（2）設(shè)備供應(yīng)商選擇時間長，影響設(shè)備使用。企業(yè)制度的規(guī)定限制了一些更加合適的供應(yīng)商對企業(yè)供貨。相關(guān)的職能部門未能及時對所需物資提出申請，影響采購時間。采購申請發(fā)出后，審批的時間過長。

（3）未實行倉儲物資的動態(tài)管理。倉庫里一些物資的發(fā)放未能及時辦理完整的領(lǐng)料手續(xù)以及收發(fā)臺賬，沒有和財務(wù)科的賬及時核對。材料入庫后，系統(tǒng)錄入環(huán)節(jié)占用時間過長。

（4）選擇了不適當(dāng)?shù)墓?yīng)商。單一供應(yīng)商會增強供應(yīng)商的議價能力，很容易受到供應(yīng)中斷的影響。若供應(yīng)商受到外部市場訂單量變動的影響，很容易無法提供原有的承諾。

（5）應(yīng)付賬款風(fēng)險。企業(yè)無法如期支付到期賬款，導(dǎo)致違約，可能會面臨違約金風(fēng)險以及罰款風(fēng)險。還會影響企業(yè)在未來的信譽，影響企業(yè)的商譽。會降低供應(yīng)商愿意合作的積極性。供應(yīng)商以后不愿提供給企業(yè)更多的銷售折扣，銷售折扣的減少會導(dǎo)致企業(yè)在采購時占用更多的資金，造成資金短缺。

2.生產(chǎn)階段營運資金風(fēng)險識別

（1）采煤質(zhì)量下降，煤樣代表性差，導(dǎo)致價格下降。原煤在洗煤過程中質(zhì)量控制不嚴，煤樣采集不合理。沒有按照國家統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，各個企業(yè)執(zhí)行自己規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致煤炭質(zhì)量參差不齊。

（2）爆破物品管理不善，引發(fā)安全事故，造成大額賠償。爆破物品的保管和運輸人員沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，沒有按照國家危險品管理條例運輸、存儲和使用炸藥、雷管等危險品;不按規(guī)定裝藥、連線，引發(fā)安全事故。

（3）煤炭存放管理不善，發(fā)生自燃。部分煤種燃點低，沒有及時注水，防護措施不到位：在冬天等干燥季節(jié)，積壓時間過長。

3.銷售階段營運資金風(fēng)險識別

（1）資金支付審查程序出現(xiàn)疏漏。資金支付審查等方面存在疏漏，導(dǎo)致資金支付違規(guī)、重復(fù)、錯誤等。提交虛假付款信息，隱瞞真實付款用途，資金支付審查程序疏漏。

（2）資金預(yù)算計劃不合理，影響資金使用效率或者效率低下。管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、臨時用款不能保證;備用金使用具有不確定性，正常使用時需調(diào)劑，系統(tǒng)存在漏洞。

（3）獲取的存貨信息滯后或者不準(zhǔn)確。庫存管理的信息化建設(shè)落后，系統(tǒng)信息未能與財務(wù)軟件信息及時對接。未對財務(wù)人員以及磅房人員進行軟件使用的培訓(xùn)，如果軟件出現(xiàn)問題，無法及時解決。

（4）合同管理不完善。合同條款對產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)保金、違約責(zé)任、爭議解決方式等內(nèi)容未作規(guī)定或者約定不明，導(dǎo)致爭議或者糾紛的產(chǎn)生;合同履行過程中，情況發(fā)生變化，未及時采取變更、解除合同等應(yīng)對手段，導(dǎo)致企業(yè)法定權(quán)利不能有效行使。

（5）應(yīng)收賬款難以收回，資金占用。在交易過程中，企業(yè)與外部客戶發(fā)生糾紛，無法如期受到貨款。一部分客戶因為資金周轉(zhuǎn)困難，無力償付貨款。

三、原因分析

通過對不同生產(chǎn)階段的風(fēng)險識別，找出各個階段存在的風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險的類別，分析其形成原因。

1.采購階段風(fēng)險分析

首先，雖然煤炭行業(yè)生產(chǎn)用的材料、物資、設(shè)備都是由公司組織相關(guān)部門進行驗收，但在其他加工承攬、供銷、技術(shù)、基建工程、維修等合同簽訂過程中，存在供應(yīng)商審查不嚴格的情況，導(dǎo)致不合格的供應(yīng)商進入，給企業(yè)安全生產(chǎn)帶來隱患。其次，煤炭企業(yè)資產(chǎn)管理部門工作效率不高，部分工作人員責(zé)任心不強，會各個造成賬實不符，資產(chǎn)利用效率不高。然后，為了能與供應(yīng)商建立較為穩(wěn)固的關(guān)系，便于信息保密，產(chǎn)生規(guī)模經(jīng)濟。最后，企業(yè)沒有對應(yīng)付賬款設(shè)置一個總體規(guī)劃，沒有一個合理的還款期限，導(dǎo)致資金短缺。

2.生產(chǎn)階段風(fēng)險分析

首先，雖然整個煤炭行業(yè)的安全整體保持穩(wěn)定，但是煤炭行業(yè)應(yīng)當(dāng)將安全管理放在首位，不放松任何一個細小的環(huán)節(jié)。在庫存環(huán)節(jié)疏于看管，不對煤層及時注水會造成每層溫度過高，引發(fā)自燃。其次，由于崗位調(diào)動以及缺乏相關(guān)的技術(shù)人員，爆破物品采買、保存和使用的經(jīng)辦人員往往不是經(jīng)過相關(guān)培訓(xùn)的技術(shù)人員，在使用過程中的操作失誤會造成安全事故。最后，由于地質(zhì)環(huán)境的不同以及開采人員的技術(shù)水平、工作態(tài)度，煤炭質(zhì)量參差不齊，直接影響了煤炭的銷售價格。

3.銷售階段風(fēng)險分析

首先， 銷售過程中，在交易中，由于交易雙方產(chǎn)生貿(mào)易糾紛，不會如期交付貨款。如果客戶存在刻意的商業(yè)欺詐，用不良手段騙取企業(yè)存貨，企業(yè)由于沒有對客戶的信用程度進行有效評估，很容易落入客戶的圈套，導(dǎo)致賬款無法收回。企業(yè)沒有對資金設(shè)置一個總體規(guī)劃，沒有一個合理的還款期限，導(dǎo)致資金短缺，無法如期支付到期賬款。其次，財務(wù)人員更傾向于財務(wù)知識的提升，忽視了和財務(wù)相關(guān)的計算機軟件的學(xué)習(xí)，對于購銷系統(tǒng)軟件不會使用導(dǎo)致容易在銷售過程中出現(xiàn)誤差，造成資金流失。最后，合同條款描述用詞不當(dāng)，未使用合同示范文本，合同未經(jīng)法律、技術(shù)、經(jīng)濟商務(wù)審查或?qū)彶椴粐?。合同承辦人員不知悉不安抗辯權(quán);未及時掌握對方的自信狀況，未要求對方提供相應(yīng)擔(dān)保;基于經(jīng)驗過于信賴對方的履約誠意及能力。

四、營運資金風(fēng)險控制改進措施

營運資金風(fēng)險是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相生相伴的產(chǎn)物，要充分認識、科學(xué)分析煤炭行業(yè)目前面臨的各種營運資金風(fēng)險、做好營運資金風(fēng)險應(yīng)對措施。要切實樹立營運資金風(fēng)險意識、提高營運資金風(fēng)險應(yīng)對能力，將營運資金風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響控制在營運資金風(fēng)險容忍范圍之內(nèi)。

1.采購階段風(fēng)險控制改進措施

（1）材料物資方面的風(fēng)險控制措施：采購部門應(yīng)提前向物資供應(yīng)部門提供本部門的需求計劃，確定好最佳采購時間;采購部應(yīng)當(dāng)與供應(yīng)部門就所需采購的產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量、型號等進行核對，避免供需不一致的風(fēng)險;物資使用部門應(yīng)當(dāng)對于在使用過程中發(fā)現(xiàn)的各種質(zhì)量問題及時與采購部溝通;采購部應(yīng)當(dāng)改變消極的工作態(tài)度，及時與供應(yīng)商就采購的產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量、型號、到貨時間進行溝通;物資采購入庫時，按照質(zhì)檢程序?qū)Φ綆斓漠a(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量、型號進行檢查。

（2）應(yīng)付賬款方面的風(fēng)險控制措施：一方面，要求管理層對企業(yè)所欠賬款做到心中有數(shù)，建立健全合理的還款制度，制定合理的還款期限，意識到拖欠貨款會增加企業(yè)的資產(chǎn)負債率，對企業(yè)的信譽和商譽造成影響，加強應(yīng)付債款的內(nèi)部控制和應(yīng)付賬款審計，避免不良人員通過應(yīng)付賬款進行貪污舞弊。另一方面，對應(yīng)付賬款的設(shè)立稽核制度，登記每一筆支付的應(yīng)付賬款，對不能夠支付的應(yīng)付賬款進行說明，說明不能支付的原因，有相關(guān)人員進行審核，防止漏洞的產(chǎn)生。對銷售退回，銷售折扣進行及時有效地賬務(wù)處理，保障賬務(wù)的完整性、正確性和連貫性。

2.生產(chǎn)階段營運資金風(fēng)險控制改進措施

（1）存貨控制風(fēng)險措施：首先，根據(jù)淡季旺季的行業(yè)特點，合理安排煤炭的開采和洗選，避免存貨堆積，浪費不必要的人力物力。其次，注意，企業(yè)應(yīng)該密切關(guān)注政府政策和市場動向，避免一次性按照同一價格出售存貨，根據(jù)價格趨勢，選擇較高的價格區(qū)間賣出存貨，為企業(yè)爭取更多地利益。

（2）安全生產(chǎn)控制改進措施：首先，強化重點項目管理;建立一套完備的管理制度;其次，改變員工的思想觀念，使員工從內(nèi)心認可、理解企業(yè)的文化和發(fā)展戰(zhàn)略;最后，豐富員工的知識，提高員工的技能，改變員工的態(tài)度，使個人的發(fā)展目標(biāo)和生產(chǎn)部門、企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合、相統(tǒng)一。

（3）煤炭質(zhì)量控制措施：對與外購煤部分，選擇煤質(zhì)相對穩(wěn)定的礦點，控制進貨渠道，及時跟蹤礦上的煤質(zhì)變化。搞好客群關(guān)系，提高售前、售后服務(wù)質(zhì)量。

3.銷售階段營運資金風(fēng)險控制改進措施

（1）應(yīng)收賬款風(fēng)險控制措施：首先，建立信用評估機構(gòu)，指定信用評估人員進行風(fēng)險評估，對于風(fēng)險較高的客戶，可以拒絕交易。建議應(yīng)收賬款管理制度，設(shè)立壞賬準(zhǔn)備，對所有賬款進行賬齡分析。發(fā)生損失時，可以尋找專業(yè)的中介機構(gòu)進行討要賬款，必要時采取法律手段。其次，在發(fā)生應(yīng)收賬款時，可以進行第三方抵押和擔(dān)保，發(fā)生損失時，企業(yè)可以向第三方要求清償債務(wù)。最后，企業(yè)可以在銷售協(xié)議中采取保留條款，允許客戶采用分期付款方式，只有交付全部貨款，才能取得商品的所有權(quán)。

（2）提升相關(guān)人員服務(wù)技能。首先，組織財務(wù)人員定期參加財務(wù)技能培訓(xùn)，并且學(xué)習(xí)會計電算化知識，學(xué)習(xí)掌握財務(wù)相關(guān)的軟件操作技能。其次，法務(wù)部人員在簽訂合同時務(wù)必做到認真負責(zé)，審核合同每一個關(guān)鍵點。

總而言之，營運資金的風(fēng)險根據(jù)不同行業(yè)的不同生產(chǎn)經(jīng)營過程，多種多樣?？刂茽I運資金風(fēng)險有多種方式和渠道，但根本上需要的是結(jié)合行業(yè)特點和發(fā)展規(guī)律，制定適合本行業(yè)的規(guī)劃和制度，管理層從思想上意識到營運資金風(fēng)險對企業(yè)正常經(jīng)營的重要性。跟隨現(xiàn)行的國家政策和管理制度，改變陳舊的管理模式。

參考文獻：

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[2]王蔚.煤炭企業(yè)全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制研究[M].太原：山西經(jīng)濟出版社，2017：222-236.

作者簡介：

劉嵩倩（1993-? ），女，漢族，山東棗莊人，碩士研究生，新疆農(nóng)業(yè)大學(xué)，研究方向：財務(wù)管理;

劉維忠（1961-? ），男，漢族，新疆烏魯木齊市人，博士，新疆農(nóng)業(yè)大學(xué)，教授，研究方向：農(nóng)業(yè)經(jīng)濟理論與政策。