BOT模式下的生活垃圾焚燒發(fā)電項目的財務(wù)風(fēng)險

摘? ? ?要：垃圾處理效果關(guān)乎資源再利用、生態(tài)保護、技術(shù)革新、社會治理等領(lǐng)域綜合發(fā)展成效，只有垃圾得到科學(xué)處理，才能發(fā)揮其變廢為寶作用，為此社會各界針對垃圾處理展開深入研究。其中，BOT模式作為在私人機構(gòu)、政府組織達成協(xié)議前提下提供設(shè)施、產(chǎn)品、服務(wù)，提高垃圾綜合處理有效性的模式之一，具有項目回報效率高，組織機構(gòu)簡單等特點。本文通過探析BOT模式下生活垃圾焚燒發(fā)電項目推行必要性、財務(wù)風(fēng)險及應(yīng)對措施，以期提高生活垃圾綜合處理有效性。

關(guān)鍵詞：BOT模式;生活垃圾焚燒發(fā)電項目;財務(wù)風(fēng)險

BOT模式是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、投資、經(jīng)營、管理一種模式，該模式驅(qū)動前提是私人機構(gòu)與政府組織協(xié)議及共識，通過經(jīng)營管理賺取收益，期間提供設(shè)施、產(chǎn)品、服務(wù)。政府組織針對私人機構(gòu)服務(wù)、產(chǎn)品價格、數(shù)量加以限制，同時保障私人機構(gòu)能獲取收益，在該模式下私人機構(gòu)、政府組織風(fēng)險共擔(dān)。在周期性許可到期后有關(guān)設(shè)施需移交政府組織，由政府部門負責(zé)經(jīng)營管理，為此可將BOT模式解釋為基礎(chǔ)設(shè)施特許權(quán)。BOT模式經(jīng)歷BOOT、BOO、BLT、TOT等發(fā)展時期，一切與建設(shè)、經(jīng)營、轉(zhuǎn)讓相關(guān)的要素均可納入到該模式概念中，其復(fù)雜性可見一斑。為提高BOT模式應(yīng)用有效性，改進我國生活垃圾焚燒發(fā)電設(shè)備設(shè)施，探析該模式財務(wù)風(fēng)險顯得尤為重要。

一、在生活垃圾焚燒發(fā)電項目中應(yīng)用BOT模式的必要性

（一）減輕政府生活垃圾焚燒發(fā)電項目組織籌劃財政壓力

生活垃圾焚燒發(fā)電項目主要是指針對焚燒設(shè)備進行創(chuàng)新，增強生活垃圾處理過程中熱量利用能力及二惡英等劇毒物質(zhì)控制能力，為新時代生活垃圾焚燒發(fā)電技術(shù)應(yīng)用推廣給予支持。在該項目中設(shè)備創(chuàng)新需投入大量人、物、財，同時具有設(shè)備研發(fā)周期長、成本高、風(fēng)險大特點。政府一方面缺乏該項目設(shè)計、開發(fā)、管理及推行經(jīng)驗，另一方面財政收入有限，若僅憑政府之力容易出現(xiàn)項目停擺消極現(xiàn)象。基于BOT模式引入社會資本，讓更多的私人機構(gòu)參與其中，有利于減輕政府組織籌劃財政壓力，客觀上能降低政府財務(wù)風(fēng)險。

（二）分攤生活垃圾焚燒發(fā)電項目的風(fēng)險

在生活垃圾焚燒發(fā)電項目策劃、實施、管理過程中存在諸多風(fēng)險。在2019年末新冠肺炎暴發(fā)，為防控疫情諸多地區(qū)生活垃圾焚燒發(fā)電項目停工，客觀上加劇該項目風(fēng)險?；贐OT模式的發(fā)電項目風(fēng)險由政府組織、私人機構(gòu)共擔(dān)，達到分攤項目風(fēng)險目的，在此前提下維護私人機構(gòu)權(quán)益。除非人為因素外，該項目風(fēng)險還受施工、設(shè)計、預(yù)算、管理等因素影響。與私人機構(gòu)相比，政府綜合管控力度更大，同時給予政策支持，實現(xiàn)分攤生活垃圾焚燒發(fā)電項目風(fēng)險目標(biāo)。

（三）加大私人機構(gòu)、政府組織協(xié)作的力度

BOT模式與PPP模式有異曲同工之處，為政府組織、私人機構(gòu)溝通協(xié)作搭建平臺，一方面政府組織能向下傳達上級有關(guān)項目發(fā)展指導(dǎo)意見，制定科學(xué)可行項目實施標(biāo)準(zhǔn)，為項目發(fā)展指明方向，另一方面私人機構(gòu)可向上反饋項目進展及推行難點，為得到政策、資金、人才及管理支持奠定基礎(chǔ)，繼而提高雙方協(xié)同聯(lián)動有效性，為共同完成生活焚燒垃圾發(fā)電項目設(shè)計任務(wù)給予支持。

（四）嚴格執(zhí)行項目標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)避私人機構(gòu)、政府組織利益糾紛

從本質(zhì)上講私人機構(gòu)與政府組織在項目設(shè)計開發(fā)及實施過程中的追求不同，前者期望有關(guān)項目成果可以為民造福，解決民生問題，后者期許通過項目賺取更高收益，為此后者容易被眼前利益所誘輕視項目建設(shè)發(fā)展綜合質(zhì)量。在BOT模式下政府組織根據(jù)實際需求設(shè)定項目標(biāo)準(zhǔn)，針對項目提出要求，確保私人機構(gòu)能在保證質(zhì)量前提下獲取效益，繼而規(guī)避雙方糾紛，以項目標(biāo)準(zhǔn)為依托開展各項活動，保障相關(guān)活動有據(jù)可依，提高項目風(fēng)險防范有效性。

（五）提高生活垃圾焚燒發(fā)電項目運作效率

與政府組織相比，能夠承接生活垃圾焚燒發(fā)電項目的私人機構(gòu)經(jīng)驗豐富、資源充足、人才較多、思想先進，有能力開展項目管理活動，在政府決策引領(lǐng)下可保障項目管理方向清晰、目標(biāo)明確，從實際出發(fā)根據(jù)項目運作需求采取有效措施，如調(diào)整現(xiàn)金流量、調(diào)整風(fēng)險折現(xiàn)率等，妥善規(guī)避該項目財務(wù)風(fēng)險，彌補政府組織該項目運營缺陷。

（六）為先進技術(shù)、實踐經(jīng)驗、項目資源的引入給予支持

私人機構(gòu)扎根市場，立足實際加強專項研究，生活垃圾焚燒發(fā)電項目相關(guān)組織機構(gòu)亦是如此，通過研究積累經(jīng)驗，完善項目管理理論，為新技術(shù)、新模式、新資源的應(yīng)用指明方向?；贐OM模式的項目研究成果更具中國特色，在政府宏觀管控基礎(chǔ)上把握該項目發(fā)展動態(tài)，預(yù)見該項目未來走勢，為此保障研究與時俱進，為資源配置、技術(shù)革新提供依據(jù)，能在新時代完成生活垃圾科學(xué)處理及應(yīng)用任務(wù)，繼而滿足當(dāng)今社會可持續(xù)發(fā)展需求。

二、BOT模式下生活垃圾焚燒發(fā)電項目的財務(wù)風(fēng)險

（一）風(fēng)險識別能力較差

生活垃圾焚燒發(fā)電項目財務(wù)風(fēng)險識別難度較大，主要源于該項目風(fēng)險可能存在于人文領(lǐng)域、技術(shù)領(lǐng)域、政策領(lǐng)域、生態(tài)保護等領(lǐng)域，同時有關(guān)風(fēng)險還存在隱秘性、雜糅性、連續(xù)性，徒增風(fēng)險識別難度。除財務(wù)風(fēng)險較難識別外，工作人員對該項目風(fēng)險種類、范圍、嚴重程度評估及處置缺乏科學(xué)性，繼而造成不必要的財務(wù)損失。

（二）風(fēng)險管控體系欠佳

基于生活垃圾焚燒發(fā)電項目周期長、成本高，在項目設(shè)計、籌劃、實施過程中均會誘發(fā)風(fēng)險，為此需具有貫穿性、系統(tǒng)性的風(fēng)險管控體系加以控制。然而，當(dāng)前BOT模式下生活垃圾焚燒發(fā)電項目財務(wù)風(fēng)險管控體系存在重視結(jié)果、輕視預(yù)判、過程性差問題，降低該項目財務(wù)風(fēng)險防范能力。

（三）風(fēng)險管理模式陳舊

良好的財務(wù)管理模式是輸出正確管理理念，營建穩(wěn)定、和諧管理氛圍，解決財務(wù)問題，化解管理糾紛的重要載體。受財務(wù)風(fēng)險識別能力差、體系不全、BOT模式實踐經(jīng)驗較少等因素影響，財務(wù)風(fēng)險管理模式陳舊，主要以預(yù)決算模式為主，這雖能落實財務(wù)風(fēng)險防控目標(biāo)，但影響有關(guān)風(fēng)險防范綜合成效。

（四）風(fēng)險管理人才欠缺

人才是解決BOT模式下垃圾焚燒發(fā)電項目財務(wù)風(fēng)險“主力軍”，當(dāng)前私人機構(gòu)人才培養(yǎng)積極性較弱，將主要精力放在效益提升層面，使財務(wù)管理人才風(fēng)險防控能力較差。政府組織主要作用是宏觀管控，通常情況下不干預(yù)私人機構(gòu)人才的培養(yǎng)，BOT模式財務(wù)風(fēng)險管理綜合質(zhì)量隨之降低。

三、應(yīng)對BOT模式下生活垃圾焚燒發(fā)電項目財務(wù)風(fēng)險措施

（一）基于BOT模式提升財務(wù)風(fēng)險識別能力

第一，從主觀信息源角度出發(fā)有效識別財務(wù)風(fēng)險。在統(tǒng)籌與生活垃圾焚燒發(fā)電項目相關(guān)財務(wù)、非財務(wù)數(shù)據(jù)信息前提下由私人機構(gòu)、政府組織開展“頭腦風(fēng)暴”活動，旨在集思廣益，通過專家會議，調(diào)動發(fā)散性思維，捕捉在項目設(shè)計過程中忽視的信息，在思維交鋒中激蕩靈感，制定解決財務(wù)問題，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險良策。運用德爾菲法（專家調(diào)查法），針對該項目技術(shù)、方案、資源等可能誘發(fā)風(fēng)險要素加以調(diào)查。以調(diào)查為載體，立足實際探尋財務(wù)風(fēng)險蹤跡，在專家及項目管控者之間建立函詢關(guān)系，統(tǒng)籌專家意見，加以綜合匯總，保障財務(wù)管理對策更為健全，解決財務(wù)風(fēng)險管控難題;第二，從客觀信息源角度出發(fā)有效識別財務(wù)風(fēng)險。應(yīng)用核對表法，將BOT模式下生活垃圾焚燒發(fā)電項目團隊、資料、技術(shù)、環(huán)境等風(fēng)險要素列入該核對表內(nèi)，將以前項目失敗、成功緣由，項目合同、采購、進度、質(zhì)量、成本、范圍、溝通等情況，項目服務(wù)、產(chǎn)品說明書，項目管理經(jīng)驗、思路、方法等視為核對主要內(nèi)容，全方位解析財務(wù)風(fēng)險。管理人員還可運用流程圖法、財務(wù)報表法分析存在于該項目內(nèi)的財務(wù)風(fēng)險，通過剖析客觀信息源制定規(guī)避風(fēng)險對策。

（二）完善BOT模式下的生活垃圾焚燒發(fā)電項目財務(wù)風(fēng)險管控體系

第一，做好前期財務(wù)風(fēng)險預(yù)判工作。在主觀及客觀信息源風(fēng)險識別基礎(chǔ)上，從先前的項目中吸取財務(wù)風(fēng)險管控經(jīng)驗教訓(xùn)，明晰項目失敗或成功內(nèi)因，在此前提下制定一貫性、統(tǒng)一性、普適性財務(wù)風(fēng)險管控方案，而后在風(fēng)險對比分析中看到該項目新時代風(fēng)險管控新走勢，圍繞新風(fēng)險制定管控新決策，使財務(wù)風(fēng)險管控具有針對性、發(fā)展性;第二，做好中期財務(wù)風(fēng)險動態(tài)管控工作。一方面BOT模式下生活垃圾焚燒發(fā)電項目財務(wù)風(fēng)險管控標(biāo)準(zhǔn)、流程、制度、方案需具有權(quán)威性，對政府組織及私人機構(gòu)具有管理效力，保障中期項目順利推進。另一方面該項目財務(wù)風(fēng)險管控內(nèi)容需具有靈動性、實時性、契合性，與新時代生活垃圾焚燒發(fā)電項目發(fā)展關(guān)系緊密，及時改進風(fēng)險管控舉措，根據(jù)經(jīng)濟效益、政策動向、社會環(huán)境、民眾需求做出調(diào)整，保障生活垃圾焚燒發(fā)電項目順利落地;第三，做好后期財務(wù)風(fēng)險管控評價工作。一方面風(fēng)險評價需貫穿在風(fēng)險分析、風(fēng)險識別過程中，另一方面評價需貫穿在項目全生命周期中，尤其需從反思自省角度出發(fā)針對財務(wù)風(fēng)險管控結(jié)果加以評價。將技術(shù)風(fēng)險、自然風(fēng)險、經(jīng)濟風(fēng)險、政治風(fēng)險等視為評價要素，同時與財務(wù)風(fēng)險預(yù)判管控成果進行對比，明晰財務(wù)風(fēng)險管控缺陷，為今后改進該項目風(fēng)險防控對策提供依據(jù)。

（三）創(chuàng)新財務(wù)風(fēng)險防范模式

BOT模式除具有組織機構(gòu)簡單、項目運作效率高、分攤項目風(fēng)險等優(yōu)勢外，還具有貸款人及投資方風(fēng)險過大、談判磋商周期長、融資存在障礙、機制不靈活等缺陷。這就需要財務(wù)風(fēng)險管理人員通過創(chuàng)新解決防范難題，發(fā)揮該模式應(yīng)用優(yōu)勢。第一，從組織機構(gòu)角度出發(fā)加以創(chuàng)新。將法律顧問、專家學(xué)者等納入財務(wù)風(fēng)險管控小組，發(fā)揮該小組服務(wù)作用，為規(guī)避談判磋商風(fēng)險，保障政府組織、私人機構(gòu)敲定合同具有法律效力且不會侵害雙方權(quán)益奠定基礎(chǔ)。專家學(xué)者可為BOT模式驅(qū)動提出寶貴建議，期間加強專題研究，積累該模式加持下的項目財務(wù)風(fēng)險管控經(jīng)驗;第二，從技術(shù)資源融入角度出發(fā)加以創(chuàng)新。為保障融資方消除顧慮，對項目前景及效益有所了解，消除融資信息孤島，可利用IT技術(shù)搭建項目融資管控平臺，為融資方、項目方信息共享，提高交互效率給予支持。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)統(tǒng)籌分析項目財務(wù)、非財務(wù)數(shù)據(jù)信息，在非人工干預(yù)前提下，提高財務(wù)風(fēng)險預(yù)判精準(zhǔn)性、全面性，繼而通過創(chuàng)新解決財務(wù)風(fēng)險防范問題。

（四）在BOT模式加持下提高財務(wù)風(fēng)險防控人才培養(yǎng)質(zhì)量

首先，政府工作人員需積極學(xué)習(xí)財務(wù)管理知識及技能，立足項目樹立財務(wù)風(fēng)險管理意識，能在宏觀指導(dǎo)、質(zhì)量監(jiān)管、效益分析過程中關(guān)注財務(wù)風(fēng)險，保障政府管控科學(xué)高效;其次，私人機構(gòu)需提升財務(wù)管理人員風(fēng)險防控能力，通過組織培訓(xùn)，提供進修機會，定向招募優(yōu)質(zhì)人才等渠道完善人才團隊;最后，教育機構(gòu)需為BOT模式下項目管理型人才綜合發(fā)展提供配套服務(wù)，使財務(wù)風(fēng)險管控型人才培養(yǎng)更具專業(yè)性。

結(jié)束語

綜上所述，基于BOT模式開展生活垃圾焚燒發(fā)電項目財務(wù)風(fēng)險管控活動具有減輕政府生活垃圾焚燒發(fā)電項目組織籌劃財政壓力，規(guī)避私人機構(gòu)、政府組織利益糾紛，提高生活垃圾焚燒發(fā)電項目運作效率，為先進技術(shù)、實踐經(jīng)驗、項目資源的引入給予支持等必要性。這就需要基于BOT模式提升財務(wù)風(fēng)險識別能力，完善BOT模式下的生活垃圾焚燒發(fā)電項目財務(wù)風(fēng)險管控體系，創(chuàng)新財務(wù)風(fēng)險防范模式，提高財務(wù)風(fēng)險防控人才培養(yǎng)質(zhì)量，繼而助推生活垃圾焚燒發(fā)電項目穩(wěn)健發(fā)展。

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作者簡介：

張尚峰（1982.3-? ），男，漢族，江蘇濱海，本科，中級會計師，研究方向：財務(wù)管理。