以風(fēng)險(xiǎn)評估為導(dǎo)向的自收自支事業(yè)單位內(nèi)部控制

苗森

摘 要：在中國，自收自支事業(yè)單位逐漸開始了悠久的創(chuàng)新和完善，在此階段內(nèi)，我們看到了很多成果的同時(shí)也出現(xiàn)了大量的難題，但是我國目前的經(jīng)濟(jì)制度以及經(jīng)濟(jì)形式也會對事業(yè)單位的建設(shè)產(chǎn)生不利影響，因此，在事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估體系建設(shè)的過程里就會面臨相應(yīng)的難題與不足，這就要求我們要在以后的實(shí)際操作中克服這類難題與不足。當(dāng)自收自支事業(yè)單位完成轉(zhuǎn)制，其身份變?yōu)槠髽I(yè)時(shí)，單位應(yīng)當(dāng)具有一套完整的內(nèi)部控制體系，或者說在轉(zhuǎn)制之前的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，就應(yīng)具備一個(gè)市場經(jīng)濟(jì)體制的企業(yè)應(yīng)有的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，這樣才能在單位以后的發(fā)展過程中立于不敗之地。由于現(xiàn)在的自收自支事業(yè)單位受到上級單位的責(zé)任督導(dǎo)，導(dǎo)致其在內(nèi)部監(jiān)管層面遇到了很多重大的難題，包括監(jiān)管體系不夠完善以及監(jiān)管形式不夠先進(jìn)等等。但是如果要制定一個(gè)健全的監(jiān)管職能，則必須先制定健全的法人管理形式體系。這就要求自收自支事業(yè)單位摒棄現(xiàn)有的管理制度，建立一套適合社會主義市場化經(jīng)濟(jì)的體系制度。

關(guān)鍵詞：自收自支事業(yè)單位，內(nèi)部控制，企業(yè)管理，風(fēng)險(xiǎn)管理

1 完善單位組織架構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)

通過對自收自支類事業(yè)單位內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀、體制方式進(jìn)行全面的多元化的研究剖釋，如果要對單位進(jìn)行高效的管理，那么就一定要制定一套相應(yīng)的部門機(jī)構(gòu)。單位的監(jiān)管工作者匱乏情況嚴(yán)峻，管理層方面更是如此，缺乏專業(yè)的內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)。但是中國的職業(yè)經(jīng)紀(jì)人才剛起步，實(shí)用的人才挑選與獎(jiǎng)勵(lì)體系均不夠完善，所以就造成這方面的人才非常稀缺，市場不重視對其的培訓(xùn)，因此就造成了職業(yè)經(jīng)理人的作用沒有充分被發(fā)揮，而且因?yàn)榻?jīng)濟(jì)形式的阻礙，單位需要的職業(yè)經(jīng)理人數(shù)目非常小，因此就加重了公司監(jiān)管工作者匱乏的情況，內(nèi)部控制專門機(jī)構(gòu)也無從談起。

如果要使自收自支類事業(yè)單位在市場經(jīng)濟(jì)體系里位居主導(dǎo)位置，那么就應(yīng)該逐漸健全部門的內(nèi)部管理形式，職業(yè)經(jīng)理人屬于公司的高層工作者，其主要目標(biāo)即為讓公司經(jīng)營得更好，但是與另外一些發(fā)展較早的地區(qū)相比，我國的職業(yè)經(jīng)理人還處于萌芽時(shí)期，控制體系還不夠健全，市場秩序不合理，并且因?yàn)槠髽I(yè)高級工作者大部分均由政府機(jī)構(gòu)委任，這些人就有理由不遵守市場秩序。因此就造成了企業(yè)高級管理人無法利用合理有效的策略讓單位經(jīng)營的更好。隨著社會各個(gè)經(jīng)濟(jì)組織的快速發(fā)展，單位得到更快的發(fā)展，理應(yīng)積極引進(jìn)先進(jìn)管理制度，吸收大量科技人才或管理人才、擴(kuò)大業(yè)務(wù)部門自身經(jīng)營業(yè)務(wù)，來推進(jìn)自身的發(fā)展速度。

改革制度后的公司董事會的關(guān)鍵位置也不容小覷，根據(jù)當(dāng)代企業(yè)理念的規(guī)定，董事會屬于企業(yè)管理層面的最高權(quán)利組織，一定程度上說，可以決定企業(yè)全部重大的事務(wù)，然而董事會、監(jiān)事會都有待去設(shè)立，但是在具體實(shí)行的時(shí)候卻存在著某些誤解，董事會通常受到其他權(quán)力的阻礙，不能行使其獨(dú)立決策的權(quán)利。部分國有企業(yè)里面出現(xiàn)政府主導(dǎo)企業(yè)的現(xiàn)象，董事長和總經(jīng)理一個(gè)人獨(dú)自行使決策權(quán)，董事會的決策權(quán)沒有得到有效發(fā)揮，這樣一來就造成董事會的地位動(dòng)搖了。

因此，這就要求單位的管理者能夠健全內(nèi)部控制體系，通過法律強(qiáng)化其合法性，明確單位員工職責(zé)分工。設(shè)立各重要工作環(huán)節(jié)相互牽制崗位，分層級的設(shè)立專門的內(nèi)部控制部門，并安排專人負(fù)責(zé)單位的內(nèi)部控制管理工作，從而避免類弊端、錯(cuò)誤問題的產(chǎn)生，為單位發(fā)展保駕護(hù)航，

2 建立完善以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控體系

內(nèi)部控制體系制定全方位的框架應(yīng)該是這樣的：首先是策略管理，然后是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)計(jì)，最后是實(shí)行監(jiān)管，當(dāng)代市場運(yùn)行均存在著某些不確定的風(fēng)險(xiǎn)，所以就要求要制定策略目標(biāo)來進(jìn)行控制。在這個(gè)階段內(nèi)，應(yīng)該全面認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的緣由以及其可能帶來的影響，也就是要全面的評估戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，將單位業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降到最低，倘若對這層面的監(jiān)管不夠重視，那么部門的經(jīng)營將會受到非常大的影響，因此當(dāng)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的時(shí)候，必須要制定合理有效的策略目標(biāo)，但是很多單位在經(jīng)營過程中對這方面的人才同樣很容易不重視，部門需要逐漸完善內(nèi)部機(jī)制體系，設(shè)計(jì)合理的部門組織與職位，重視對風(fēng)險(xiǎn)控制人才的培訓(xùn)，提供廣闊的發(fā)展空間，最終更好地實(shí)現(xiàn)部門經(jīng)營的目標(biāo)。

行政執(zhí)法職能是我國最高機(jī)構(gòu)給予事業(yè)單位一種職能。由于該職能是以非常規(guī)手段一種對特定人做的事，因此事業(yè)單位在運(yùn)用該職能管理業(yè)務(wù)部門經(jīng)濟(jì)運(yùn)營時(shí)必須要嚴(yán)格契合國家相關(guān)規(guī)定，以確保該職能被用到最合理處，對于事業(yè)單位來說更要做到提前識別風(fēng)險(xiǎn)，評估風(fēng)險(xiǎn)，解決風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然，否則，事業(yè)單位這特殊一職能，將會成為個(gè)別人手中的特權(quán)，形成各類風(fēng)險(xiǎn)因素的導(dǎo)火索。

要想使事業(yè)單位在服務(wù)民眾方面發(fā)揮到最大的作用，就需要形成規(guī)范的內(nèi)部控制，而風(fēng)險(xiǎn)控制為內(nèi)控體系的第一步，也是最重要的一步，直接決定了單位內(nèi)部控制體系能否正常運(yùn)轉(zhuǎn)，所以只能通過建立程序規(guī)范化的制度，改善內(nèi)部控制的運(yùn)行環(huán)境，建立完善的以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的內(nèi)控體系，才能做到樹立最佳的政府形象，營造依法管理的國家管控。

3 嚴(yán)格執(zhí)行控制制度

對于自收自支類事業(yè)單位還尚未有一套似乎完善的內(nèi)部控制制度，然而，建立制度并不意味著它產(chǎn)生的作用都是有利的，制度有效也不意味著能夠得到真正落實(shí)，“行”和“有效”才是最終目的，但是大部分內(nèi)部控制之所以存在弊端是因?yàn)橹贫仁Щ蛘邔?shí)施不到位。所以，要想使得內(nèi)部控制達(dá)到理想的效果，就必須優(yōu)化和完善內(nèi)部控制體系，它需要具備良好、嚴(yán)肅認(rèn)真的工作態(tài)度以及不斷付出實(shí)踐的要求。為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，一方面就必須通過深入落實(shí)調(diào)查活動(dòng)的開展，堅(jiān)持精益求精的態(tài)度，認(rèn)真完成各項(xiàng)工作任務(wù)，另一方面，需要彌補(bǔ)當(dāng)前存在的弊端問題，掌握引起弊端的關(guān)鍵因素，有效的評估和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。此外，在完成以上工作之后，明確掌握部門重大風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，然后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的輕重程度以及強(qiáng)弱點(diǎn)展開調(diào)整與優(yōu)化，設(shè)計(jì)出合理有效的管理體系以及解決措施，為內(nèi)部控制體系提供強(qiáng)大的意識和制度支撐。

完成以上任務(wù)之后，單位必須根據(jù)五部委公示的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部控制指引和其他各種要求，考慮到單位建立的長遠(yuǎn)目標(biāo)，按照當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)背景與特征，加快完善、優(yōu)化內(nèi)部控制體系的步伐，應(yīng)用合理有效的市場經(jīng)濟(jì)的理論依據(jù)進(jìn)行管理?？刂企w系必須充分考慮實(shí)際業(yè)務(wù)與特征進(jìn)行設(shè)計(jì)，大致涉及到職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等。

單位必須堅(jiān)持以調(diào)整和優(yōu)化內(nèi)部控制體系作為主要目標(biāo)，深入落實(shí)控制體系的實(shí)施，進(jìn)一步提高部門的管理能力。

4 加大單位內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

監(jiān)事會的主要任務(wù)即為監(jiān)督和管理，它監(jiān)管董事會與部門高級工作者決策的科學(xué)性以及部門在發(fā)展過程中有沒有哪里違背了法律的要求，并且進(jìn)行有效的管理。當(dāng)新的公司創(chuàng)建不久的時(shí)候，經(jīng)常會有一種現(xiàn)象：即使設(shè)立了監(jiān)事會，然而單位并沒有充分發(fā)揮它的作用，監(jiān)事會從來不會否決董事會的決策，最終變成了董事會以及高級工作者的下級組織。

對于自收自支類事業(yè)單位而言，其業(yè)務(wù)部門的國有獨(dú)資公司，單位對其擁有管理、監(jiān)督權(quán)，監(jiān)事會是國有大股東、公司職工的代言人以及行使對公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和檢查的法定必設(shè)和常設(shè)機(jī)構(gòu)。監(jiān)事會的監(jiān)督與管理，即為對公司內(nèi)部控制制度的完善性、科學(xué)性以及正確性的監(jiān)督與管理，也是對部門進(jìn)行管理的有力保障。監(jiān)督和管理應(yīng)該對單位制定，并實(shí)施內(nèi)部控制制度的全面狀況實(shí)施有效的監(jiān)督和管理，對內(nèi)部控制的某一領(lǐng)域或某些領(lǐng)域?qū)嵤ｉT的監(jiān)督和檢查，并且給上一級的組織提供相關(guān)的監(jiān)督信息、給出相關(guān)有效的策略等等。因此單位的管理層應(yīng)完善監(jiān)事會的構(gòu)成，加強(qiáng)監(jiān)事會隊(duì)伍建設(shè)，增加監(jiān)督手段。