中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策探析

潘麗莉

摘 要：在我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的時(shí)代背景下，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系不斷發(fā)生變革，多變的市場(chǎng)體制不僅帶來了大量的機(jī)會(huì)，也帶來了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)濟(jì)多元化、市場(chǎng)多變的整體趨勢(shì)下，中小型企業(yè)面臨許多經(jīng)營(yíng)挑戰(zhàn)、經(jīng)營(yíng)壓力和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。為確保企業(yè)能夠長(zhǎng)期穩(wěn)定地持續(xù)健康發(fā)展，積極做好企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理、最大程度規(guī)避經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)變化給企業(yè)帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是中小企業(yè)的首要工作。

關(guān)鍵詞：中小型企業(yè);稅務(wù)籌劃;風(fēng)險(xiǎn)防范

中小型企業(yè)想要在不斷創(chuàng)新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中長(zhǎng)久穩(wěn)定地發(fā)展，必須要做好相關(guān)的財(cái)務(wù)管理。稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)管理工作中最重要的組成部分，稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量直接影響到中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理。企業(yè)首先要保證在我國(guó)法律規(guī)定的范圍內(nèi)依法納稅，在相關(guān)國(guó)家政策的扶持下，合理降低納稅成本，促進(jìn)資金流轉(zhuǎn)，緩解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力，為企業(yè)贏得更大的利潤(rùn)空間。本文將深入探究中小型企業(yè)合理開展稅收籌劃工作的有效措施，提出稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)防范方法。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的基本概況

稅務(wù)籌劃是指在遵守我國(guó)納稅法相關(guān)法律法規(guī)的前提下，企業(yè)通過對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行提前籌劃、相關(guān)控制以及經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)，依法降低企業(yè)的納稅成本、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的相關(guān)工作。稅務(wù)籌劃工作會(huì)受到許多因素的影響，如我國(guó)納稅法的相關(guān)法律規(guī)定、國(guó)家關(guān)于企業(yè)納稅的相關(guān)優(yōu)惠政策等。良好的稅務(wù)籌劃工作要經(jīng)過合法程序，采用合理有效的經(jīng)營(yíng)策略對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、融資、投資等其他關(guān)系到稅收事項(xiàng)的相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)先的籌劃和安排，以最低稅負(fù)率來獲得最廣闊的稅后利潤(rùn)空間[1]。

稅務(wù)籌劃具有合法性、預(yù)見性、風(fēng)險(xiǎn)性等諸多特點(diǎn)，中小型企業(yè)與大型企業(yè)相比具有一定的缺點(diǎn)，如生產(chǎn)規(guī)模較小、資金流動(dòng)滯后、發(fā)展水平不均衡、部門設(shè)置不規(guī)范、從業(yè)人員水平參差不齊等。所以，中小型企業(yè)的稅收籌劃工作要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行確立，只有符合本企業(yè)健康發(fā)展的稅務(wù)籌劃工作才能幫助企業(yè)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

二、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門人員的專業(yè)水平不足

中小型企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模較小，部門劃分不夠規(guī)范，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要負(fù)責(zé)資金的周轉(zhuǎn)、確定投資方案、企業(yè)員工工資的結(jié)算、企業(yè)年收入利潤(rùn)的總結(jié)等眾多工作。由于財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)的工作較多，且部分財(cái)務(wù)人員稅務(wù)籌劃專業(yè)知識(shí)薄弱，不了解國(guó)家納稅法相關(guān)的法律法規(guī)，往往導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃工作不能順利開展。

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)工作之一，要求企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)籌劃人員具有一定的稅法知識(shí)、財(cái)務(wù)管理知識(shí)、法律專業(yè)知識(shí)。然而，中小型企業(yè)中稅務(wù)籌劃人員專業(yè)能力不足，常常會(huì)導(dǎo)致在工作中出現(xiàn)各種問題，如工作分工不明確、責(zé)任分配不清楚、稅務(wù)工作不重視等。這些問題都會(huì)造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)一定程度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[2]。

（二）企業(yè)管理人員對(duì)于成本把控的意識(shí)淡薄

企業(yè)是納稅的主體，有權(quán)利和義務(wù)向國(guó)家繳稅。稅務(wù)籌劃工作就是企業(yè)根據(jù)國(guó)家的稅收法律，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)作出的一系列納稅籌劃工作。企業(yè)生產(chǎn)成本、經(jīng)濟(jì)收益，直接決定了企業(yè)所需要交納的稅額，以及企業(yè)所需承擔(dān)的稅負(fù)率。企業(yè)要合理控制生產(chǎn)成本、有效使用成本資金，通過稅務(wù)籌劃工作合理合法地降低生產(chǎn)成本，從而減少企業(yè)應(yīng)上繳的稅額。同時(shí)，企業(yè)可以依據(jù)國(guó)家稅收的不同扶持政策，延緩繳納稅金的時(shí)間，為企業(yè)爭(zhēng)取更多的資金周轉(zhuǎn)時(shí)間。

但是，許多中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)人員沒有積極配合工作，使得生產(chǎn)成本得不到有效管控，一方面不僅降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，另一方面給企業(yè)帶來了更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對(duì)于生產(chǎn)資金把控工作的管理疏忽，降低了企業(yè)員工的納稅意識(shí)，妨礙了企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的有效實(shí)施，無法形成企業(yè)內(nèi)部良好的稅務(wù)籌劃工作氛圍。

三、導(dǎo)致中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的因素

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃工作管理欠缺

企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的過程中面臨的稅務(wù)責(zé)任分配不確定性。如果企業(yè)沒有及時(shí)規(guī)避稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的稅務(wù)檢查，承擔(dān)相應(yīng)的依法納稅責(zé)任，嚴(yán)重的情況下需要上繳罰款、補(bǔ)稅、承擔(dān)刑事責(zé)任。

企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)部門稅務(wù)管理工作的忽視，會(huì)使員工工作懈怠，出現(xiàn)問題時(shí)相互推卸責(zé)任，不能及時(shí)制定出解決方案，大大降低工作效率和工作質(zhì)量。此外，企業(yè)內(nèi)部的管理?xiàng)l例不夠完善，對(duì)于員工的約束力度不足，員工對(duì)稅收工作的重視程度也會(huì)下降[3]。

（二）國(guó)家納稅政策相關(guān)規(guī)定的改變

在影響企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的諸多因素中，國(guó)家稅收政策的變化是不確定性最高的因素。國(guó)家稅收政策的變更通常是國(guó)家根據(jù)不同階段下的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在的問題，對(duì)稅收政策作出的一些調(diào)整和優(yōu)化，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體系的總體變化，符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的整體結(jié)構(gòu)，指導(dǎo)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。所以國(guó)家政策在不同時(shí)期具有不同的法定效力和法律約束力。

國(guó)家的稅收政策是中小型企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的主要依據(jù)，中小型企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作要確保符合國(guó)家的法律法規(guī)，一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要在法律允許的范圍內(nèi)，在法律約束的背景下作出相應(yīng)的稅務(wù)籌劃，以達(dá)到提高企業(yè)收益的目的。國(guó)家稅收政策作出更改時(shí)，如果中小型企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員沒有及時(shí)關(guān)注，造成信息收集延遲，會(huì)使企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作出現(xiàn)嚴(yán)重的法律問題，如缺乏納稅法的保障、違反納稅法的規(guī)定、與新出臺(tái)稅收政策中規(guī)定的企業(yè)納稅行為不一致等，最終影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和企業(yè)信譽(yù)。

四、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范工作的有效措施

（一）加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)

企業(yè)稅務(wù)籌劃人員是稅務(wù)籌劃工作的直接實(shí)施者，是決定企業(yè)稅務(wù)籌劃方案是否成功的主要因素。專業(yè)技術(shù)水平高的籌劃人員能夠全面掌握企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)，制定出符合企業(yè)的籌劃方案。為促使企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作步入規(guī)范化、高效化的進(jìn)程，企業(yè)可以定期對(duì)員工進(jìn)行知識(shí)培訓(xùn)，邀請(qǐng)稅務(wù)領(lǐng)域的專家開展知識(shí)講座，講解稅收、財(cái)務(wù)、法律方面的知識(shí)。同時(shí)企業(yè)需要建立培訓(xùn)考核制度，考核成績(jī)高的員工可以增加年終獎(jiǎng)，考核成績(jī)低的員工需要扣除部分年終獎(jiǎng)，以此督促員工加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高員工的專業(yè)素養(yǎng)，達(dá)到優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量的目的[4]。

（二）設(shè)立獨(dú)立的企業(yè)法律咨詢機(jī)構(gòu)

中小型企業(yè)在建立初期并沒有設(shè)置專業(yè)的法律咨詢部門，企業(yè)法律層面工作得不到準(zhǔn)確的法律判定。稅務(wù)籌劃工作涉及專業(yè)的納稅法律知識(shí)，但財(cái)務(wù)部門工作人員的法律專業(yè)知識(shí)薄弱。所以，企業(yè)需要設(shè)立獨(dú)立的法律咨詢機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的相關(guān)法律咨詢和法律評(píng)定工作，起草專業(yè)的繳稅法律文件，為稅務(wù)籌劃工作的順利開展提供法律支持。完善的稅務(wù)法律咨詢體系，能夠推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作的實(shí)施，為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作創(chuàng)建優(yōu)質(zhì)的法律環(huán)境[5]。

五、結(jié)語

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制不斷改革、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展以及相關(guān)國(guó)家政策不斷提出，我國(guó)中小型企業(yè)的數(shù)量在逐年增加，中小型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平也在穩(wěn)步上升。只有加強(qiáng)中小型企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作、規(guī)范中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，才能有效預(yù)防市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的改變給企業(yè)帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，仔細(xì)研究了中小型企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防控對(duì)策，提出了相應(yīng)的建議，希望對(duì)企業(yè)建設(shè)有所幫助。

參考文獻(xiàn)

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