呂娜娜 王新穎 殷鑫夢(mèng)
摘要:信息化背景下,會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用頻率在提高,這極大地提高了審計(jì)人員的工作效率,可是有的審計(jì)人員對(duì)系統(tǒng)缺乏準(zhǔn)確的認(rèn)知,加上一些客觀因素,審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)性也在提升?;诖耍恼率紫冉榻B了會(huì)計(jì)電算化中的內(nèi)控、數(shù)據(jù)和軟件風(fēng)險(xiǎn),針對(duì)這些問(wèn)題,重點(diǎn)提出了對(duì)應(yīng)的解決策略,以期為審計(jì)人員提供一定的參考。
關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)電算化;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);應(yīng)對(duì)策略
會(huì)計(jì)電算化的普及范圍在擴(kuò)大,但是在信息化背景下,審計(jì)工作無(wú)論是在內(nèi)容還是形式上都出現(xiàn)了一些變化,有的是客觀因素所造成的,有些是審計(jì)人員自身的失誤所形成的。這種情況下,就需要結(jié)合實(shí)際情況,完善審計(jì)準(zhǔn)則,并強(qiáng)化對(duì)數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制,開(kāi)發(fā)安全性更高的軟件,以此來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)該行業(yè)的健康發(fā)展。
一、會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
(一)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)
信息化背景下,審計(jì)人員大多是從程序和制度方面來(lái)完善審計(jì)工作的,如若缺乏完善的審計(jì)制度,那么計(jì)算機(jī)內(nèi)的程序會(huì)被任意更改,加大了內(nèi)控的難度性,這也意味著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)在增加。
(二)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)
以往模式下的審計(jì)形式主要是通過(guò)紙質(zhì)來(lái)記錄的,便于審計(jì)人員查看和分析,但是在電算化下,這一介質(zhì)變成了磁盤,如若是沒(méi)有忘記將內(nèi)容保存,這會(huì)增加審計(jì)人員的工作量。同時(shí),非法入侵的情況下,有的磁盤上的信息還容易被篡改,出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真的情況。
(三)軟件風(fēng)險(xiǎn)
市場(chǎng)上會(huì)計(jì)審計(jì)的軟件眾多,功能不同,選擇的風(fēng)險(xiǎn)性越高,有的軟件本身就存在著漏洞,這會(huì)給整個(gè)行業(yè)帶來(lái)諸多隱患。還有的審計(jì)人員對(duì)軟件功能認(rèn)知不全,所以在實(shí)際運(yùn)用的時(shí)候,不清楚相關(guān)的流程和方式,不注重維護(hù),經(jīng)常因?yàn)橐恍┩庠谝蛩兀缛藶槠茐?,環(huán)境潮濕等,這些都會(huì)導(dǎo)致軟件無(wú)法正常使用。
二、會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)應(yīng)策略
(一)完善網(wǎng)絡(luò)化的財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則
全球化背景下,開(kāi)始有更多的企業(yè)會(huì)選擇利用ERP系統(tǒng)來(lái)實(shí)行資金和物流的管理工作,這也意味著一些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在提高,為了有效控制這些風(fēng)險(xiǎn),盡量從源頭處就避免問(wèn)題的出現(xiàn)。對(duì)于會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)工作,可以制定科學(xué)的財(cái)務(wù)審計(jì)制度,保證審計(jì)工作的公平,相關(guān)部門也要加強(qiáng)電子商務(wù)與網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)方面的立法工作,盡快將電子信息的運(yùn)行情況采用法律法規(guī)的形式確定下來(lái)。在完善內(nèi)控財(cái)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)候,著重檢查系統(tǒng)和人員的責(zé)任是否相匹配,在完善原有的技術(shù)規(guī)則時(shí),也應(yīng)該實(shí)行網(wǎng)絡(luò)式管理,對(duì)于一些特定的數(shù)據(jù)進(jìn)行具體分析,從而提高審計(jì)質(zhì)量。同時(shí),注重財(cái)務(wù)內(nèi)控和外部流程,這些流程同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性有著非常緊密的聯(lián)系,也施反映企業(yè)是否正常運(yùn)行的關(guān)鍵所在。所以,審計(jì)中要關(guān)注收入方面的工作,例如數(shù)據(jù)維護(hù),訂單的處理,收退貨等,都可以利用內(nèi)控測(cè)試,主動(dòng)去發(fā)現(xiàn)每個(gè)崗位上的職工是否按照規(guī)定去操作,避免企業(yè)在運(yùn)營(yíng)是出現(xiàn)違規(guī)問(wèn)題。
(二)對(duì)數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制
由于網(wǎng)絡(luò)潛在的風(fēng)險(xiǎn)性,使得磁盤上的會(huì)計(jì)信息會(huì)出現(xiàn)篡改的情況,出現(xiàn)信息失真的現(xiàn)象,所以就可以從三個(gè)方面對(duì)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。第一,數(shù)據(jù)輸入,主要是檢查憑證是否完整,憑證的編號(hào)正確與否,有沒(méi)有出現(xiàn)重復(fù)的現(xiàn)象,對(duì)于那些輸入錯(cuò)誤的地方給予準(zhǔn)確的提示,便于操作人員及時(shí)修正。第二,數(shù)據(jù)處理,要做好智能化的備份工作,在計(jì)算機(jī)上安裝SQLserver軟件,盡量選擇高版本的操作系統(tǒng),以金蝶K3備份文件為例,打開(kāi)審計(jì)軟件數(shù)據(jù)采集工具,然后在財(cái)務(wù)軟件的接口處連接,備份軟件上傳到本機(jī)以后,就可以進(jìn)行正常的采集和備份了。第三,數(shù)據(jù)輸出,主要是對(duì)已經(jīng)生成的賬薄進(jìn)行備份、復(fù)核,那些沒(méi)有經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的人不得解除輸出資料,必須要打印以后才能登記,并讓有關(guān)人員檢查后使用,而且審計(jì)單位在審計(jì)預(yù)審的時(shí)候,就應(yīng)該對(duì)企業(yè)所應(yīng)用的軟件進(jìn)行基本評(píng)估,這樣才能確保審計(jì)工作的正常進(jìn)行。
(三)開(kāi)發(fā)安全性更高的軟件,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
審計(jì)軟件能夠直接對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和審核,但是如若是低效的軟件,各個(gè)程序之間的銜接點(diǎn)不夠,就會(huì)導(dǎo)致一些關(guān)鍵數(shù)據(jù)沒(méi)有添加進(jìn)去,無(wú)法保證審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。因此,要主動(dòng)開(kāi)發(fā)出一些軟件實(shí)施監(jiān)控系統(tǒng),將會(huì)計(jì)人員的計(jì)算機(jī)和審計(jì)軟件進(jìn)行聯(lián)網(wǎng),實(shí)時(shí)監(jiān)控,了解到被審單位的基本情況,減少審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。還可以同一些誠(chéng)信好、技術(shù)高的軟件公司合作,開(kāi)發(fā)出更安全的審計(jì)軟件,便于審計(jì)人員從不同介質(zhì)、類型的數(shù)據(jù)庫(kù)中采集重點(diǎn)數(shù)據(jù),及時(shí)檢查數(shù)據(jù)的真實(shí)性。
結(jié)束語(yǔ):
在大數(shù)據(jù)背景下,紙質(zhì)形式的審計(jì)工作正逐漸消失,而電算化審計(jì)工作正在崛起,當(dāng)大部分?jǐn)?shù)據(jù)都采用系統(tǒng)的方法來(lái)輸入、輸出,這也意味著審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)在增加。對(duì)此,當(dāng)化的審計(jì)人員必須要做好內(nèi)控、數(shù)據(jù)和軟件等方面的風(fēng)險(xiǎn)防范工作,真正起到一個(gè)經(jīng)濟(jì)的保衛(wèi)作用。
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