試析民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)籌劃與管理

李育輝

摘 要：在國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，合法的稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為企業(yè)降低自身經(jīng)營(yíng)成本的重要手段，納稅是民營(yíng)企業(yè)的剛性現(xiàn)金支出，充分體現(xiàn)稅收工作的無償性與強(qiáng)制性。因此，民營(yíng)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理決策中要將稅收作為其重要考慮的內(nèi)容，進(jìn)而采取有效的稅務(wù)籌劃工作確保企業(yè)的綜合穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)? 稅務(wù)籌劃? 管理? 問題? 措施

納稅籌劃工作的發(fā)展與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷前行有著較為密切的關(guān)系，有效的稅務(wù)籌劃工作能夠在一定程度降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。應(yīng)用科學(xué)的稅務(wù)籌劃管理方法能夠在最大程度上提升民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，完成發(fā)展目標(biāo)。

一、民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)籌劃與管理中存在的問題

（1）缺乏稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。民營(yíng)企業(yè)在稅務(wù)籌劃與管理工作中應(yīng)當(dāng)正視自身現(xiàn)階段的實(shí)際情況，依據(jù)自身需求開展稅務(wù)籌劃工作。但大部分民營(yíng)企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)發(fā)展中往往忽視納稅籌劃工作為其自身發(fā)展所提供的便捷性，在經(jīng)營(yíng)管理中忽略稅務(wù)籌劃自身所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)都與稅務(wù)籌劃息息相關(guān)，稅收?qǐng)?zhí)法工作一旦出現(xiàn)問題則難以落實(shí)稅務(wù)籌劃管理方案。而缺乏科學(xué)性與合理性的稅收籌劃難以保障民營(yíng)企業(yè)各項(xiàng)工作的穩(wěn)定開展。

（2）稅收籌劃成本過高。自行納稅作為民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的重要形式，但其在稅務(wù)工作沒有設(shè)置針對(duì)性的專項(xiàng)部門，僅以日常工作模式落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)容。除此之外，在其經(jīng)營(yíng)中因缺乏與稅務(wù)部門的統(tǒng)籌協(xié)作，使得工作效率難以提升，進(jìn)一步加劇企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）收益與成本失衡。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，成本與收益之間的關(guān)系十分緊密，只有以成本為基礎(chǔ)才能獲得理想的經(jīng)濟(jì)收益，一些民營(yíng)企業(yè)在其日常經(jīng)營(yíng)工作中未能正確認(rèn)知納稅籌劃成本與經(jīng)濟(jì)效益之間的緊密聯(lián)系，使得稅收籌劃整體效益難以實(shí)現(xiàn)。

二、民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)籌劃與管理的有效措施

（一）強(qiáng)化成本管理建設(shè)

在民營(yíng)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)與戰(zhàn)略發(fā)展中成本占據(jù)著核心地位，因此，日常稅務(wù)籌劃管理工作應(yīng)當(dāng)正視成本管理工作的重要性，通過對(duì)其廣度及深度的合理拓展，提升稅務(wù)籌劃成本管理工作效率，其對(duì)企業(yè)籌劃有著十分積極的作用。稅收費(fèi)用在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益中占據(jù)絕大部分，因此，在其日常工作中應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)知稅務(wù)管理的實(shí)際含義，通過對(duì)稅務(wù)管理思想的高度認(rèn)知，積極引進(jìn)培養(yǎng)專項(xiàng)人才，以提升稅務(wù)籌劃工作的效率與效益。將成本管理全面貫徹于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，采取有效依據(jù)合理控制企業(yè)決策與計(jì)劃工作，重視成本管理建設(shè)。

（二）合理使用稅務(wù)政策

多數(shù)企業(yè)在現(xiàn)階段積極拓展自身營(yíng)業(yè)范圍的目的在于提升自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)獲取較大的市場(chǎng)份額。越發(fā)多元的競(jìng)爭(zhēng)方式也不斷加劇市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈性，只有明確收支平衡點(diǎn)才能實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新銷售方式的科學(xué)性與有效性?，F(xiàn)階段，稅務(wù)籌劃工作可以采用固定資產(chǎn)折舊方法進(jìn)行處理，與此同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)計(jì)提折舊總額雖然大致相同，但針對(duì)銷售方式的差別，使其正視各個(gè)時(shí)期所產(chǎn)生的折舊額度，根據(jù)實(shí)際分別進(jìn)行深入分析，而這也在一定程度上說明民營(yíng)企業(yè)的利潤(rùn)總額依據(jù)各時(shí)期折舊額度的不同有較大區(qū)別。因而，針對(duì)各時(shí)期的實(shí)際情況正確利用會(huì)計(jì)政策，杜絕盲目采用加速折舊法的方式獲得超出實(shí)際情況的利潤(rùn)總額，以合理的折舊方法處理現(xiàn)有問題。稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家為大力支持民營(yíng)企業(yè)納稅人經(jīng)營(yíng)發(fā)展的有力舉措，在企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)及稅務(wù)籌劃工作中應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)知稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)實(shí)意義及未來發(fā)展的重要性。以合理措施最大程度享受現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，依據(jù)國(guó)家扶持在保障經(jīng)營(yíng)成本的同時(shí)，獲取一定的利潤(rùn)空間，如在利用國(guó)家優(yōu)惠政策時(shí)可以采用資產(chǎn)重組分立方法享受國(guó)家優(yōu)惠待遇。其中重點(diǎn)觀察國(guó)家優(yōu)惠政策中的免稅與減稅政策，以減稅方法為例，企業(yè)依據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定針對(duì)其經(jīng)營(yíng)發(fā)展中到具體項(xiàng)目能夠免除全部納稅款項(xiàng)的內(nèi)容積極推廣與應(yīng)用各個(gè)稅種。其次，國(guó)家在出臺(tái)優(yōu)惠政策時(shí)除免稅方法外，還大力推行減稅措施，依據(jù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)對(duì)于相關(guān)稅務(wù)減少應(yīng)納稅額，幫助企業(yè)快速實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的。現(xiàn)階段，減稅方法已經(jīng)成為稅收籌劃中的核心手段之一，其不僅能夠大力扶持國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)及公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，還能夠?yàn)楦鱾€(gè)發(fā)展中的企業(yè)提供使用政策福利。

（三）利用會(huì)計(jì)處理方法

利用納稅期遞延籌劃方法的目的在于其自身所代表的含義難以在有效程度內(nèi)降低納稅絕對(duì)額，但可以利用其他方式增加本期現(xiàn)金，增加企業(yè)納稅人現(xiàn)有本期資金，從而擴(kuò)大流動(dòng)資產(chǎn)的現(xiàn)有范圍。與此同時(shí)，以完善的會(huì)計(jì)處理方法為主要應(yīng)用手段，以期能夠最大程度實(shí)現(xiàn)納稅期遞延納稅目的，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)最低暫時(shí)性差異縮減，以保證民營(yíng)企業(yè)稅收利益增長(zhǎng)的穩(wěn)定性與長(zhǎng)遠(yuǎn)性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理工作之間的區(qū)別，避免在實(shí)際工作中發(fā)生沖突性矛盾，以現(xiàn)行稅法為基礎(chǔ)開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作能夠更好適應(yīng)稅法政策，只有尊崇國(guó)家稅法規(guī)定與調(diào)整內(nèi)容才能實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)工作的合理性。完善的會(huì)計(jì)制度能夠解決稅務(wù)部門在處理相關(guān)事宜中存在的問題，進(jìn)而服從接受現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度及相關(guān)規(guī)定。除此之外，企業(yè)以自身實(shí)際需求為出發(fā)點(diǎn)合理選擇存貨計(jì)價(jià)方式，通過對(duì)存貨計(jì)價(jià)方法的配套設(shè)計(jì)，正確認(rèn)知稅收優(yōu)化政策的現(xiàn)實(shí)性意義，推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。正確認(rèn)知管理工作的重要性，以實(shí)現(xiàn)其主導(dǎo)優(yōu)勢(shì)，民企應(yīng)當(dāng)定期開展稅務(wù)籌劃培訓(xùn)工作，使各級(jí)人員能夠理解稅務(wù)籌劃及管理工作對(duì)其日后發(fā)展的重要意義。

（四）規(guī)范稅務(wù)籌劃行為

通過合理分析成本與效益實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作的規(guī)范性與有效性，從而保障稅收籌劃收益高于稅收籌劃成本，進(jìn)一步推動(dòng)稅收籌劃工作的有序開展。全面認(rèn)知與學(xué)習(xí)國(guó)家現(xiàn)行出臺(tái)的優(yōu)惠政策，在各項(xiàng)工作中認(rèn)真落實(shí)與貫徹相關(guān)法律發(fā)揮其實(shí)際效力。稅收籌劃工作作為系統(tǒng)性工作內(nèi)容，其特點(diǎn)在于周期漫長(zhǎng)且極具綜合性，因此，專業(yè)人員在稅務(wù)籌劃方案中應(yīng)當(dāng)全面了解企業(yè)的具體情況與實(shí)際需求，以企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展目標(biāo)為切入點(diǎn)，對(duì)其各項(xiàng)工作予以明確，進(jìn)一步協(xié)調(diào)各方經(jīng)濟(jì)利益，優(yōu)化企業(yè)發(fā)展方向，重視納稅籌劃方案所體現(xiàn)的合理性，通過規(guī)范性工作以提升民營(yíng)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。以民營(yíng)企業(yè)自身利益為需要是稅收籌劃工作的積極意義，亦能夠在一定程度上解決企業(yè)在其發(fā)展中所遇到的問題與矛盾，完善的稅法條例能夠?yàn)槠髽I(yè)調(diào)整自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與優(yōu)化資源配置提供一定條件，通過正常經(jīng)營(yíng)性支出，以現(xiàn)行稅收法規(guī)為重要導(dǎo)向規(guī)范自身稅務(wù)籌劃行為，在實(shí)現(xiàn)最佳配比的同時(shí)提升企業(yè)稅后利潤(rùn)。

三、結(jié)束語

為實(shí)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展稅收籌劃與管理工作勢(shì)在必行，重視稅務(wù)籌劃工作對(duì)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的現(xiàn)實(shí)性意義。在其經(jīng)營(yíng)過程中全面認(rèn)知國(guó)家現(xiàn)行稅務(wù)政策的實(shí)際含義，通過科學(xué)的稅收籌劃管理手段，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升其風(fēng)險(xiǎn)防范能力為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)奠定良好基礎(chǔ)。

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