內(nèi)部控制體系在企業(yè)中的應(yīng)用

趙麗

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制體系? 企業(yè)? 管控

一、公司管理現(xiàn)狀分析和存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的缺乏

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)當(dāng)中，其內(nèi)部控制屬于比較良好的內(nèi)在機(jī)制，可以很好的實(shí)施自我調(diào)節(jié)以及自我制約，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。內(nèi)控環(huán)境好壞在一定程度上決定了內(nèi)部控制的有效性。公司管理層只注重銷售業(yè)績，忽視內(nèi)部控制在公司治理中的作用，公司自開辦以來沒有設(shè)立專門的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，全責(zé)劃分不明確，每個(gè)人的責(zé)任不清楚，導(dǎo)致推卸責(zé)任，各個(gè)部門之間不能密切合作。

（二）公司管理制度落實(shí)不到位

在企業(yè)的發(fā)展過程中，設(shè)置的管理制度不具備完善性，相應(yīng)的制度和企業(yè)的具體發(fā)展之間不相適應(yīng)。制度執(zhí)行缺乏剛性，執(zhí)行力不足，考核不嚴(yán)，員工自我約束意識不強(qiáng)，使管理制度流于形式，造成不良企業(yè)文化，給公司未來的發(fā)展埋下不利隱患。

（三）公司管理創(chuàng)新能力不足

公司管理還是引用原來的企業(yè)管理制度，不能滿足于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，現(xiàn)在企業(yè)管理呈現(xiàn)多元化、縱深化的趨勢，公司管理層還未意識到管理變革的時(shí)代已經(jīng)來了。

二、選擇內(nèi)部控制體系的主要原因

（1）在企業(yè)當(dāng)中建立比較健全的內(nèi)部控制體系，可以促進(jìn)企業(yè)在發(fā)展的過程中更加有效的實(shí)施經(jīng)營。重視內(nèi)部控制的健全化，可以在會計(jì)部門、業(yè)務(wù)部門以及統(tǒng)計(jì)部門的基礎(chǔ)上實(shí)施相關(guān)報(bào)告以及制度的規(guī)劃，進(jìn)一步把企業(yè)的生產(chǎn)、財(cái)務(wù)以及營銷各部門等進(jìn)行更好的結(jié)合，從而保障各部門之間可以更加密切的配合，使得整體的作用得到充分的發(fā)揮，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的完成。與此同時(shí)，實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)督以及考核，可以使得工作實(shí)績更好的反映出來，加上獎(jiǎng)懲制度的合理實(shí)施，可以保障員工的工作熱情以及潛能得到積極的發(fā)揮，從而對整個(gè)企業(yè)在經(jīng)營效率方面的提高有很大的促進(jìn)作用。

（2）企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系的過程中，一定要保障其具備流程化，構(gòu)建一條基于風(fēng)險(xiǎn)控制的主線，從業(yè)務(wù)流程入手，從財(cái)務(wù)角度出發(fā)，基于業(yè)務(wù)流程關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)管理升級，增強(qiáng)了企業(yè)核心競爭力和價(jià)值創(chuàng)造力。

（3）企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立可以使人才隊(duì)伍建設(shè)和財(cái)務(wù)信息共享，保障銷售部門對產(chǎn)品的成本構(gòu)成、銷售目標(biāo)策略以及產(chǎn)品的對比分析數(shù)據(jù)等更加的清楚，生產(chǎn)部門一定要比較合理的掌握庫存產(chǎn)品的具體結(jié)構(gòu)以及數(shù)量，采購部門要非常清晰的了解現(xiàn)有供應(yīng)商以及潛在供應(yīng)商之間的價(jià)格優(yōu)勢。

三、內(nèi)部控制體系具體應(yīng)用模式和應(yīng)用流程

根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略需求，為達(dá)到企業(yè)總體目標(biāo)，必須打破原有的業(yè)務(wù)流程，進(jìn)行新的應(yīng)用流程可從以下幾個(gè)方面;

（一）搭建框架依據(jù)框架來分析適合自己的內(nèi)控體系

首先，在公司的運(yùn)營過程中，財(cái)務(wù)管理體系屬于比較核心的內(nèi)容，其可以對財(cái)務(wù)管理體系當(dāng)中存在的關(guān)鍵矛盾實(shí)施解決;其次，財(cái)務(wù)管理部門的經(jīng)理必須要具備較高的業(yè)務(wù)水平，這樣才可以對生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)中的具體環(huán)節(jié)具備更加全面的認(rèn)識，但是財(cái)務(wù)科員相對次之，重點(diǎn)進(jìn)行科室培訓(xùn)，重新依據(jù)資金活動(dòng)的內(nèi)控制定更為適合企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，重新編制了《財(cái)務(wù)管理制度》包括資金計(jì)劃及使用標(biāo)準(zhǔn)、生產(chǎn)、采購質(zhì)量流程與協(xié)接、銷售流程、差旅費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等各事項(xiàng)的管理規(guī)定和流程，在制度中從財(cái)務(wù)管理向價(jià)值鏈的前端延伸，一直伸向銷售、采購、生產(chǎn)等各個(gè)環(huán)節(jié)，使各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)使內(nèi)部控制起到事半功倍的效果。在財(cái)務(wù)核算的各個(gè)環(huán)節(jié)融入管理會計(jì)工具理念，充分利用管理會計(jì)工具作用積極改造財(cái)務(wù)流程。

應(yīng)用內(nèi)部控制體系工具方法后對比表 1 （單位：%）

（二）按照規(guī)程處理

采購業(yè)務(wù)嚴(yán)格按照請購、詢價(jià)、會議審議、擬定供應(yīng)商、審批、采購、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的程序辦理，并且需要實(shí)施記錄，保障采購登記制度的完善化，重視采購訂單，采購合同以及采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。

（三）職責(zé)分離

要明確相關(guān)部門的具體職責(zé)，實(shí)行對口管理。保障銷售登記制度的完整化，重視銷售合同、銷售計(jì)劃、銷售通知單、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。

四、取得成效

（一）應(yīng)用內(nèi)部控制體系工具方法后對公司產(chǎn)生的影響

在公司領(lǐng)導(dǎo)層的大力支持和幫助下，運(yùn)用內(nèi)部控制管理工具后企業(yè)效益穩(wěn)步提升。公司的凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率等指標(biāo)均呈上升趨勢，說明內(nèi)部控制管理工具的有效，從內(nèi)部管理看，崗位相互監(jiān)督制約。公司營運(yùn)能力增強(qiáng)，資產(chǎn)運(yùn)用效率提高，投資者的利益保障程度加大。（見應(yīng)用內(nèi)部控制體系工具方法后對比表1）

（二）對解決管理問題的評價(jià)

公司運(yùn)用內(nèi)部控制管理工具消除了崗位不相容的現(xiàn)象;解決了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層只注重收入而不關(guān)心成本費(fèi)用的支出，只考慮眼前利益而不重視企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展。

（三）對支持單位制定和落實(shí)戰(zhàn)略的評價(jià)

使企業(yè)有了戰(zhàn)略目標(biāo)，依據(jù)目標(biāo)逐層落實(shí)，時(shí)時(shí)跟進(jìn)，及時(shí)反饋;各部門溝通更加順暢、及時(shí)、有效，確保企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。

（四）對提升單位管理決策有用性的評價(jià)

通過全面預(yù)算在工作中的運(yùn)用和反饋的信息，可能及時(shí)調(diào)整企業(yè)決策，使之更能符合企業(yè)發(fā)展的需求。

五、結(jié)束語

綜上所述，通過實(shí)施之后發(fā)現(xiàn)：應(yīng)用內(nèi)部控制體系管理工具要有明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，需要領(lǐng)導(dǎo)的支持與協(xié)調(diào)。內(nèi)部控制體系會計(jì)工具的應(yīng)用最主要的是要得到公司領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，這是企業(yè)管理變革的首要條件。只有領(lǐng)導(dǎo)層重視了，才能全面調(diào)動(dòng)企業(yè)各部門及所有員工的積極性，才能便于各部門進(jìn)行良好的溝通，內(nèi)部控制體系工具才能長久的得到有效運(yùn)用。

參考文獻(xiàn)

[1]王夏.我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策探析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2011，23（17）：190-191.

[2]高杰，賀敦祥.淺議企業(yè)內(nèi)部控制[J].會計(jì)之友，2004（05）：69.

[3]胡凌云，袁小勇.內(nèi)部控制審核之我見[J].寧夏審計(jì)，2002，000（003）：23.