企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險及其會計規(guī)避探析

郭蕊

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)? 稅務(wù)風(fēng)險 規(guī)避

一、引言

能為企業(yè)稅務(wù)營造良好的發(fā)展環(huán)境是稅收管理部門不斷追求的目標(biāo)，所以稅收機(jī)構(gòu)需要這項業(yè)務(wù)進(jìn)行不定期的審核檢驗，從中發(fā)現(xiàn)問題的根源所在。這樣可以適度降低和預(yù)防風(fēng)險的的發(fā)生讓企業(yè)運行更加暢通。企業(yè)對實時稅收體系程度適應(yīng)程度決定著企業(yè)是否能依次解決當(dāng)時的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)必須結(jié)合實際現(xiàn)狀制定出一整套合理的實用性強(qiáng)的稅務(wù)方案。

二、企業(yè)存在的稅務(wù)管理風(fēng)險的起因

首先，面對我國稅法的實時更新不斷推出新的法律法規(guī)都是為了滿足不同的職能部門的需要。企業(yè)認(rèn)識到稅收的可持續(xù)發(fā)展的重要性之后就要做到對外界變動的政策進(jìn)行很敏感的識別。及時了解新的財政動向可以利于企業(yè)選擇配套的財務(wù)政策;其次，對于同一企業(yè)的相同涉稅行為來講，不同的執(zhí)法機(jī)構(gòu)和不同的執(zhí)法人員進(jìn)行判斷時管控的范圍也不一樣，裁定的結(jié)果也各有不同。

三、企業(yè)存在的稅務(wù)管理風(fēng)險有哪些方面

（一）企業(yè)內(nèi)部存在稅務(wù)管理風(fēng)險

企業(yè)開展好稅務(wù)工作的基礎(chǔ)是建立在稅務(wù)人員具備良好的綜合素質(zhì)和專業(yè)的稅務(wù)管理技能之上的。企業(yè)對稅籌的認(rèn)知不全面、稅務(wù)管理人員不夠?qū)I(yè)時，企業(yè)的財務(wù)工作不能只局限于服務(wù)的稅務(wù)部門。這樣就發(fā)揮不了企業(yè)稅務(wù)管理的全面性。企業(yè)可以通過調(diào)整進(jìn)項稅額和銷項稅額的方法來實現(xiàn)減少企業(yè)納稅額度，這樣就有利于減輕稅負(fù)給企業(yè)帶來的壓力。稅收計劃不完善就會帶來稅籌差錯存在財務(wù)隱患。先從基本根源找到并發(fā)現(xiàn)有可能存在的問題科學(xué)的對風(fēng)險進(jìn)行分析要從源頭防范稅務(wù)風(fēng)險，這樣對構(gòu)建良好的稅務(wù)環(huán)境和進(jìn)一步完善的稅務(wù)構(gòu)架大有益處。

（二）外在因素不可控制風(fēng)險

企業(yè)經(jīng)營中有些項目因為特殊原因需要很長時間才能完成，在這期間稅收政策可能出現(xiàn)新的變化。能否合理地將稅收方案制定在有可控的彈性范圍內(nèi)，這關(guān)系到企業(yè)稅務(wù)管理能否繼續(xù)井井有條的發(fā)展下去。當(dāng)稅務(wù)方案的成本比想要節(jié)約的資金量高的時候，企業(yè)稅務(wù)就會失效。再者就是企業(yè)對稅收方案實行緊縮型的政策這時的企業(yè)就會對原來的稅務(wù)計劃從頭至尾的修改，對稅收計劃方面的資金投入會更多。宏觀環(huán)境的越是復(fù)雜多變，企業(yè)的管理機(jī)制不健全，執(zhí)行新舊稅收法規(guī)政策的時候偏差就越大，這時候企業(yè)如果能做出及時的反應(yīng)和處理，就可以降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

（三）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范意識淡薄

企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險往往是一直伴隨企業(yè)的發(fā)展的，在進(jìn)行風(fēng)險管理控制的過程中，其中包含的內(nèi)容有資金運作市場占有率等其他方面的風(fēng)險進(jìn)行管理控制，但是在稅務(wù)風(fēng)險方面缺乏基本的控制防范意識，需要特別提出的是企業(yè)的核心領(lǐng)導(dǎo)層對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理的態(tài)度以及稅務(wù)風(fēng)險有可能在企業(yè)經(jīng)營中帶來怎樣的不良后果。這些考慮的不夠周到時就是缺乏關(guān)于如何正確認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險意識。有意識才會加以防范。

四、關(guān)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避的探析

（一）堅持合法性原則

企業(yè)納稅方案要做到有法可依，確保稅務(wù)籌劃的合理性。將原有稅務(wù)法規(guī)與新的稅務(wù)法規(guī)進(jìn)行比較，對不同的方案進(jìn)行比較，擇優(yōu)選用。首先對相關(guān)法規(guī)條款和立法背景有準(zhǔn)確的把握，還要稅收籌劃是怎樣的過程也要進(jìn)行全面分析，逐步實現(xiàn)依法稅籌的原則。合法合理的納稅方案既可以讓企業(yè)順利的繼續(xù)盈利也可以規(guī)范稅務(wù)環(huán)境。

（二）加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通

在法律種類多種多樣而且層次也不統(tǒng)一在這種情況下，針對稅收執(zhí)法者也各不相同對法律法規(guī)的理解也存在差異?；谏鲜鰡栴}，企業(yè)要緊跟國家政策的改革步伐，企業(yè)與稅務(wù)部門的溝通和交流要不斷地增強(qiáng)，共同制定稅收籌劃方案，這樣制定的方案更有利于便于稅收籌劃方案的的順利實施。企業(yè)與稅務(wù)部門溝通不及時，制定方案時就會與稅收部門意見不能達(dá)成一致，直接阻礙整個稅收籌劃方案的進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格遵守法律的各項明文規(guī)定，控制企業(yè)的稅務(wù)成本能有效提升企業(yè)的辦稅效率，堅決杜絕違反亂紀(jì)的現(xiàn)象出現(xiàn)。

（三）選擇配套的稅務(wù)政策至關(guān)重要

所有企業(yè)經(jīng)營的動力都是希望實現(xiàn)收益最大化，達(dá)到這一目標(biāo)可以通過稅收籌劃來實現(xiàn)，而稅收籌劃是為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化服務(wù)的。最終目的和階段性目標(biāo)的混兩者容易產(chǎn)生混淆，這就讓有些企業(yè)只為了實現(xiàn)短期內(nèi)稅后利潤收益能夠最高所采用的稅籌方案失去最初的效果。企業(yè)遇到類似的項目時為了實現(xiàn)高效的稅籌而會投入大量的資金和滿足稅收優(yōu)惠政策的要求等來實現(xiàn)最終額高效回報，這樣就會失去一些其他的投資項目，最終可能面臨企業(yè)稅籌成本和稅籌結(jié)果比例失調(diào)。

（四）加強(qiáng)對管理人員和辦稅人員的素養(yǎng)的提高

企業(yè)在納稅過程中申報時要對涉稅問題予以嚴(yán)格審核，如果對涉稅問題審核不夠嚴(yán)格，就會致使控制不了稅務(wù)風(fēng)險的現(xiàn)象發(fā)生，在事后補(bǔ)救也挽回不了局面。于此同時，財務(wù)管理人員片面的將財務(wù)核算和編制各種報表作為工作重心，稅務(wù)風(fēng)險管理工作被忽視，現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)沒有設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門，配備的人員也并不全都是專業(yè)的稅務(wù)管理人員，對防范稅務(wù)風(fēng)險的管理水平也有待提高。企業(yè)從上到下的所有部門都要認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險的重要性，稅務(wù)風(fēng)險意識的培養(yǎng)要全員都參與進(jìn)來，加強(qiáng)對管理人員和辦稅人員的素養(yǎng)的提高就是減輕企業(yè)納稅的負(fù)擔(dān)。

五、結(jié)束語

稅收法具有一定的原則性。其中包含的程序和所涉及的實體都是有規(guī)定的。經(jīng)調(diào)查偷稅漏稅的企業(yè)大多在稅務(wù)管理方面不是對稅收法相關(guān)的法律法規(guī)理解不到位，就是不能充分認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的負(fù)面影響和運營困難。對預(yù)防工作更是無從談起，對于各類稅收政策的改革也難以適應(yīng)。稅收機(jī)制在初級階段培養(yǎng)更多的專業(yè)人才，可以適當(dāng)約束稅務(wù)征收的隨意性。稅務(wù)工作應(yīng)該是在結(jié)合相關(guān)理論的前提下有依據(jù)展開財務(wù)管理活動。

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