公司項(xiàng)目預(yù)決算財(cái)務(wù)分析的重要性

楊鷹

關(guān)鍵詞：項(xiàng)目預(yù)決算 重要性 財(cái)務(wù)分析

一、項(xiàng)目預(yù)決算的含義

預(yù)決算是預(yù)算和決算的統(tǒng)稱。其中預(yù)算是企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)不可缺少的控制手段。企業(yè)要不斷優(yōu)化其經(jīng)營(yíng)效益就需要對(duì)其全過程的資源投入進(jìn)行控制，而預(yù)算過程就是基于過程控制的管理系統(tǒng)。項(xiàng)目的預(yù)算實(shí)際即為對(duì)某個(gè)項(xiàng)目在未來一定時(shí)期內(nèi)在收入和支出方面的計(jì)劃，是一種事先的預(yù)估算。預(yù)算的制定是基于組織目標(biāo)的，通過在執(zhí)行過程中進(jìn)行落實(shí)，以過程控制為核心，而過程控制的對(duì)象就是業(yè)務(wù)活動(dòng)或資源運(yùn)用。進(jìn)行預(yù)算的基礎(chǔ)是業(yè)務(wù)活動(dòng)，是動(dòng)態(tài)的，不是根據(jù)靜止歷史數(shù)據(jù)構(gòu)建出的另一套數(shù)據(jù)，而是對(duì)現(xiàn)實(shí)業(yè)務(wù)開展所需的資源需求的反映和安排。

決算的含義要結(jié)合預(yù)算來理解，它是在項(xiàng)目（或年度）結(jié)束后，參照項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)預(yù)算執(zhí)行實(shí)際效果的總結(jié)，根據(jù)決算結(jié)果可對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行獎(jiǎng)懲。預(yù)算和決算是相互對(duì)應(yīng)的關(guān)系。決算的編制要參考預(yù)算的內(nèi)容才能完成。利用決算信息的分析，可以幫助下一步制定預(yù)算時(shí)有更合理的參考依據(jù)。項(xiàng)目的決算又是對(duì)預(yù)算的編制質(zhì)量的檢查，當(dāng)決算結(jié)果和預(yù)算對(duì)比出現(xiàn)較大差異時(shí)，就說明項(xiàng)目預(yù)算的編制環(huán)節(jié)存在改進(jìn)空間，從而有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的漏洞，避免重復(fù)出現(xiàn)同樣的錯(cuò)誤，給企業(yè)帶來資產(chǎn)損失。

二、項(xiàng)目預(yù)決算財(cái)務(wù)分析的重要性

當(dāng)企業(yè)發(fā)展規(guī)模進(jìn)一步增大時(shí)，引進(jìn)或開發(fā)的商業(yè)項(xiàng)目的也會(huì)隨之不斷增加。項(xiàng)目類型也會(huì)向著多元化、多樣性的方向發(fā)展，因此，項(xiàng)目中財(cái)務(wù)管理的復(fù)雜性程度也越來越高。強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目預(yù)決算財(cái)務(wù)分析的重視，能夠在多個(gè)方面促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，提升管理水平。

（一）強(qiáng)化成本管理

對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)決算財(cái)務(wù)分析最基本的作用即為對(duì)成本的有效管理。預(yù)算中包括現(xiàn)金預(yù)算、損益預(yù)算以及預(yù)計(jì)資金平衡等，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)所需的人工、設(shè)備等各個(gè)流程進(jìn)行精細(xì)化的分析，是為了能夠更加合理、高效地分配企業(yè)的資金、物資以及人力等資源，為項(xiàng)目的實(shí)施質(zhì)量和效果以及公司的戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而服務(wù)。利用預(yù)決算能科學(xué)、合理地對(duì)項(xiàng)目的預(yù)期資金投入、所需現(xiàn)金流量及其他管理成本等信息進(jìn)行預(yù)測(cè)，并通過決算總結(jié)該項(xiàng)目實(shí)施過程中的紕漏，發(fā)現(xiàn)預(yù)算中不合理的地方，不斷提升預(yù)算編制的能力。通過預(yù)決算系統(tǒng)的過程細(xì)化項(xiàng)目執(zhí)行中的資金管理，強(qiáng)化項(xiàng)目建設(shè)和運(yùn)營(yíng)過程中的成本管控。通過精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理能夠保證資金的合理使用，降低項(xiàng)目運(yùn)行所需成本，將有限的經(jīng)費(fèi)發(fā)揮出最大價(jià)值。

（二）有利于進(jìn)行項(xiàng)目甄選

項(xiàng)目的預(yù)決算不僅僅是建工類企業(yè)或政府單位工作流程的必不可少的部分，對(duì)于任何有承擔(dān)或引進(jìn)項(xiàng)目的企業(yè)，都需要進(jìn)行項(xiàng)目的預(yù)決算。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，業(yè)務(wù)中涉及的項(xiàng)目種類也會(huì)增多，在項(xiàng)目建設(shè)過程中，常出現(xiàn)實(shí)際消耗的金額與預(yù)算中的差異較大，可能出現(xiàn)建設(shè)資金不足，拖延工作的進(jìn)度，或出現(xiàn)已申領(lǐng)的資金過剩，部分資金被閑置。項(xiàng)目決算能夠掌握投入資金的使用效率，當(dāng)出現(xiàn)成本費(fèi)用中與預(yù)算偏離程度大的項(xiàng)目時(shí)，則需要考察是否是項(xiàng)目執(zhí)行或預(yù)算編制出現(xiàn)問題。若預(yù)算編制合理，則是業(yè)務(wù)的執(zhí)行不合理，若業(yè)務(wù)執(zhí)行方面沒有大的紕漏，那么則是預(yù)算編制出現(xiàn)問題。不論符合哪種情況，都需要從中進(jìn)行總結(jié)和反饋，從而甄別出類似的項(xiàng)目是否適合在再次的投資建設(shè)，為之后的項(xiàng)目選擇積累經(jīng)驗(yàn)。

（三）促進(jìn)公司管理水平的提高

基于項(xiàng)目的預(yù)決算財(cái)務(wù)分析雖然針對(duì)的對(duì)象是單個(gè)項(xiàng)目，但是各項(xiàng)目的發(fā)展與公司的整體業(yè)務(wù)發(fā)展存在緊密的聯(lián)系，進(jìn)行項(xiàng)目的預(yù)算時(shí)也要考慮公司整體的預(yù)算，因?yàn)轫?xiàng)目預(yù)算的編制直接或間接地與公司的損益目標(biāo)相對(duì)應(yīng)，并且與其業(yè)務(wù)活動(dòng)所需的資源基本一致。因此，在項(xiàng)目預(yù)決算財(cái)務(wù)分析過程中，不僅要各部門之間的配合、協(xié)調(diào)，還影響著公司層面的預(yù)決算，良好的項(xiàng)目預(yù)決算可以通過這一過程提升公司整體的管理水平，優(yōu)化資源配置。

（四）提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)決算財(cái)務(wù)分析有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。會(huì)計(jì)信息是利用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)產(chǎn)出的幫助財(cái)務(wù)管理和企業(yè)管理的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)信息，反映主體過去、現(xiàn)在和將來資金狀況的，能被人們理解的數(shù)據(jù)、消息和資料。主要包括財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告或附注等資料。項(xiàng)目預(yù)算是項(xiàng)目建設(shè)的重要依據(jù)，合理的預(yù)算能保證項(xiàng)目按照預(yù)定的方式和耗費(fèi)進(jìn)行開展，決算能夠有效減少信息失真，真實(shí)反映項(xiàng)目過去和現(xiàn)在的運(yùn)營(yíng)情況，對(duì)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制，并能達(dá)到預(yù)測(cè)未來經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的作用。在編制相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，有更多可以參考的數(shù)據(jù)資料，保證報(bào)表編制的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

三、如何做好公司項(xiàng)目的預(yù)決算

（一）有效應(yīng)對(duì)預(yù)算管理的挑戰(zhàn)

預(yù)算管理在公司項(xiàng)目的落地面臨有四項(xiàng)主要的挑戰(zhàn)：第一，企業(yè)高層管理人員或項(xiàng)目主管人員是否可以將預(yù)算管理作為自身的核心責(zé)任，而非認(rèn)為這僅是財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部的職責(zé);第二，在制定預(yù)算目標(biāo)、編制預(yù)算時(shí)，是否可以形成一整套行之有效的預(yù)算方法和依據(jù)，讓編制有規(guī)可循;第三，能否在內(nèi)部形成一套基于業(yè)務(wù)、貫穿價(jià)值鏈、體現(xiàn)業(yè)務(wù)計(jì)劃與財(cái)務(wù)成果之間轉(zhuǎn)換關(guān)系的預(yù)算模型;第四，能否利用信息化的方式，改善預(yù)算工作的效率，增加管理數(shù)據(jù)的維度。有效應(yīng)對(duì)以上挑戰(zhàn)就需要從管理者認(rèn)識(shí)、科學(xué)的編制方法、業(yè)務(wù)熟悉、信息化管理方面不斷進(jìn)行完善。

（二）依據(jù)公司或項(xiàng)目目標(biāo)編制預(yù)決算

理論上，財(cái)務(wù)人員是無法通過簡(jiǎn)單的計(jì)算來準(zhǔn)確確定項(xiàng)目的預(yù)算規(guī)模的，因?yàn)椴徽撌枪具€是項(xiàng)目都是處在由不確定因素構(gòu)成的動(dòng)態(tài)環(huán)境中。但確定的是它們幾乎都受制于一些相對(duì)確定的因素：公司或項(xiàng)目的期望目標(biāo)、公司的物理和財(cái)務(wù)能力，資源的可得性。正是這三個(gè)相對(duì)確定因素，構(gòu)成了預(yù)算筐或預(yù)算邊界的依據(jù)原則。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)判斷預(yù)算合理的依據(jù)不是單純的數(shù)字，而是組織目標(biāo)。資源是為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)準(zhǔn)備的，目標(biāo)一旦確定，在預(yù)算編制階段考慮的主要問題就是尋找實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的資源配置路徑，而不是單純?yōu)榱藴p少資金耗費(fèi)。為節(jié)省資源而影響目標(biāo)，將可能失去更多的利益。當(dāng)做到一切活動(dòng)和資源都能通過預(yù)算控制時(shí)，才能保證項(xiàng)目盈利。同樣決算的編制也要以為公司目標(biāo)和項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而服務(wù)，及時(shí)清理已發(fā)生的業(yè)務(wù)，整合所有相關(guān)的單據(jù)，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單據(jù)取得的全面和完整。

（三）重視預(yù)決算的動(dòng)態(tài)化過程

雖然需要盡量保證預(yù)決算編制的客觀性，決算基本是對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況的總結(jié)，是基于實(shí)際材料的，數(shù)據(jù)是客觀真實(shí)的，但是預(yù)算相對(duì)于決算而言其中含有的主觀性更強(qiáng)，因?yàn)轭A(yù)算實(shí)際上是在編制時(shí)期根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和預(yù)測(cè)，基于投入產(chǎn)出目標(biāo)，對(duì)未來一定期間可能資源需求作出的主觀安排，是先驗(yàn)的，預(yù)算的編制是一個(gè)時(shí)點(diǎn)行為，但是資源的投入?yún)s是在某一段時(shí)期內(nèi)持續(xù)進(jìn)行的過程，在環(huán)境變化和信息更新時(shí)，基于靜止經(jīng)驗(yàn)和預(yù)測(cè)編制的預(yù)算很難與變動(dòng)的市場(chǎng)環(huán)境完全適應(yīng)。所以，預(yù)算控制只有介入業(yè)務(wù)這個(gè)平臺(tái)，才能發(fā)揮其效用，不能將其看做單純的表格編制行為，而是過程控制，將預(yù)算作為日常工作看待。決算的過程也是類似的，并不是在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)才一次性地進(jìn)行資料的整理，而是在過程中不但對(duì)所需的資料進(jìn)行動(dòng)態(tài)的確認(rèn)，減少其中可能出現(xiàn)的疏漏。

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