“一帶一路”倡議下我國(guó)企業(yè)駐外人員所得稅納稅合規(guī)對(duì)策探討

胡精明

關(guān)鍵詞：企業(yè)駐外人員? “一帶一路”? 納稅合規(guī)? 所得稅

在“一帶一路”倡議引導(dǎo)下，中企海外子公司可以到國(guó)際市場(chǎng)上尋求各類型項(xiàng)目，這樣不但可以促進(jìn)我國(guó)企業(yè)在世界范圍內(nèi)展開布局，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍，而且可以真正提升企業(yè)實(shí)力，為我國(guó)帶來更多的稅收。不過，隨著“走出去”和“引進(jìn)來”的布局構(gòu)建調(diào)整逐步完善，我國(guó)企業(yè)海外子公司企業(yè)和駐外人員所得稅稅務(wù)合規(guī)也要相應(yīng)地作出調(diào)整。

一、文獻(xiàn)綜述

現(xiàn)階段，大部分學(xué)者的研究只是從國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)合規(guī)內(nèi)涵及思路上展開研究，而從中企海外子公司稅務(wù)合規(guī)實(shí)操環(huán)節(jié)的研究相對(duì)較少，王凌（2018）在其文獻(xiàn)中，分析了中企海外子公司在稅務(wù)合規(guī)環(huán)節(jié)的法律問題，由于海外子公司涉及大量的國(guó)家和地區(qū)的法律法規(guī)，而各個(gè)國(guó)家稅務(wù)合規(guī)法律法規(guī)的制定又不盡相同，這就會(huì)造成對(duì)海外稅務(wù)法規(guī)認(rèn)知不到位，而難以有效管控海外子公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，比如一旦不熟悉諸如境外繳納稅金境內(nèi)抵免等政策，極有可能會(huì)導(dǎo)致駐外人員增加額外的稅務(wù)成本。李釗（2014）則從稅務(wù)實(shí)操角度展開分析，對(duì)于大部分海外子公司來說，面對(duì)多地區(qū)財(cái)務(wù)稅務(wù)實(shí)況，由于缺乏一定程度的控制體系，導(dǎo)致當(dāng)展開稅務(wù)實(shí)操時(shí)，只能是依賴海外當(dāng)?shù)氐囊恍┑谌绞聞?wù)所，這樣就很容易導(dǎo)致稅務(wù)實(shí)操質(zhì)量難以控制，極有可能會(huì)由于錯(cuò)誤的稅務(wù)處理而導(dǎo)致?lián)p失相應(yīng)的稅收協(xié)定待遇。平靜（2016）基于溝通視角，展開海外子公司的稅務(wù)合規(guī)管理，對(duì)于企業(yè)總部來說，由于需要與不同國(guó)家不同團(tuán)隊(duì)展開溝通，這一定會(huì)提升溝通成本，很多時(shí)候由于沒辦法及時(shí)反饋，就極有可能造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控失效，損失企業(yè)海外應(yīng)得利益，一定程度上還極有可能導(dǎo)致應(yīng)付稅款多繳，從而最終形成過高的額外成本。凌麗（2012）針對(duì)駐外人員稅務(wù)合規(guī)展開分析，現(xiàn)階段我國(guó)大部分企業(yè)缺乏合理有效的人員派遣政策，導(dǎo)致大部分駐外人員對(duì)于境內(nèi)外個(gè)人稅務(wù)制度、社會(huì)保險(xiǎn)等并不是很清楚，從而造成了潛在的管理風(fēng)險(xiǎn)，并極有可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)額外成本大量增加。劉詩(shī)娟（2018）分析了稅務(wù)合規(guī)的數(shù)據(jù)問題，由于企業(yè)駐外人員基本上分散在多個(gè)國(guó)家，這樣相應(yīng)的數(shù)據(jù)也被分散在各個(gè)地區(qū)，由于各地稅制的不同，企業(yè)總部很難及時(shí)獲得準(zhǔn)確實(shí)效的數(shù)據(jù)反饋，數(shù)據(jù)質(zhì)量差，造成了海外子公司稅務(wù)管理不能及時(shí)監(jiān)控，而造成潛在的管理風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，由于政治、經(jīng)濟(jì)，尤其是中外社會(huì)環(huán)境所呈現(xiàn)出的巨大差異，再加上中外文化的不同，造成了現(xiàn)階段中企海外子公司在溝通環(huán)節(jié)，尤其是稅務(wù)合規(guī)及駐外人員管理上，存在一定的滯后性。當(dāng)前中外稅收制度存在各自的特性，因此對(duì)于我國(guó)企業(yè)駐外人員的稅務(wù)合規(guī)不但會(huì)影響所在國(guó)稅務(wù)合規(guī)常態(tài)化，而且如果稅務(wù)合規(guī)不合理，會(huì)造成企業(yè)總部在稅務(wù)預(yù)定及管理上存在嚴(yán)重的問題，并給其帶來巨大的合規(guī)難題及資源壓力。

二、我國(guó)目前駐外人員所得稅征收規(guī)定現(xiàn)狀分析

根據(jù)財(cái)稅[2009]125號(hào)文第2條規(guī)定，當(dāng)前企業(yè)派遣駐外人員時(shí)，國(guó)家不同其所具備的實(shí)際可抵免境外所得稅稅額也存在一定的變化，不過該駐外人員在所在國(guó)繳納的稅額不能在當(dāng)期應(yīng)繳納稅額中給予相應(yīng)的抵免，而且結(jié)轉(zhuǎn)到年度抵免也不可能。對(duì)于我國(guó)大部分企業(yè)海外子公司駐外人員而言，如果對(duì)于財(cái)稅[2009]125號(hào)文件缺乏重視，也沒有準(zhǔn)確理解，這就會(huì)造成境外駐外人員所得稅抵免難以正確計(jì)算，從而使得駐外人員面臨雙重征稅的風(fēng)險(xiǎn)，本文基于財(cái)稅[2009]125號(hào)文件的具體要點(diǎn)，展開我國(guó)目前駐外人員所得稅征收規(guī)定現(xiàn)狀分析，分別為：

（一）境外所得

125號(hào)文中，針對(duì)境外所得來源地在判定上并沒有給予解釋，而是針對(duì)那些不具備獨(dú)立納稅地位的中企海外子公司的境外所得，不管其是否匯回，總部都要將其計(jì)入當(dāng)期海外應(yīng)納稅所得，并基于國(guó)家稅法實(shí)施條例，確定收入及支出。與此同時(shí)，基于125號(hào)文第三條規(guī)定可以得知，當(dāng)計(jì)算海外子公司應(yīng)納稅所得額度時(shí)，企業(yè)總部將企業(yè)所發(fā)生的境內(nèi)外所得與發(fā)生共同支出在分?jǐn)倳r(shí)要展開合理處理，但是合理的程度到底是什么，并沒有具體規(guī)定。除此之外，對(duì)股息、紅利、利息、租金等消極所得，125號(hào)文規(guī)定相關(guān)的扣除行為要基于企業(yè)所得稅實(shí)施條例進(jìn)一步確定，但是對(duì)于消極收入在確認(rèn)環(huán)節(jié)是否依據(jù)中國(guó)稅法，還是依據(jù)來源國(guó)稅法，并沒有予以明確。

（二）可抵免的所得稅稅額

對(duì)于企業(yè)駐外人員所得稅稅額而言，125號(hào)文中借助否定列舉明確了可抵免企業(yè)駐外人員所得稅外延，下列不屬于可抵免境外說的稅額分別為：

（1）駐外人員本應(yīng)繳納，卻沒有按時(shí)繳納或者少繳納而導(dǎo)致發(fā)生的罰款;

（2）根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，已經(jīng)予以免除的企業(yè)駐外人員所得稅境外所得負(fù)擔(dān)的一部分稅款;

（3）基于稅務(wù)、財(cái)政部門規(guī)定從企業(yè)海外應(yīng)納稅額所得稅中已經(jīng)扣除的部分稅款;

此外，在125號(hào)文中，企業(yè)駐外人員在所在國(guó)所獲得收入，而且該國(guó)與中國(guó)簽訂稅收協(xié)定的，可以在所在國(guó)法律許可下，享受一定的稅務(wù)減免，這一類稅額減免能夠視為在我國(guó)應(yīng)納稅額中給予抵免的已繳稅額，也算作為可抵免的境外所得稅。對(duì)于這一類所得稅稅額而言，雖然125號(hào)文一再說明該稅款是中國(guó)企業(yè)海外分公司駐外人員基于海外稅法規(guī)定應(yīng)繳納，并且繳納已成事實(shí)的企業(yè)駐外人員所得稅稅款。然而這一種稅種能夠滿足“企業(yè)所得稅性質(zhì)”規(guī)定，125號(hào)文并沒有明確，不過基于稅收法定主義基礎(chǔ)，這一點(diǎn)在今后出臺(tái)的文件中肯定會(huì)給予界定。

125號(hào)文第6條規(guī)定中，提出間接抵免的三層中企海外子公司，主要為：第一層：企業(yè)占據(jù)總部超過20%股份的境外企業(yè);第二層：基于第一層基礎(chǔ)上，該企業(yè)直接持有，或者是借助相關(guān)規(guī)定持的外國(guó)企業(yè)間接持有20%以上股份的境外企業(yè);第三層：基于第二層基礎(chǔ)上，由單一居民企業(yè)直接持有或通過相關(guān)規(guī)定持有的境外企業(yè)間接持有總和超過20%以上股份的境外企業(yè)。

（三）抵免限額

企業(yè)所得稅法第17條內(nèi)容，駐外人員在海外納稅時(shí)候所存在的虧損不可以將其與企業(yè)境內(nèi)盈利予以抵消。故而125號(hào)文中針對(duì)境外企業(yè)設(shè)置獨(dú)立納稅地位分支予以系統(tǒng)性解釋，并明確由該分支在境外造成的虧損絕對(duì)不能與境內(nèi)盈利相互抵免，同時(shí)125號(hào)文還提出，企業(yè)駐外人員按照相關(guān)法則計(jì)算得出，當(dāng)期納稅額度總額小于零的，可以要將該數(shù)據(jù)按零處理，故而當(dāng)期境外所得稅抵免限額也屬于零。

（四）境外所得稅實(shí)際抵免額的計(jì)算

在125號(hào)文中，在面對(duì)境外所得稅實(shí)際抵免額的計(jì)算時(shí)，步驟上要給每一步的計(jì)算數(shù)據(jù)都要做出系統(tǒng)性的解釋，而且在計(jì)算時(shí)，要將該企業(yè)境內(nèi)納稅總額，以及該企業(yè)在別國(guó)納稅總額展開一同計(jì)算，然后分別計(jì)算企業(yè)在不同國(guó)家分支的可抵免海外所得稅具體的數(shù)值，以及可抵免具體限額。此過程中，海外分公司當(dāng)年繳納的稅務(wù)，以及在本年度負(fù)擔(dān)的所得稅稅額相對(duì)低于境外抵免限額時(shí)，可以將這一部門稅額視看作為該企業(yè)駐外人員境外所得稅抵免額，而且能夠?qū)⑦@一部分抵免從企業(yè)應(yīng)納稅總額中抵免。不過當(dāng)超過抵免限額時(shí)，要基于企業(yè)境外所得稅抵免額度予以系統(tǒng)性的展開抵免操作。除此之外，當(dāng)企業(yè)無法準(zhǔn)確計(jì)算境外所得稅實(shí)際抵免額時(shí)，這一情況下，企業(yè)在境外該國(guó)所繳納稅收不能被抵免于該企業(yè)本年度應(yīng)納稅總額，更不能結(jié)轉(zhuǎn)至到年底抵免。因?yàn)檫@樣會(huì)導(dǎo)致企業(yè)存在雙重征稅風(fēng)險(xiǎn)，這就會(huì)造成企業(yè)整體稅負(fù)大幅度增加。

（五）簡(jiǎn)易辦法

在125號(hào)文中，企業(yè)申請(qǐng)并且基于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)之后，能夠利用簡(jiǎn)易辦法展開境外所得稅抵免的情況有兩種，分別為：一方面，企業(yè)境外營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，以及符合相關(guān)間接抵免許可的股息，不過，即使這一類股息已經(jīng)具備納稅憑證。但是也極有可能會(huì)存在一定的客觀因素，造成了企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納但是在實(shí)際繳納過程中所應(yīng)計(jì)算出的具體所得稅額度難以真實(shí)、準(zhǔn)確明確，而除去直接繳納再加上企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額，將境外應(yīng)納稅總額12.5%視作企業(yè)抵免限額;另一方面，企業(yè)海外營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上符合相關(guān)間接抵免許可的股息，只要企業(yè)在所在國(guó)地區(qū)按當(dāng)?shù)匾?guī)定繳納稅額，而且這一種稅率要比中國(guó)稅率明顯高的，能夠直接以企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率所統(tǒng)計(jì)得出的抵免限額，視作為本期的可抵免的在境外已經(jīng)基于該國(guó)規(guī)定繳納的企業(yè)所得稅稅額。

（六）征管問題

125號(hào)文中，事關(guān)征管細(xì)節(jié)所存在的問題明確予以規(guī)定，比如針對(duì)企業(yè)境外投資過程中，可以構(gòu)建不具有獨(dú)立納稅地位的機(jī)構(gòu)分支，這一種分支機(jī)構(gòu)在計(jì)算經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)所得的納稅年度和我國(guó)政府規(guī)定的實(shí)際納稅年度存在不同。而且125號(hào)文中，企業(yè)獲得境外所得實(shí)際繳納的境外所得稅，以及企業(yè)所獲的一部分間接負(fù)擔(dān)的境外所得稅，事關(guān)這部分的所得稅額度在抵免的過程中，一定要將其抵免程序體現(xiàn)于境外納稅日的中國(guó)對(duì)應(yīng)納稅日上。

通過上述分析可以得知，125號(hào)文屬于我國(guó)企業(yè)所得稅法中，針對(duì)企業(yè)駐外人員在稅務(wù)合規(guī)環(huán)節(jié)所落實(shí)的境外稅收抵免制度的進(jìn)一步有效完善，這進(jìn)一步驗(yàn)證了我國(guó)稅法對(duì)國(guó)際稅收的重視程度。而且為企業(yè)駐外人員納稅合規(guī)提供了有效的參考。

三、企業(yè)駐外人員所得稅稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)及案例

（一）企業(yè)駐外人員所得稅稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于我國(guó)企業(yè)海外子公司駐外人員所得稅稅務(wù)合規(guī)來說，要基于企業(yè)駐外人員的基本管理基礎(chǔ)上展開進(jìn)一步探討，相對(duì)而言，企業(yè)駐外人員管理要分為三部分：

（1）為針對(duì)駐外人員的成本管理，主要包括駐外人員所應(yīng)獲得的基本薪酬福利，企業(yè)在安置該駐外人員時(shí)所提前指支出的一些派遣成本，以及駐外人員在境外工作過程中該企業(yè)所應(yīng)支付的社保稅負(fù)和該企業(yè)境外所應(yīng)繳納的公司稅負(fù);

（2）針對(duì)駐外人員的合規(guī)管理，主要包括駐外人駐外人員作居留簽證的管理，要管理其簽證事件、具體的國(guó)家等;相關(guān)的社保稅收、雇傭，及外匯等一系列環(huán)節(jié)所制定的有效管理;

（3）針對(duì)駐外人員所展開的風(fēng)險(xiǎn)管理，主要的風(fēng)險(xiǎn)有：由于駐外人員在簽證、稅收、雇傭等一系列合規(guī)管理環(huán)節(jié)存在的不合規(guī)現(xiàn)象而造成的不合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，由于各類因素導(dǎo)致的外派不成功風(fēng)險(xiǎn)，以及由駐外人員個(gè)人所造成的個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)等。

基于上述管理，可以得知現(xiàn)階段企業(yè)駐外人員所面臨的風(fēng)險(xiǎn)為：

（1）關(guān)于駐外人員由于手續(xù)繁雜的工作簽證不合規(guī)問題而受到較為嚴(yán)格的懲罰，對(duì)此風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)一定明確駐外人員最合適的簽證，要確保該簽證不但可以滿足駐外人員的任何商務(wù)需求，還可以有效降低企業(yè)及個(gè)人存在的一系列潛在負(fù)面風(fēng)險(xiǎn);

（2）導(dǎo)致公司稅負(fù)成本增加的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)這一風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以基于125條例，提前在駐外人員所在國(guó)企業(yè)設(shè)置相應(yīng)的常駐機(jī)構(gòu)，從而有效避免企業(yè)額外稅負(fù)成本的增加;

（3）關(guān)于駐外人員所派遣的國(guó)家存在較為繁雜的雇傭要求，而且存在最低工資水平的要求;對(duì)此要充分了解駐外人員所派遣國(guó)家的駐外人員聘用法規(guī)的基礎(chǔ)上，展開駐外人員實(shí)際工資及名義工資的妥善處置;

（4）駐外人員在外派國(guó)家好中國(guó)被雙重征收個(gè)人所得稅及社保，對(duì)此要基于駐外機(jī)構(gòu)，充分了解駐外人員在所在派遣國(guó)的稅務(wù)安排政策，比如稅負(fù)保護(hù)及稅負(fù)平衡等;

（5）駐外人員基于中國(guó)個(gè)人所得稅代繳代扣制度，導(dǎo)致多繳納稅負(fù)，針對(duì)此問題，可以分析駐外人駐外人員資安排發(fā)放地，并向相關(guān)的主管稅局申請(qǐng)相應(yīng)的退稅需求。

（二）企業(yè)駐外人員所得稅稅務(wù)合規(guī)案例。

1、采取措施

可以基于稅負(fù)合規(guī)理論，采用稅負(fù)保護(hù)政策，或者是稅負(fù)平衡政策。稅負(fù)保護(hù)政策指的是確保該駐外人員的稅負(fù)成本并不會(huì)高于該駐外人員在本國(guó)工資所應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù);而稅負(fù)平衡政策指的是保障該駐外人員所承擔(dān)的稅負(fù)要與該駐外人員在本國(guó)所應(yīng)承擔(dān)稅負(fù)相同（如表1）：

表1

（三）注意事項(xiàng)

（1）關(guān)于稅負(fù)保護(hù)：第一，駐外人員要自行申報(bào)、自行繳納本國(guó)及所派遣國(guó)家的稅負(fù);第二，公司與駐外人員展開年終結(jié)算，當(dāng)駐外人員所承擔(dān)的稅負(fù)比在國(guó)內(nèi)原有公司所承擔(dān)稅負(fù)要多時(shí)，公司將承擔(dān)其稅負(fù)超出部門;反之，當(dāng)駐外人員所承擔(dān)的稅負(fù)比在國(guó)內(nèi)原有公司所承擔(dān)稅負(fù)要少時(shí)，這一部分額外的收益，由駐外人員享受。

（2）關(guān)于稅負(fù)平衡：第一，稅負(fù)平衡屬于企業(yè)與駐外人員之間達(dá)成的一種稅負(fù)分擔(dān)協(xié)議，這一種協(xié)議并不需要和國(guó)內(nèi)外稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，而且這一種政策并不違反國(guó)內(nèi)稅法，也不違反國(guó)內(nèi)勞動(dòng)法。故而其公式為：[駐外人員稅負(fù)成本（假設(shè)稅）= 該駐外人員在國(guó)內(nèi)工資基礎(chǔ)上所應(yīng)承擔(dān)的國(guó)內(nèi)稅款]，[公司稅負(fù)成本 = 駐外人員所在國(guó)實(shí)際支付稅款 + 國(guó)內(nèi)實(shí)際支付稅款 - 假設(shè)稅]。第二，稅負(fù)平衡這一種方式被大量的跨國(guó)公司應(yīng)用，不過需要企業(yè)、員工以及相應(yīng)的第三方機(jī)構(gòu)（稅務(wù)代理）予以有效參與。

四、完善企業(yè)駐外人員所得稅稅務(wù)合規(guī)策略

對(duì)于我國(guó)企業(yè)來說，在深入海外市場(chǎng)的同時(shí)，由于經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、政治等環(huán)境存在較大的不同，導(dǎo)致企業(yè)海外子公司駐外人員在稅務(wù)合規(guī)環(huán)節(jié)存在一定程度的困境，為了促進(jìn)企業(yè)駐外人員所得稅稅務(wù)合作，要做到以下幾點(diǎn)：

（一）充分認(rèn)知境外稅務(wù)法規(guī)政策

企業(yè)海外拓展時(shí)，由于分公司眾多，故而企業(yè)會(huì)涉及多個(gè)國(guó)家地區(qū)的不同稅務(wù)法律法規(guī)政策，為了有效管控企業(yè)駐外人員稅務(wù)合規(guī)，企業(yè)首先要充分認(rèn)知其分公司所在國(guó)家的稅務(wù)法規(guī)準(zhǔn)則，充分熟悉各類型稅務(wù)政策，比如企業(yè)駐外人員所在國(guó)繳納稅金境內(nèi)抵免政策，駐外人員境外虧損稅前彌補(bǔ)政策，以及關(guān)于駐外人員外派津貼及相應(yīng)的薪酬福利是否符合所在國(guó)稅收籌劃安排拍，這樣就可以有效減免額外的稅務(wù)成本。

（二）展開有效溝通

為避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控脫節(jié)，對(duì)于企業(yè)來說，總部要及時(shí)和駐外人員所在區(qū)域第三方稅務(wù)團(tuán)隊(duì)展開溝通，從而了解最為及時(shí)的有效反饋。針對(duì)與國(guó)外稅務(wù)部門存在的稅務(wù)爭(zhēng)議，要利用第三方團(tuán)隊(duì)，學(xué)習(xí)國(guó)外稅務(wù)知識(shí)，并基于繳稅行為，逐漸展開大量的稅務(wù)實(shí)操，從而獲得大量的稅務(wù)合規(guī)經(jīng)驗(yàn)，有效避免多繳納應(yīng)付稅款的行為，并保護(hù)好企業(yè)應(yīng)得的稅務(wù)利益。

（三）落實(shí)稅務(wù)合規(guī)實(shí)操

現(xiàn)階段企業(yè)駐外人員在展開稅務(wù)合規(guī)實(shí)操時(shí)，基本依賴所在國(guó)的稅務(wù)事務(wù)所，因此導(dǎo)致稅務(wù)工作質(zhì)量難以保障。對(duì)此企業(yè)駐外人員可以構(gòu)建稅務(wù)實(shí)操機(jī)構(gòu)，派遣專門人員熟悉所在國(guó)稅收協(xié)定待遇，并掌握所在國(guó)稅收實(shí)際操作，從而有效提升企業(yè)駐外人員的事物合規(guī)質(zhì)量。這樣不但能確保稅務(wù)實(shí)操工作的實(shí)效性，還可以將數(shù)據(jù)及時(shí)統(tǒng)計(jì)上交國(guó)內(nèi)企業(yè)總部，使得企業(yè)總部可以借助數(shù)據(jù)分析，開展有效的監(jiān)控及預(yù)警工作，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)駐外人員稅務(wù)合規(guī)環(huán)節(jié)存在的一系列問題，使得企業(yè)駐外人員的利益受損可以被有效避免。

（四）規(guī)范駐外人員合規(guī)管理

關(guān)于合規(guī)管理，主要體現(xiàn)于兩方面：一方面，主要指的是中企駐外人員人員流動(dòng)上，企業(yè)要制定合理的駐外人員外派政策，完善外派流程，并借助有效的管理工具，諸如（如派遣協(xié)議、稅收均衡表、人員成本匡算表、薪酬均衡表等）進(jìn)一步有效規(guī)范駐外人員海外項(xiàng)目的執(zhí)行與管理。另一方面，企業(yè)明確駐外人員所在國(guó)的個(gè)人稅務(wù)支出、出入境管理、社會(huì)保險(xiǎn)額度等方面的要求，有效避免管理風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步降低額外成本支出。

五、結(jié)束語

近年來，為了尋求更好的發(fā)展，中國(guó)企業(yè)紛紛進(jìn)軍海外市場(chǎng)，除了投入大量的資金以外，大部分企業(yè)也會(huì)派遣各類專業(yè)人士深入國(guó)外當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)展開項(xiàng)目落實(shí)，從而有效加深海外市場(chǎng)參與的參與度。調(diào)查可以得知，除了國(guó)有企業(yè)，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)也廣泛布局海外，一方面，這是對(duì)于“一帶一路”倡議中“走出去”的落實(shí);另一方面也是借助國(guó)內(nèi)發(fā)展勢(shì)頭，展開海外并購(gòu)，從而促進(jìn)企業(yè)不斷壯大。但是受不同的政治背景、經(jīng)濟(jì)規(guī)模及社會(huì)意識(shí)形態(tài)，我國(guó)企業(yè)在駐外人員管理及稅務(wù)合規(guī)上仍舊存在著諸如法律、數(shù)據(jù)、溝通、管理等一系列環(huán)節(jié)的問題。此次基于現(xiàn)階段駐外人員所得稅征收規(guī)定現(xiàn)狀分析的基礎(chǔ)上，展開企業(yè)駐外人員所得稅稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)及案例分析，并提出有效的稅務(wù)合規(guī)策略，對(duì)于境外企業(yè)在稅務(wù)環(huán)節(jié)做到全方位的合規(guī)而言，可以提供較好的參考價(jià)值。

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