內(nèi)部控制在籌建期企業(yè)的應(yīng)用和實(shí)踐

杜雪松

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制? 籌建期項(xiàng)目

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。建立和實(shí)施一套統(tǒng)一、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)提高競爭能力，行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

內(nèi)部控制目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

籌建期企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)主要有以下幾個：加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建立，促進(jìn)企業(yè)合法合規(guī)運(yùn)營;加強(qiáng)財務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，構(gòu)建財務(wù)崗位設(shè)置方案;提高財務(wù)信息的準(zhǔn)確性，并及時披露;加強(qiáng)施工項(xiàng)目質(zhì)量、進(jìn)度、安全管理;促進(jìn)企業(yè)盡快實(shí)現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略。

某公司投資建設(shè)的鋁合金加工材項(xiàng)目，規(guī)劃占地約10平方公里，計(jì)劃投資約330億元，建設(shè)期2019年至2023年，總建筑面積約1000萬平方米，銷售收入800-1000億元，稅收80-100億元，創(chuàng)造約1.7萬個就業(yè)崗位。

項(xiàng)目總體分為精深加工、擠壓型材和板帶材三個部分。其中，精深加工部分，規(guī)劃占地約2平方公里，投資約46億元，項(xiàng)目于2019年3月8日開工建設(shè)，計(jì)劃2020年底建成投產(chǎn)，生產(chǎn)鋁合金精深加工產(chǎn)品20萬噸，產(chǎn)品包含鋁合金建筑模板6萬噸、汽車零部件2萬噸、全鋁家居產(chǎn)品4萬噸、軌道車輛車身大部件2萬噸、特種車輛車身6萬噸等產(chǎn)品，達(dá)產(chǎn)后預(yù)計(jì)年實(shí)現(xiàn)銷售收入200億元、稅收20億元。擠壓型材部分，規(guī)劃占地約3平方公里，投資約50億元，于2020年4月開工建設(shè)，2021年底陸續(xù)投產(chǎn)，年產(chǎn)50萬噸鋁合金擠壓型材，達(dá)產(chǎn)后預(yù)計(jì)年實(shí)現(xiàn)銷售收入100-150億元、稅收10-15億元。板帶材部分，規(guī)劃占地約4平方公里，投資約234億元，計(jì)劃2021年開工建設(shè)，2023年陸續(xù)投產(chǎn)，年產(chǎn)120萬噸鋁合金板帶材，達(dá)產(chǎn)后預(yù)計(jì)年實(shí)現(xiàn)銷售收入500-650億元、稅收50-65億元。

某公司目前處于項(xiàng)目建設(shè)的關(guān)鍵時期，正在進(jìn)行深加工區(qū)和擠壓區(qū)的施工建設(shè)。內(nèi)部控制風(fēng)險主要集中在工程項(xiàng)目建設(shè)上，主要風(fēng)險包括：

（1）公司所立項(xiàng)目事前的可行性研究考慮不夠全面、準(zhǔn)確，或委托調(diào)研的單位不夠?qū)I(yè)，對項(xiàng)目的整個產(chǎn)業(yè)鏈評估不系統(tǒng)，最終導(dǎo)致項(xiàng)目不能取得預(yù)期的目標(biāo)，有關(guān)項(xiàng)目報建手續(xù)不完備，造成先建后批，已建未批等后果產(chǎn)生。

（2）工程施工及物資采購的招投標(biāo)過程不夠公開、公平、公正，項(xiàng)目招標(biāo)違反招投標(biāo)相關(guān)法律法規(guī)，導(dǎo)致中標(biāo)人不具備承接項(xiàng)目施工的能力或供應(yīng)的工程物資以次充好，達(dá)不到使用要求等情況。

（3）有關(guān)工程造價信息缺乏市場調(diào)查，不結(jié)合當(dāng)時當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)信息，取材場地、運(yùn)距等不能充分掌握，導(dǎo)致項(xiàng)目概預(yù)算嚴(yán)重脫離實(shí)際，從而使整個項(xiàng)目投資失去總體控制和把握。

（4）建設(shè)工程物資質(zhì)入場前檢測不嚴(yán)格，不能達(dá)到工程使用要求，可能導(dǎo)致工程由于質(zhì)量問題中斷或者返工，增加成本，影響工期。

（5）工程竣工驗(yàn)收時不能嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)范，導(dǎo)致項(xiàng)目內(nèi)容不能滿足生產(chǎn)要求。

針對某公司目前集中的主要風(fēng)險，結(jié)合公司目前的初創(chuàng)實(shí)際情況，制定了適應(yīng)現(xiàn)階段的內(nèi)部控制措施。主要包括：

（1）成立項(xiàng)目管理部，歸口管理工程項(xiàng)目。項(xiàng)目管理部成立目的是為了保證項(xiàng)目建設(shè)各項(xiàng)報建工作高效、有序開展，在工業(yè)項(xiàng)目報建方面保證按照項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并對工業(yè)項(xiàng)目報建過程中影響報建質(zhì)量與進(jìn)度的諸多因素實(shí)施控制，實(shí)現(xiàn)報建工作條理的規(guī)范性。項(xiàng)目管理部主要工作范圍是按照公司擬建項(xiàng)目的計(jì)劃安排和國家有關(guān)建設(shè)政策、法規(guī)、政府相關(guān)部門的報批流程要求，辦理擬建項(xiàng)目的前期報批報建手續(xù)和已建項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收等有關(guān)建設(shè)工程手續(xù)，各階段包括：項(xiàng)目前期策劃階段、項(xiàng)目施工準(zhǔn)備階段、項(xiàng)目實(shí)施階段與項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的各階段報建、報批，分為工程建筑類資料報建和業(yè)務(wù)類報建。

項(xiàng)目管理部工作職責(zé)和要求：熟悉法律法規(guī)，以及關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目報批根建的各種地方規(guī)定，及時了解政策變化，掌握黑龍江省和大慶市地區(qū)的相關(guān)政策。及時履行立項(xiàng)、規(guī)劃、報建，竣工驗(yàn)收、歸檔、辦理房產(chǎn)證等各項(xiàng)手練，及時辦理各項(xiàng)證件。負(fù)責(zé)督辦各參建單位配合報建應(yīng)做的各項(xiàng)工作，包括勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理應(yīng)配合提交的各類文件，以及相關(guān)單位應(yīng)繳的的各項(xiàng)費(fèi)用，如施工企業(yè)應(yīng)繳納的農(nóng)名工工資保障金、工傷保險等。對辦理完成的各項(xiàng)證件，及時登記掃描存檔，并編制證件辦理臺賬，記錄并更新手續(xù)辦理流程，用以更好的指導(dǎo)后續(xù)手續(xù)的辦理工作。對繳納的各項(xiàng)費(fèi)用和各項(xiàng)保證金等項(xiàng)目，應(yīng)按工程項(xiàng)目進(jìn)行記錄并跟蹤，跟進(jìn)相關(guān)押金類或保證金的退回工作。項(xiàng)目專員應(yīng)及時跟蹤有關(guān)政策和地方法規(guī)的變化，凡涉及到在建項(xiàng)目的應(yīng)及時上報主管領(lǐng)導(dǎo)，采取應(yīng)對措施，避免產(chǎn)生行政收費(fèi)的增加或行政審批無法完成等風(fēng)險而影響項(xiàng)目建設(shè)。

（2）加強(qiáng)財務(wù)部門的監(jiān)督職能。在財務(wù)部內(nèi)部設(shè)置審核崗位，招聘有事務(wù)所審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的同事?lián)伪緧徫坏墓ぷ?。審核崗位的主要職能是，參與工程類、采購類全部招投標(biāo)過程，監(jiān)督整個招投標(biāo)過程是否符合規(guī)定，審查供應(yīng)商的資質(zhì)條件是否完備。對符合要求的招投標(biāo)文件簽字確認(rèn)。工程項(xiàng)目應(yīng)盡量選擇公開招標(biāo)的方式，招標(biāo)過程應(yīng)該客觀公正，選擇具有合格資質(zhì)的承包單位。招標(biāo)過程中財務(wù)部派人參加，監(jiān)督招投標(biāo)全過程。

（3）制定適合項(xiàng)目籌建期特點(diǎn)的財務(wù)管理制度。公司成立之初，就制定了《固定資產(chǎn)管理辦法》、《工程物資采購、收發(fā)管理辦法》、《廢舊物資管理辦法》、《票據(jù)報銷管理制度》、《差旅費(fèi)管理辦法》、《招待費(fèi)管理辦法》、《物資出門管理辦法》等財務(wù)制度，從根源做起，用制度管人管事。財務(wù)部的舉措，得到了管理屋的認(rèn)可和大力支持，在實(shí)踐中擴(kuò)大了財務(wù)監(jiān)督的范圍，公司從上到下形成了認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)、遵章守紀(jì)的工作氛圍，為內(nèi)部控制的執(zhí)行創(chuàng)造了良好的環(huán)境。

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