鋼鐵企業(yè)認定高新企業(yè)及研發(fā)加計的研究

王曉燕

關(guān)鍵詞：鋼鐵企業(yè)? 高新企業(yè)? 研發(fā)加計? 稅收風(fēng)險

我國的經(jīng)濟不斷地進步，鋼鐵企業(yè)正處于歷史發(fā)展的關(guān)鍵節(jié)點，在國際競爭機制日益激烈的趨勢背景下，要想在市場上脫穎而出，首先要做好費用會計和稅務(wù)處理工作，利用各種稅收優(yōu)惠激勵政策，這樣才能夠促進企業(yè)蓬勃發(fā)展。與此同時國家為了維護和穩(wěn)定鋼鐵市場，對于鋼鐵高新企業(yè)十分支持，積極采取相應(yīng)的措施，激發(fā)引導(dǎo)企業(yè)自主創(chuàng)新、健康發(fā)展。高新技術(shù)企業(yè)具有自身的特點，其投入的研發(fā)費用多，蘊含著特有的風(fēng)險和規(guī)律，尤其是稅務(wù)風(fēng)險更為明顯。為此要充分發(fā)揮研發(fā)費用加計扣除政策的價值，推動政策的良好的進行，尋找出解決的對策有效地規(guī)避并防范，在市場上提升高新技術(shù)的真正實力。

一、鋼鐵企業(yè)認定高新企業(yè)的重要意義

根據(jù)現(xiàn)有高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作相關(guān)條例和辦法，企業(yè)研究開發(fā)費用的歸集具有一定的差異性。主要體現(xiàn)在人員人工、直接投入、折舊費用、長期待攤費用、設(shè)計費用、裝備調(diào)試費、委托外部研究開發(fā)以及其他費用。研發(fā)費用加計扣除的核心內(nèi)涵為鼓勵企業(yè)加大自主創(chuàng)新能力，在研究開發(fā)領(lǐng)域加大投資力度。作為一種稅收優(yōu)惠政策，旨在通過減免稅收的方式，激發(fā)高新技術(shù)企業(yè)的潛力，扣除加成一定比例的數(shù)額。這樣不僅可以節(jié)約復(fù)審資格的時間，還可以有效降低高新企業(yè)稅負。基于高新企業(yè)優(yōu)惠稅率的優(yōu)勢，高新企業(yè)需要完善企業(yè)管理制度，規(guī)范化管理項目要求與標準，加大持續(xù)歸集研發(fā)的力度，創(chuàng)新優(yōu)化企業(yè)管理制度，實現(xiàn)企業(yè)稅負與運營成本的協(xié)調(diào)籌劃，最終形成最佳化模式合理幫助企業(yè)轉(zhuǎn)化科技研發(fā)成果。

二、鋼鐵高新企業(yè)研發(fā)加計扣除所務(wù)風(fēng)險解析

（一）研發(fā)費用歸集風(fēng)險

就目前企業(yè)的發(fā)展來看，在落實研發(fā)費用加計扣除政策中，首先，要明晰巨大的稅務(wù)風(fēng)險的要素為企業(yè)的所得稅。假若歸集風(fēng)險一旦爆發(fā)，將會產(chǎn)生后續(xù)相關(guān)一系列的稅務(wù)風(fēng)險危機。由于研發(fā)費用所采取的標準劃分缺乏一致性，而且一些高新企業(yè)甚至抱著僥幸心理擅自對設(shè)計層面進行更改，尤其凸顯操作特性、工序規(guī)范、工藝研發(fā)構(gòu)思當(dāng)中。正是缺乏對文件內(nèi)容之間差異性的正確理解和認知，才會導(dǎo)致潛在稅務(wù)風(fēng)險急劇上升。在與政策規(guī)定不兼容的項目當(dāng)中，必須要掌握歸集口徑的實質(zhì)辨別和監(jiān)管，使得享受稅收加計扣除優(yōu)惠效應(yīng)進一步凸顯，但不可跨越自主擴大研發(fā)費用的“雷池”半步。

（二）申報材料準備不足

在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的特殊歷史進程當(dāng)中，由于思維固化嚴重，在很多工作改革的開展中步伐相對緩慢。在與高新企業(yè)認定的對接當(dāng)中，受傳統(tǒng)弊病的干擾和制約，呈現(xiàn)出申報材料準備不足的狀況。申報材料準備風(fēng)險作為最為常見的風(fēng)險之一，多與立項管理意識淡薄，企業(yè)在開展研發(fā)活動中出現(xiàn)項目周期不夠明確，或者立項材料和技術(shù)成果缺乏關(guān)聯(lián)等問題，正是過于粗略的立項方式，使得立項細節(jié)沒有形成對應(yīng)規(guī)范的立項書，導(dǎo)致經(jīng)費預(yù)算以及設(shè)備人員出現(xiàn)風(fēng)險，以至于有后續(xù)無法享受稅收優(yōu)惠政策，影響企業(yè)研發(fā)管理。

（三）研發(fā)項目管理風(fēng)險

即使企業(yè)在研發(fā)項目管理風(fēng)險和申報材料準備工作當(dāng)中都沒有出現(xiàn)風(fēng)險，但也不代表后續(xù)就萬事大吉。很多高新企業(yè)由于缺乏規(guī)范合理的研發(fā)管理流程，以至于后續(xù)研發(fā)部門與財務(wù)部門相互脫節(jié)，無法起到良好的溝通配合效應(yīng)，在多方面不確定因素的干擾影響下，使財務(wù)管理難以落實到位，極易引發(fā)研發(fā)項目管理風(fēng)險危機。一旦在研發(fā)項目管理活動中出現(xiàn)管理失控的狀況，勢必會造成技術(shù)、時間、進度和成果出現(xiàn)不同程度的影響，不僅會引發(fā)進展緩慢或擱淺無法繼續(xù)，還有可能造成研發(fā)活動失敗。

三、高新企業(yè)應(yīng)對研發(fā)加計籌劃的舉措與建議

為了幫助高鐵企業(yè)有效認定高新企業(yè)，使其在研發(fā)加計中有效利用政策優(yōu)惠，還需要遵循相關(guān)原則和規(guī)律，不要存在僥幸心理或蒙混過關(guān)的想法，而是在工作的具體推進新夯實制度管理、資料備案，提供有效的研發(fā)費用加計扣除，確保企業(yè)規(guī)避風(fēng)險獲得更多的發(fā)展機會。

（一）加強資料與備案管理

高新技術(shù)企業(yè)要與鋼鐵企業(yè)保持同步，妥善保管備案資料，加強企業(yè)內(nèi)部的溝通，提升管理層稅務(wù)風(fēng)險意識，強化監(jiān)管的威懾力，加強資料與備案管理，通過備案資料進行調(diào)查，加強部門的信息流通，建立和完善風(fēng)險管理體系，提升對研發(fā)加計資料重要性的認知，摒棄以往僥幸的心理，加大對其控制審核力度。此外設(shè)置研發(fā)費用關(guān)鍵要素，輔助核算研究開發(fā)費用。進一步融合信息流通機制，加強對原始單據(jù)表格的規(guī)范，主動承擔(dān)起稅務(wù)風(fēng)險管理的使命與職責(zé)，清晰界定承擔(dān)起稅務(wù)風(fēng)險管理的重任職責(zé)。

（二）落實稅收政策加強研發(fā)項目管理水平

鋼鐵企業(yè)要申請研發(fā)費用加計扣除時，全面落實稅收政策，納入加計扣除范圍要清晰準確，重視稅務(wù)減免政策的更新和細化，避免偷稅漏稅行為的發(fā)生。采取有效手段便于縮短審核的時間，實現(xiàn)審核效率的全力推進，以市場走向為抓手，實時修改稅收政策，最大限度地享受稅收優(yōu)惠政策，力爭真實性和準確性的兼顧融合。此外打造多部門政策信息服冬平臺，及時給予指導(dǎo)和反饋研發(fā)費用輔助，提升研發(fā)項目管理力度，創(chuàng)設(shè)科學(xué)的指導(dǎo)機制和氛圍，即使面對艱難的走勢，都要秉承初衷，協(xié)調(diào)鑒定、受理、兌現(xiàn)流程，使得工作效率能夠準確高效。實施研發(fā)活動的立項管理，做好稅收規(guī)劃減少涉稅的風(fēng)險。

總之，當(dāng)前形勢對于鋼鐵企業(yè)而言，應(yīng)該加強對研發(fā)項目管理，做好費用歸集的準確性，有深入了解有效利用開發(fā)費加計扣除模式，最大限度地享受稅收優(yōu)惠政策，加強對研發(fā)項目管理及管理層稅務(wù)風(fēng)險意識，準確的統(tǒng)計研發(fā)費用，強化稅務(wù)風(fēng)險防范意識，定期通報研究開發(fā)項目總結(jié)與鑒定，建立研發(fā)費用管理制度并健全稅收制度，構(gòu)建科技與稅務(wù)互通機制，充分激發(fā)研發(fā)費用加計扣除機制，有效分攤企業(yè)的創(chuàng)新成本，確保鋼鐵高新企業(yè)能夠在市場上保持核心競爭力。

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