企業(yè)內(nèi)控體系與風(fēng)險管理問題及其優(yōu)化方法研究

邢維丹

摘 要：改革開放以來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平的提高，我國現(xiàn)代企業(yè)的管理理念和方法發(fā)生了翻天覆地的變化。社會的變革和全球化的深入使得市場競爭越來越激烈，人力物力成本提高再加上企業(yè)轉(zhuǎn)型的壓力造成社會環(huán)境日益復(fù)雜，企業(yè)內(nèi)控體系面臨著更多的風(fēng)險。在這樣的背景下，現(xiàn)代企業(yè)之間的競爭就是企業(yè)管理質(zhì)量之間的競爭，哪個企業(yè)能夠做到最低的管理成本和最高的經(jīng)濟(jì)效益，哪個企業(yè)就能夠在激烈的市場競爭中勝出。我國現(xiàn)代企業(yè)要想在日益激烈的市場競爭中占有一席之地，就必須加強(qiáng)內(nèi)控體系的建設(shè)，加強(qiáng)風(fēng)險管理，以應(yīng)對更大的挑戰(zhàn)。本文主要探討了當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控體系與風(fēng)險管理存在的問題與優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控體系? 風(fēng)險管理? 優(yōu)化? 策略

近年來，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平的提高，現(xiàn)代企業(yè)的數(shù)量越來越多，規(guī)模也越來越大。然而無論企業(yè)的規(guī)模有多大，都面臨一個問題，那就是企業(yè)內(nèi)部控制的問題，而且內(nèi)部控制的難度與企業(yè)規(guī)模成正比，企業(yè)規(guī)模越大內(nèi)部控制難度越大。如果企業(yè)內(nèi)控體系建立不完善，就容易導(dǎo)致生產(chǎn)成本超出預(yù)算、供應(yīng)商產(chǎn)能不足發(fā)生斷貨等情況，面臨很大的資金風(fēng)險，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)活動，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益甚至導(dǎo)致破產(chǎn)等。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢下，企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)共同的痛點，內(nèi)部控制的管理難度增大，面臨的風(fēng)險越來越多。企業(yè)必須正確認(rèn)識內(nèi)控體系建設(shè)和風(fēng)險管理的意義，把風(fēng)險控制在最低，保證企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。

一、企業(yè)內(nèi)控體系與風(fēng)險管理的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)控體系全稱是企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，是在企業(yè)內(nèi)部建立的人力資源管理、財務(wù)管理、經(jīng)營管理等一整套管理制度，是對企業(yè)經(jīng)營、財務(wù)、人事等管理流程的規(guī)范。風(fēng)險管理是指企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理等內(nèi)部管理過程中存在風(fēng)險的識別、預(yù)防和管控。企業(yè)內(nèi)部控制管理與風(fēng)險管理是相輔相成的，有著密切的聯(lián)系。風(fēng)險管理能夠為企業(yè)內(nèi)部控制管理識別存在的風(fēng)險，針對這些風(fēng)險建立完善的內(nèi)控體系，保證內(nèi)部控制管理工作的有效性。企業(yè)內(nèi)控體系能夠通過加強(qiáng)風(fēng)險防控，設(shè)置有效的風(fēng)險防控措施支持風(fēng)險管理工作，提高風(fēng)險管理的效率和質(zhì)量。企業(yè)內(nèi)控體系與風(fēng)險管理都是現(xiàn)代企業(yè)不可缺少的一項重要工作，二者在提高企業(yè)管理效率、降低企業(yè)管理成本和加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險防控等方面是一體兩面的關(guān)系。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控體系與風(fēng)險管理中存在的問題

（一）內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體制不完善

在當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部控制實施過程中，受到多方面因素的影響，其中一個重要影響因素就是內(nèi)部控制管理體制不完善。在當(dāng)前社會環(huán)境中，部分企業(yè)受到經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，一切以經(jīng)濟(jì)效益為主，忽略了內(nèi)部控制管理體制的建設(shè)。在這些企業(yè)中，工作人員由于沒有一個切實可行的依據(jù)，在經(jīng)營管理、人員培訓(xùn)等過程中根本無法做到內(nèi)部控制。一部分企業(yè)即便是建立了內(nèi)部控制的管理體制也是為了應(yīng)付檢查，所有的程序都流于形式，起不到應(yīng)有的管理效果。各部門、單位在遇到實際困難或者出現(xiàn)工作失誤時，由于職責(zé)不明確，經(jīng)常造成推諉現(xiàn)象，不僅不能快速解決問題還有可能引起更大的糾紛，極大的阻礙了企業(yè)正常的運轉(zhuǎn)，造成經(jīng)濟(jì)損失。

（二）工作人員內(nèi)部控制和風(fēng)險管理意識不強(qiáng)

當(dāng)前企業(yè)的實際運行過程中，許多企業(yè)建立了職工雙代會、專家咨詢委員會等工作制度，這些制度強(qiáng)化了工作人員在內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作中能發(fā)揮的作用，但是由于各種原因，部分工作人員并沒有樹立起強(qiáng)烈的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理意識。有一部分工作人員對內(nèi)部控制概念不清楚，認(rèn)為內(nèi)部控制工作是管理部門的責(zé)任，與自己無關(guān)，缺乏風(fēng)險管理意識，在工作中漠視不規(guī)范操作的發(fā)生。另一部分工作人員存在僥幸心理，在日常工作中進(jìn)行違規(guī)操作，使內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作成為一個形式。

（三）缺乏高素質(zhì)的管理人才

在當(dāng)前企業(yè)管理部門中，大部分工作人員都是從經(jīng)營崗位轉(zhuǎn)到管理崗位的，這些工作人員并沒有專業(yè)的管理知識和方法，管理模式還是傳統(tǒng)管理模式，針對的是考勤、審批、人員調(diào)動等常規(guī)管理，缺乏科學(xué)有效的管理方法，日常管理事務(wù)繁雜，效率低下。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理對工作人員的要求很高，必須了解企業(yè)各方面任務(wù)，有組織管理才能，同時還需要具備專業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理知識才能搭建完善的內(nèi)控體系，建立嚴(yán)格的風(fēng)險管理制度，切實執(zhí)行管理任務(wù)。

（四）信息化建設(shè)水平落后

科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步推進(jìn)了企業(yè)辦公設(shè)備和管理技術(shù)的更新?lián)Q代，現(xiàn)代化、自動化的設(shè)備大大提高了企業(yè)的運行效率。大多數(shù)現(xiàn)代企業(yè)為此建立了信息化的管理系統(tǒng)，方便了管理人員的工作。然而在實際應(yīng)用過程中，信息化管理系統(tǒng)更多的是應(yīng)用在經(jīng)營業(yè)務(wù)中，大部分企業(yè)對于內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作的信息化建設(shè)不重視，企業(yè)的人力資源管理和財務(wù)資產(chǎn)管理等仍然處于落后的管理模式下。在這種情況下，企業(yè)各部門之間的信息交流和聯(lián)系不夠緊密，無形之中增加了內(nèi)耗和資金管理等風(fēng)險，影響企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理效果。

（五）缺乏科學(xué)合理的內(nèi)審機(jī)構(gòu)

內(nèi)審工作是企業(yè)內(nèi)部控制中不可或缺的一項重要工作，科學(xué)有效的內(nèi)審工作能夠保證現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部活動的規(guī)范進(jìn)行。然而在實際工作中，內(nèi)審工作的開展并不理想。大部分企業(yè)由于規(guī)模比較小，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的人員就是監(jiān)督機(jī)構(gòu)的人員，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的建立只是形式上的，沒有進(jìn)行實際上的內(nèi)審工作。在這樣的情況下催生了一些違法活動的發(fā)生。舉例來說，負(fù)責(zé)企業(yè)物資采購的工作人員與廠家勾結(jié)，抬高報價吃回扣，或者以次充好牟取私利等。內(nèi)審工作沒有做到位給審計部門造成了壓力，不僅影響企業(yè)資金的安全運轉(zhuǎn)，而且嚴(yán)重干擾了審計部門的正常工作。內(nèi)審工作也對風(fēng)險管理起到了一定的推動作用，使企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中蘊含的風(fēng)險，提前采取對應(yīng)措施防控風(fēng)險的發(fā)生，保護(hù)企業(yè)資金和財產(chǎn)安全。企業(yè)在內(nèi)審機(jī)構(gòu)上的漏洞，拉低了風(fēng)險管理的水平和強(qiáng)度。

三、企業(yè)內(nèi)控體系與風(fēng)險管理的優(yōu)化措施

（一）建立健全內(nèi)控體系和風(fēng)險管理制度

科學(xué)合理的內(nèi)控體系和風(fēng)險管理制度能夠規(guī)范企業(yè)管理操作，提高管理效率。企業(yè)在建立健全內(nèi)控體系和風(fēng)險管理制度的過程中，應(yīng)該結(jié)合自身實際情況，積極引入新技術(shù)、新觀念，順應(yīng)時代發(fā)展的潮流。內(nèi)控體系的建設(shè)應(yīng)強(qiáng)化考勤、審批、人員調(diào)動等各個流程的操作細(xì)節(jié)，嚴(yán)格按照規(guī)范進(jìn)行操作，保證管理工作有序進(jìn)行。在風(fēng)險管理過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照操作流程，走相應(yīng)的辦公程序，明確相關(guān)管理人員的職責(zé)，落實責(zé)任制度，規(guī)范管理。

（二）提高管理人員的素質(zhì)

當(dāng)下內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作的復(fù)雜性，對管理人員的素質(zhì)提出了更高的要求。企業(yè)管理人員應(yīng)接受新技術(shù)、新觀念的熏陶，改變傳統(tǒng)的管理理念，積極學(xué)習(xí)新技能，提高管理工作的專業(yè)知識和操作能力。在實際管理過程中，企業(yè)應(yīng)定期對管理人員進(jìn)行綜合素質(zhì)和專業(yè)能力的教育培訓(xùn)，提高管理人員的專業(yè)素質(zhì)。在進(jìn)行招聘時，引進(jìn)專業(yè)素質(zhì)高的管理人才，建設(shè)高素質(zhì)的管理人才隊伍。建立健全考核機(jī)制和獎懲機(jī)制，對管理人員進(jìn)行定期的考核，對考核成績高的人員進(jìn)行獎勵，考核成績低的人員進(jìn)行懲罰，調(diào)動管理人員的積極性，提高管理工作效率，從根本上杜絕徇私舞弊、賄賂腐敗等行為的發(fā)生。

（三）拓寬內(nèi)部控制和風(fēng)險管理渠道

現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展加快了信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，原有的媒體傳播途徑受到新媒體的沖擊，電視、報紙、廣播、雜志等有些地方已經(jīng)落后于新媒體的傳播形式。企業(yè)應(yīng)該重視新媒體的建設(shè)，拓寬內(nèi)部控制和風(fēng)險管理渠道。企業(yè)應(yīng)該建立微信公眾號等新媒體平臺陣地，通過推送信息，在宣傳企業(yè)文化、企業(yè)產(chǎn)品等基礎(chǔ)上，增設(shè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理監(jiān)管渠道，隨時接受工作人員和人民群眾的監(jiān)督，嚴(yán)懲違規(guī)操作、謀取私利等行為，為企業(yè)廉潔建設(shè)增加保障。

（四）明確崗位職責(zé)和分工

企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作需要每個工作人員的參與和監(jiān)督，這就要求每一個人明確自身的崗位職責(zé)和分工，把不相容的職務(wù)分離開來。這樣不僅能夠落實責(zé)任制，而且能夠提高企業(yè)管理效率，減少管理成本?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的各個關(guān)鍵崗位進(jìn)行輪崗安排，落實崗位職責(zé)，有效防止違規(guī)操作，加強(qiáng)風(fēng)險控制。

（五）健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)

內(nèi)審工作對企業(yè)內(nèi)部控制來說是一項十分重要的工作，內(nèi)審工作做得好內(nèi)部控制事半功倍?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該首先健全完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)，為內(nèi)審工作做好保障。內(nèi)審機(jī)構(gòu)的建立應(yīng)該合理選擇成員，選擇不同部門的人員參與，選擇能力強(qiáng)、專業(yè)素質(zhì)高的人員承擔(dān)內(nèi)審工作。內(nèi)審機(jī)構(gòu)建立后，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對內(nèi)審人員的培訓(xùn)力度，確保他們能夠承擔(dān)內(nèi)審工作，具有合格的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作人員專業(yè)能力的提高同時加強(qiáng)了風(fēng)險管理的強(qiáng)度，提高了風(fēng)險管理工作的效率和質(zhì)量，為企業(yè)資金和財產(chǎn)安全增加了一道安全保障。

四、結(jié)束語

在新時代背景下的企業(yè)內(nèi)部控制管理理念代替了傳統(tǒng)管理理念，建立了新的內(nèi)控體系，使風(fēng)險管理工作效率提升了一大步，大大減少了管理過程中人力物力的支出。然而任何一項事物都有兩面性，新的內(nèi)控管理體系在當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)實際管理中的應(yīng)用還存在很多問題，內(nèi)部控制管理體系不完善、風(fēng)險管理意識不到位、管理人員素質(zhì)不夠等，這些問題嚴(yán)重阻礙了內(nèi)控體系的建立和發(fā)展，給一些現(xiàn)代企業(yè)帶來困擾。當(dāng)前形勢下現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)控體系的重視，結(jié)合自身實際解決管理過程中出現(xiàn)的風(fēng)險問題，切實推進(jìn)內(nèi)控體系的建設(shè)和創(chuàng)新，提高內(nèi)部控制工作的效率，推動廉潔建設(shè)，增強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)的核心競爭力，保證在日益激烈的市場競爭中立于優(yōu)勢地位。