企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策探討

張小強(qiáng)

摘 要：隨著我國(guó)迎來(lái)新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期，我國(guó)企業(yè)迎來(lái)蓬勃發(fā)展，并推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制和企業(yè)內(nèi)部管理的改革和創(chuàng)新。企業(yè)如何適應(yīng)新時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展，成為當(dāng)前企業(yè)面臨的重要問(wèn)題。我國(guó)企業(yè)需要不斷創(chuàng)新管理模式，完善內(nèi)部控制制度，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。本文主要討論企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策，以供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制? 內(nèi)部管理? 創(chuàng)新管理模式

中圖分類(lèi)號(hào)：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2020）10（a）--02

我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新時(shí)期，為我國(guó)企業(yè)發(fā)展提供了極大的發(fā)展動(dòng)力和機(jī)遇。成千上萬(wàn)的企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)出來(lái)。特別是全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，一些外資企業(yè)迅速進(jìn)入我國(guó)，占領(lǐng)市場(chǎng)，使得我國(guó)企業(yè)面臨更加嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)。我國(guó)企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中立足，成為行業(yè)的佼佼者，必須依靠自身的管理，加強(qiáng)企業(yè)的成本、效益和風(fēng)險(xiǎn)的管控，提升企業(yè)的盈利能力和核心競(jìng)爭(zhēng)力。但是我國(guó)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，大多數(shù)過(guò)于注重追求利益，忽視了企業(yè)的內(nèi)部管理，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生許多問(wèn)題，阻礙企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，影響企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力提升。

1 企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.1 缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是做好企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。目前我國(guó)企業(yè)普遍存在內(nèi)部控制環(huán)境較差的問(wèn)題，使得企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中，不注重內(nèi)部控制。第一，過(guò)于注重盈利。盈利是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的首要目標(biāo)，但是盈利不是獨(dú)立存在的。一個(gè)盈利的企業(yè)內(nèi)部控制一定做得比較好。但是我國(guó)大部分中小企業(yè)過(guò)于注重盈利，將企業(yè)管理精力主要投入在市場(chǎng)開(kāi)拓等方面，未將企業(yè)的發(fā)展做一個(gè)完整的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力差、市場(chǎng)變化不適應(yīng)等問(wèn)題，很容易被市場(chǎng)淘汰。第二，缺乏創(chuàng)新管理理念。隨著時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)管理理念也在不斷地改變和創(chuàng)新。而我國(guó)一些企業(yè)管理者缺乏創(chuàng)新的管理理念，喜歡根據(jù)自己的喜好進(jìn)行管理。還有很多企業(yè)屬于家族式管理，缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部管理體系。這些因素導(dǎo)致企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境，難以保證企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮積極的作用。

1.2 缺乏科學(xué)的預(yù)算管理

目前，我國(guó)企業(yè)對(duì)預(yù)算管理的重視程度不夠。一方面是企業(yè)沒(méi)有建立完善的預(yù)算管理體系。我國(guó)部分企業(yè)的資金使用主要根據(jù)管理者的個(gè)人意愿進(jìn)行安排，缺乏對(duì)資金的合理規(guī)劃。一些企業(yè)雖然制定了預(yù)算，但是預(yù)算缺乏科學(xué)的計(jì)劃和規(guī)劃，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算在實(shí)際資金使用和支出中沒(méi)有任何參考價(jià)值。有一些企業(yè)干脆不做預(yù)算，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況實(shí)現(xiàn)資金使用和支出。這樣導(dǎo)致資金使用極不規(guī)范。另一方面是企業(yè)管理者缺乏財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。我國(guó)大部分企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者是管理專(zhuān)業(yè)或者銷(xiāo)售人員，他們?nèi)狈ω?cái)務(wù)知識(shí)，對(duì)預(yù)算的重要性認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為企業(yè)只要做好銷(xiāo)售和盈利就可以，而往往忽視了科學(xué)的預(yù)算管理能夠提升企業(yè)的銷(xiāo)售和盈利。

1.3 缺乏系統(tǒng)的內(nèi)部管理體系

目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制工作存在較大的局限性，涉及范圍較窄，無(wú)法有效地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要體系，關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)方面。而實(shí)際上，我國(guó)企業(yè)很難做到對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)方面的有效控制，大部分企業(yè)更多的把內(nèi)部控制效力發(fā)揮在生產(chǎn)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)，主要針對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)情況進(jìn)行內(nèi)部控制。而企業(yè)發(fā)展不是只由生產(chǎn)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)組成，還涉及行政、宣傳和后勤等多個(gè)部門(mén)。內(nèi)部控制做不到全面性，很難有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。這也說(shuō)明，目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)的內(nèi)部管理體系，這樣容易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)問(wèn)題，增加企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)。

1.4 缺乏應(yīng)急處理機(jī)制

企業(yè)應(yīng)急處理能力決定企業(yè)的生存能力。很多企業(yè)因?yàn)槿狈^強(qiáng)的應(yīng)急處理能力導(dǎo)致破產(chǎn)。目前，我國(guó)中小企業(yè)普遍存在業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)單一、經(jīng)營(yíng)方式單一，一旦出現(xiàn)突發(fā)事件，很容易增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。目前。我國(guó)很多企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不重要，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中無(wú)足輕重。這往往為企業(yè)的發(fā)展埋下了隱患。我國(guó)企業(yè)大部分沒(méi)有建立應(yīng)急處理機(jī)制，缺乏對(duì)突發(fā)事件的應(yīng)急處理能力。

2 企業(yè)內(nèi)部控制的解決對(duì)策

2.1 營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)做好內(nèi)部控制的基礎(chǔ)條件是要具有良好的內(nèi)部控制環(huán)境。第一，重視內(nèi)部控制。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理者自身要重視內(nèi)部控制，意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，了解企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的知識(shí)與成功案例。只有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理者重視內(nèi)部控制，才能真正地解決企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。第二，實(shí)施內(nèi)部控制。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理者重視企業(yè)內(nèi)部控制，更要將企業(yè)內(nèi)部控制付諸行動(dòng)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理者要加強(qiáng)對(duì)各個(gè)部門(mén)的管理，要求各個(gè)部門(mén)根據(jù)部門(mén)的發(fā)展制定相應(yīng)的管理制度，并積極貫徹實(shí)施。第三，設(shè)置監(jiān)督管理部門(mén)。企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施情況如何，如何進(jìn)行評(píng)價(jià)。這需要有專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督管理部門(mén)來(lái)執(zhí)行。對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以以財(cái)務(wù)部門(mén)為基礎(chǔ)，由管理者組成監(jiān)督管理小組，實(shí)施內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作和評(píng)價(jià)工作，確保內(nèi)部控制制度能夠按照要求執(zhí)行。只有經(jīng)營(yíng)者、管理者及各個(gè)部門(mén)積極執(zhí)行內(nèi)部控制，才能夠營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才會(huì)使員工意識(shí)到內(nèi)部控制的重要作用，這對(duì)于員工個(gè)人和企業(yè)都是雙贏的。第三，增加企業(yè)內(nèi)控文化建設(shè)。通過(guò)強(qiáng)化員工規(guī)章制度的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，進(jìn)一步強(qiáng)化干部員工對(duì)于企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)管理的認(rèn)識(shí)，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，營(yíng)造企業(yè)內(nèi)部遵守制度、執(zhí)行制度的良好氛圍。第四，設(shè)立效能監(jiān)察管理部門(mén)。

2.2 建立科學(xué)的預(yù)算管理體系

預(yù)算是內(nèi)部控制的重要組成部分，企業(yè)做好預(yù)算管理才能做好企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本管理，才能真正地提高企業(yè)的盈利能力。所以，提高企業(yè)內(nèi)部控制效率必須要做好預(yù)算管理。第一，科學(xué)地做好預(yù)算規(guī)劃。企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展情況及發(fā)展目標(biāo)，對(duì)前一年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，總結(jié)出企業(yè)的主要贏利點(diǎn)、主要成本。同時(shí)，企業(yè)要對(duì)市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律進(jìn)行總結(jié)，明確企業(yè)的市場(chǎng)目標(biāo)和市場(chǎng)選擇方向。這樣才能更好地做好預(yù)算。第二，制定科學(xué)的預(yù)算編制。做好預(yù)算規(guī)劃后就需要做好預(yù)算編制。比如成本預(yù)算要做到控制在什么范圍值內(nèi)，成本預(yù)算控制要詳細(xì)到每一個(gè)月每一個(gè)季度、每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。只有做好每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算管理，才能真正地提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率，降低經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成本，提高企業(yè)的盈利能力。預(yù)算編制能夠有效地把控企業(yè)的資金流向，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供可靠的參考。企業(yè)的發(fā)展是需要持續(xù)性的，只有建立科學(xué)的預(yù)算管理體系，才能使企業(yè)走得更遠(yuǎn)，發(fā)展得更好。第三，推進(jìn)預(yù)算管理體系建設(shè)。預(yù)算管理體系建設(shè)是保證預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵。例如預(yù)算制度建設(shè)，企業(yè)可以根據(jù)部門(mén)生產(chǎn)的特點(diǎn)，由部門(mén)提出預(yù)算規(guī)劃，由財(cái)務(wù)部、審計(jì)部門(mén)及管理層進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，給出意見(jiàn)，重新制定預(yù)算，直到預(yù)算符合要求。第四，制定預(yù)算執(zhí)行制度。預(yù)算制定后，企業(yè)要根據(jù)各部的預(yù)算情況制定相關(guān)的預(yù)算執(zhí)行管理制度，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中需要做好內(nèi)部控制和外部控制，這也是預(yù)算實(shí)施的關(guān)鍵。同時(shí)，還要做好預(yù)算執(zhí)行結(jié)果反饋，搜集預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，以便提出改進(jìn)措施。

2.3 建立系統(tǒng)的內(nèi)部管理體系

內(nèi)部控制管理體系是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，也是提高企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的關(guān)鍵因素。第一，明確企業(yè)內(nèi)部崗位職責(zé)。我國(guó)企業(yè)大部分存在多個(gè)股東，但實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，基本由某一個(gè)股東說(shuō)了算，導(dǎo)致股東之間的利益容易出現(xiàn)不均衡，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理矛盾的發(fā)生。第二，根據(jù)公司現(xiàn)代企業(yè)管理制度，股東在公司經(jīng)營(yíng)中通過(guò)股東會(huì)貫徹其意志，不能直接參與公司經(jīng)營(yíng)。公司內(nèi)部控制應(yīng)通過(guò)建立健全公司“四會(huì)一層”，構(gòu)建公司法人治理機(jī)構(gòu)，并以此《公司章程》及黨委會(huì)、股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的議事規(guī)則及總經(jīng)理工作細(xì)則為依托，強(qiáng)化公司經(jīng)營(yíng)管理管控。第三，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，應(yīng)以健全完善企業(yè)規(guī)章制度為主要內(nèi)容，通過(guò)構(gòu)建制度管理體系，界定管理責(zé)任、規(guī)范管理程序、明確管理要求、落實(shí)考核激勵(lì)，以保證規(guī)章制度的合法性、合理性和可操作性，比如，確定企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)職能，應(yīng)首先明確各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職能權(quán)限及崗位職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)此制定相應(yīng)的考核管理機(jī)制，切實(shí)強(qiáng)化相關(guān)制度的落實(shí)和執(zhí)行，使其成為推進(jìn)企業(yè)高效運(yùn)營(yíng)的基石和保證。

2.4 建立有效的應(yīng)急處理機(jī)制

應(yīng)急處理機(jī)制看似作用不大，但關(guān)鍵時(shí)刻能夠挽救企業(yè)生命。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，企業(yè)面臨的突發(fā)事件可能性更大。一旦發(fā)生突發(fā)性事件，很容易使企業(yè)無(wú)法承擔(dān)，甚至使企業(yè)破產(chǎn)倒閉。所以企業(yè)必須要建立有效的應(yīng)急處理機(jī)制。第一，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理。內(nèi)部控制的目的就是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中存在的問(wèn)題，以便及時(shí)地解決問(wèn)題，避免企業(yè)產(chǎn)生更大的損失，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理則顯得十分必要。企業(yè)需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理產(chǎn)生的問(wèn)題及時(shí)報(bào)告，根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)采取相應(yīng)的解決措施。例如企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)警分級(jí)、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)等都要確定，并根據(jù)相應(yīng)的預(yù)警分級(jí)和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)制定相應(yīng)的對(duì)策。一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，能夠有效快速地將企業(yè)損失降到最低。第二，做好風(fēng)險(xiǎn)處理管理。企業(yè)內(nèi)部控制還需要做好風(fēng)險(xiǎn)處理管理工作，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)出預(yù)警警告，若沒(méi)有較強(qiáng)的應(yīng)急處理能力也很難降低企業(yè)損失。所以，必須要做好風(fēng)險(xiǎn)處理管理，制定各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的應(yīng)急處理措施。企業(yè)能夠根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)及時(shí)進(jìn)行決策、調(diào)整和處置，確保有效地解決企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。第三，構(gòu)建企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)機(jī)制。企業(yè)可以實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)責(zé)任制，總經(jīng)理等高層管理人員負(fù)責(zé)全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)責(zé)任，各部門(mén)最高領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)各部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)責(zé)任。同時(shí)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)機(jī)制建立獎(jiǎng)懲機(jī)制及管理機(jī)制，確保應(yīng)對(duì)機(jī)制能夠順利執(zhí)行。第四，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、建立風(fēng)險(xiǎn)管控獎(jiǎng)罰機(jī)制、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和預(yù)警的內(nèi)容。

3 結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)企業(yè)的蓬勃發(fā)展，我國(guó)企業(yè)發(fā)展也暴露出一些問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)生存能力較差、風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力較差、核心競(jìng)爭(zhēng)力較差，這是因?yàn)橐恍┏鮿?chuàng)型企業(yè)過(guò)于注重企業(yè)盈利，往往忽視了企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制是提高企業(yè)管理效率和企業(yè)盈利能力的重要手段。未來(lái)的企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，要更加注重內(nèi)部控制，做好內(nèi)部控制，發(fā)揮內(nèi)部控制的重要效能。

參考文獻(xiàn)

陳瑩.淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)商論，2020（06）.

鐘華.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策探究[J].中國(guó)商論，2020（04）.

唐紅芳.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策[J].中國(guó)商論，2020（04）.