國有糧食儲備企業(yè)內(nèi)部控制的問題與對策

姜勇

摘? 要：現(xiàn)代社會發(fā)展中，國有儲糧企業(yè)的健康發(fā)展能夠?yàn)榧Z食的質(zhì)量和數(shù)量提供保障，同時(shí)對糧食價(jià)格的穩(wěn)定性以及糧食安全性也起著重要的作用。但近些年國有糧食儲備企業(yè)逐漸暴露出一些問題，對國家糧食安全造成了影響。究其原因主要是由于糧食儲備企業(yè)內(nèi)部控制管理效率不高。糧食安全是關(guān)乎民生大計(jì)、社會穩(wěn)定的重要問題，我國人口數(shù)量多耕地面積少的現(xiàn)狀，加強(qiáng)糧食安全保障工作面臨著重要的壓力，如何在新形勢下優(yōu)化完善我國糧食安全體系成為需要深入探討的問題。基于此，文章分析了當(dāng)前我國國有糧食儲備企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并提出了相關(guān)的優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);糧食儲備;內(nèi)部控制

中圖分類號：F302.6

作者簡介：姓名，性別，學(xué)歷，職稱，研究方向

1 國有糧食儲備企業(yè)內(nèi)部控制的定義和原則

1.1 內(nèi)部控制的定義

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了提高其經(jīng)營管理的水平，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，企業(yè)所有成員共同參與企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的各種控制業(yè)務(wù)對象不超出既定范圍的政策和計(jì)劃等。是在企業(yè)內(nèi)部建立起的相互制約的管理模式，是滲透在企業(yè)經(jīng)營管理的全過程中的動態(tài)性管理，強(qiáng)調(diào)的是從源頭加強(qiáng)控制防止舞弊問題的發(fā)生。內(nèi)部控制實(shí)施的對象是企業(yè)內(nèi)部的所有成員，這就需要企業(yè)中每一位成員都應(yīng)認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，明確自己的職責(zé)，并積極參與其中。

1.2 加強(qiáng)內(nèi)部控制的原則

首先應(yīng)遵循全面性的原則，企業(yè)在內(nèi)部控制制度的建立中，應(yīng)將各個環(huán)節(jié)和層面的業(yè)務(wù)包含其中，同時(shí)將其落實(shí)到監(jiān)督的全過程中。其次應(yīng)注重制衡性的原則，即利用內(nèi)部牽制理念，在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程以及權(quán)責(zé)分配等各方面的設(shè)計(jì)中，形成有效的內(nèi)部牽制機(jī)制，進(jìn)而提高內(nèi)控的有效性。再次應(yīng)遵循適應(yīng)性的原則，即內(nèi)部控制應(yīng)隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化、企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的調(diào)整進(jìn)行相應(yīng)的變化。最后應(yīng)遵循成本效益原則，企業(yè)需要以預(yù)期收效大于成本為基礎(chǔ)建立內(nèi)部控制，在實(shí)施的過程中加強(qiáng)對成分與效益的權(quán)衡。

2 國有糧食儲備企業(yè)內(nèi)部控制的問題

2.1 缺乏完善的內(nèi)部環(huán)境

在社會經(jīng)濟(jì)改革開放發(fā)展過程中，國有糧儲企業(yè)積極順應(yīng)時(shí)代需要，建立了相關(guān)的內(nèi)控制度，但由于缺乏一定的經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)內(nèi)控制度的建立缺乏科學(xué)性和靈活性。一些糧儲企業(yè)側(cè)重于業(yè)務(wù)上的發(fā)展，而忽視了內(nèi)部控制的重要作用以及其中存在的問題，這種模式在很大程度上影響了內(nèi)控制度的有效性。另外內(nèi)部控制制度的缺失使得很多糧儲企業(yè)在問題發(fā)生之后才進(jìn)行補(bǔ)救，沒有做好事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控，企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)模糊化，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)期的收效低于成本，使得糧食儲備以及運(yùn)營等方面的成本增加，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益造成影響。這些問題的產(chǎn)生均是企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部環(huán)境所致。

2.2 缺乏風(fēng)險(xiǎn)評估意識

國有糧儲企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識的缺失主要體現(xiàn)在一些直屬庫糧倉管理不足，由于儲存量超出實(shí)際容量，糧食存放環(huán)境不達(dá)標(biāo)等因素導(dǎo)致儲備糧質(zhì)量以及數(shù)量不達(dá)標(biāo);在糧食儲存的過程中，為保證糧食不變質(zhì)而采用違規(guī)化學(xué)手段，導(dǎo)致糧食安全性無法保障等情況，都給后期糧食的輪換造成了隱患。由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，糧儲企業(yè)并沒有針對以上問題及時(shí)采取應(yīng)對措施。而風(fēng)險(xiǎn)評估手段以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測技術(shù)的缺失，使得糧食儲備企業(yè)仍舊利用計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的方式作出決策，依靠管理層的直覺采取決策，最終導(dǎo)致內(nèi)部失控、經(jīng)濟(jì)損失等嚴(yán)重問題，影響了企業(yè)的健康發(fā)展。

2.3 內(nèi)部控制活動不規(guī)范

為了提高采購業(yè)務(wù)的效率，國有糧儲企業(yè)通過下放采購權(quán)的方式實(shí)現(xiàn)優(yōu)化資源配置。但是這種方式在開展的過程中也存在較多的問題，首先是多頭分散的采購方式會提高企業(yè)成本，企業(yè)是在采購的構(gòu)成中缺乏必要的約束機(jī)制和控制機(jī)制，決策缺乏公開透明，導(dǎo)致無法實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督。另外企業(yè)控制活動的不規(guī)范性還體現(xiàn)在預(yù)算支出經(jīng)常事后審批、內(nèi)部貸款審批不嚴(yán)格等方面。當(dāng)前我國很多國有糧儲企業(yè)沒有實(shí)現(xiàn)控制活動與內(nèi)部控制規(guī)范的有機(jī)結(jié)合，阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制活動的順利開展。即使有些企業(yè)制定了內(nèi)部控制活動的規(guī)范制度，但由于缺乏科學(xué)性，還是會影響企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)。

2.4 內(nèi)部監(jiān)督不到位

國有糧儲企業(yè)由于缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制，無法對內(nèi)部控制的落實(shí)和執(zhí)行進(jìn)行有效的監(jiān)督管理，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督流于形式。在內(nèi)部監(jiān)督過程中，通常由財(cái)務(wù)部門兼任內(nèi)部審計(jì)，缺乏專業(yè)的審計(jì)人員，而財(cái)務(wù)部門不僅負(fù)責(zé)會計(jì)工作還同時(shí)兼任內(nèi)部監(jiān)督工作，最終導(dǎo)致無法發(fā)揮出監(jiān)督職能的最大化作用。而相關(guān)人員也無法從中及時(shí)發(fā)現(xiàn)與內(nèi)部控制制度不相符的問題，進(jìn)而無法對內(nèi)部控制管理的實(shí)際情況再做出有效的監(jiān)督評價(jià)，更不能針對實(shí)際狀況提出有效的整改措施和建議。

3 優(yōu)化國有糧食儲備企業(yè)內(nèi)部控制的對策

3.1 完善內(nèi)部控制機(jī)制，優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境

國有糧儲企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略的發(fā)展，不斷完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)各個層面的有效控制。完善治理結(jié)構(gòu)，結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)優(yōu)化崗位設(shè)置明確崗位責(zé)權(quán)。針對不相容職務(wù)通過分離方式實(shí)現(xiàn)相互制衡機(jī)制，為企業(yè)內(nèi)部控制制度與治理結(jié)構(gòu)的同步建設(shè)提供有效保障。在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，針對重大決策事項(xiàng)、人事任免、大額業(yè)務(wù)等，需要根據(jù)既定程序和權(quán)限進(jìn)行集體決策，保證各個層級的人員實(shí)現(xiàn)相互制衡、相互協(xié)調(diào)的目的[1]。在內(nèi)控環(huán)境的改善中，應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部員工思想教育，提高員工對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識。企業(yè)可以通過定期培訓(xùn)、加強(qiáng)宣傳等各種方式宣傳企業(yè)管理思想，使企業(yè)職工明確內(nèi)控的相關(guān)知識，掌握內(nèi)控方法，強(qiáng)化員工對內(nèi)部控制管理的認(rèn)識，進(jìn)而主動參與到內(nèi)控管理中，將內(nèi)化的制度外化到行為中，規(guī)范自己的行為。同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度與獎懲考核機(jī)制的有效結(jié)合，通過科學(xué)的手段對各個層級的管理人員任務(wù)完成的效果進(jìn)行判斷，以此調(diào)動企業(yè)職工工作的積極性，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

3.2 完善監(jiān)督評價(jià)體系

想要加強(qiáng)對內(nèi)部控制的監(jiān)督，企業(yè)應(yīng)積極完善監(jiān)督評價(jià)體系。首先制定完善的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，并在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置具備獨(dú)立性和權(quán)威性的審計(jì)監(jiān)督部門，并配以適當(dāng)?shù)膶I(yè)人員，負(fù)責(zé)審計(jì)監(jiān)督工作[2]。其次監(jiān)督工作的開展應(yīng)明確日常監(jiān)督以及專項(xiàng)監(jiān)督工作。比如在企業(yè)日常經(jīng)營中發(fā)現(xiàn)內(nèi)控問題應(yīng)及時(shí)匯報(bào)并作出解決措施。在儲備糧食的輪換業(yè)務(wù)監(jiān)督工作中，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要按時(shí)按需完成，并對糧食輪換的費(fèi)用進(jìn)行有效的控制，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。另外應(yīng)建立評估機(jī)制，通過內(nèi)部控制實(shí)施的實(shí)際情況進(jìn)行科學(xué)評價(jià)，以此判斷內(nèi)控管理給企業(yè)帶來的價(jià)值，同時(shí)結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略以及生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況適時(shí)調(diào)整，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善。

3.3 規(guī)范控制活動

糧儲企業(yè)需結(jié)合國家糧食局管理的要求構(gòu)建完善的內(nèi)控體系。在監(jiān)督儲備糧數(shù)量以及質(zhì)量的基礎(chǔ)上，針對內(nèi)控管理中的薄弱環(huán)節(jié)制定出便于監(jiān)督檢查的控制策略，從而實(shí)現(xiàn)對各個環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)活動開展的約束。加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的貫徹落實(shí)，企業(yè)管理層人員應(yīng)發(fā)揮出帶頭作用，嚴(yán)格按照制度的要求和標(biāo)準(zhǔn)開展各項(xiàng)工作，強(qiáng)化對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，保證制度的剛性。

3.4 加強(qiáng)信息化建設(shè)，促進(jìn)糧儲管理現(xiàn)代化發(fā)展

現(xiàn)代化發(fā)展中信息技術(shù)在各個領(lǐng)域中發(fā)揮著重要的作用。國有糧儲企業(yè)也應(yīng)通過對信息技術(shù)的充分運(yùn)用實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息化發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)與內(nèi)控系統(tǒng)的有效結(jié)合，利用數(shù)據(jù)信息共享提高內(nèi)部控制手段的有效性，促進(jìn)企業(yè)糧儲管理模式朝著數(shù)字化、標(biāo)準(zhǔn)化、高效化的方向發(fā)展[3-4]。企業(yè)可以通過信息化技術(shù)應(yīng)用建立糧食收購系統(tǒng)、遠(yuǎn)程電子測溫聯(lián)網(wǎng)、糧食出入庫、安放監(jiān)控等系統(tǒng)，并將財(cái)務(wù)、企業(yè)運(yùn)營、預(yù)警等功能融入系統(tǒng)平臺，提高對業(yè)務(wù)開展流程的約束力以內(nèi)部控制的執(zhí)行力。另外現(xiàn)代信息技術(shù)的有效應(yīng)用可實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，通過科學(xué)儲糧技術(shù)減少糧食在儲備過程中的損耗問題，進(jìn)而提高企業(yè)在糧儲管理過程中的收益。在糧食出入庫、裝卸作業(yè)、地腳糧回收管理中，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行包倉制管理機(jī)制，在糧食的數(shù)量、質(zhì)量、費(fèi)用以及管理等各個關(guān)節(jié)中提高降低損耗的意識。

3.5 健全風(fēng)險(xiǎn)評估，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制

首先國有糧儲企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，便于及時(shí)應(yīng)對突發(fā)事件和可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)制定應(yīng)急預(yù)案，并在日常工作中進(jìn)行演練。結(jié)合企業(yè)糧食采購、儲備、輪換等各個環(huán)節(jié)工作的特點(diǎn)，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，通過對企業(yè)運(yùn)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)識別，利用定性、定量的分析手段做出風(fēng)險(xiǎn)評估，進(jìn)而制定出有效的應(yīng)對措施。比如在糧食采購業(yè)務(wù)活動中，可以根據(jù)企業(yè)采購計(jì)劃，委托兩家以上的糧儲企業(yè)進(jìn)行糧食收購，這樣不僅能明確糧食來源，同時(shí)還能利用兩者相互競爭關(guān)系提高糧食的質(zhì)量促進(jìn)價(jià)格更加合理，從而有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。其次在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范中，針對較大的投資項(xiàng)目應(yīng)通過全面論證進(jìn)行研究預(yù)判，從而避免因盲目投資造成的失敗風(fēng)險(xiǎn)。在籌資業(yè)務(wù)中，需結(jié)合企業(yè)自身債務(wù)的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，對融資的成本進(jìn)行合理控制，避免資金鏈斷裂情況發(fā)生[5]。

4 總結(jié)

國有糧儲企業(yè)在內(nèi)部控制管理制度的制定以及實(shí)施中，需要結(jié)合自身內(nèi)部控制的薄弱點(diǎn)，與時(shí)俱進(jìn)地進(jìn)行管理模式的改革和創(chuàng)新，將內(nèi)部控制管理貫徹到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程中，通過有效的措施改善內(nèi)控流程，提高企業(yè)運(yùn)營效率。

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