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    征收房產(chǎn)稅的作用、難點及措施分析

    2020-10-20 06:25:52謝恩
    科學(xué)與財富 2020年20期
    關(guān)鍵詞:房產(chǎn)稅難點作用

    摘要:開證房地產(chǎn)稅對構(gòu)建與完善我國財產(chǎn)稅體系,促進(jìn)稅費制度的規(guī)范化,以及改變既往不動產(chǎn)稅制當(dāng)中“輕保有、重交易”的不良局面,均有著積極作用與價值。本文結(jié)合當(dāng)前實況,首先簡要分析了房產(chǎn)稅的概念及征收目的,指出了征收房產(chǎn)稅的作用,探討了征收難點及具體措施,望能為此領(lǐng)域研究有所借鑒與幫助。

    關(guān)鍵詞:房產(chǎn)稅;征收;作用;難點;措施

    房產(chǎn)稅又被稱之為地產(chǎn)稅、財產(chǎn)稅等,主要以不動產(chǎn)(如房屋、土地等)為對象,要求其所有者或者承租人定期繳付一定比例的稅費,但需要指出的是,其所繳納的稅款通常會伴隨其市值的變化而發(fā)生變動。現(xiàn)階段,我國尚未制定一個比較完整且實效性突出的房產(chǎn)稅征收細(xì)則與措施,伴隨我國房地產(chǎn)市場的不斷發(fā)展與越發(fā)活躍,既有房地產(chǎn)稅制已經(jīng)難以從根本上滿足或適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的未來發(fā)展需要,因而需要及時跟進(jìn)與調(diào)整,這樣才能更好的滿足當(dāng)前經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展需要。需說明的是,征收房產(chǎn)稅無論是在我國財產(chǎn)稅體系構(gòu)建與完善中,還是在稅費制度規(guī)范與優(yōu)化中,再或者是不動產(chǎn)稅制的合理調(diào)整中,都發(fā)揮著關(guān)鍵性作用。但盡管我國在征收房產(chǎn)稅方面有著較好預(yù)期,但其在理論層面上,仍然存在許多需要克服的難點與問題,因此,需要采取切實措施加以解決,本文就此探討如下。

    1.????? 房產(chǎn)稅概念及征收目的分析

    1.1?? 房產(chǎn)稅概述

    財產(chǎn)稅所對應(yīng)的課稅對象,顧名思義為財產(chǎn),要想對財產(chǎn)稅問題進(jìn)行研究,首先要做的便是對房顫、財產(chǎn)的基本概念有一準(zhǔn)確且全面的了解。在日常生活當(dāng)中,人們通常將財產(chǎn)當(dāng)作是一種人們所持有的利益形式,而基于法學(xué)層面對房產(chǎn)稅的概念進(jìn)行理解,更為全面與嚴(yán)謹(jǐn)。法學(xué)家通常采用物權(quán)、物對財產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)進(jìn)行表述?;诜▽W(xué)角度的物,其除了是指有形物之外,還囊括無形物。對于無形物而言,可將其大概分成兩種類型,其一為權(quán)利,典型代表為土地使用權(quán);其二為無形財產(chǎn),比如智力成果等,因此,可把人們所支配或擁有的全部東西,均劃歸至物上來,而針對物權(quán)來講,其通常被當(dāng)作將無或有形物當(dāng)作客體的全部支配權(quán)。所以,可從兩個視角來分析財產(chǎn)概念:基于主觀層面而言,所有財產(chǎn)都表現(xiàn)為某人對某種財產(chǎn)享有支配或調(diào)動權(quán),而對于此時的財產(chǎn)來講,其本質(zhì)即為財產(chǎn)權(quán)人真正享有或持有的一種權(quán)利,也就是物權(quán);而基于客觀層面來考量,財產(chǎn)就是財產(chǎn)權(quán)利所對應(yīng)的對象,即為物。

    房產(chǎn)稅實際就是物業(yè)稅,即公共主體以非公共主體為對象,就其所支配或持有的房地產(chǎn)實施稅費征收,此種征稅往往具有強(qiáng)制性、無償性等特點,通常將房地產(chǎn)的實際價值當(dāng)作計稅依據(jù);另外,國家或地區(qū)不同,其名稱或叫法也存在差異,諸如“房地產(chǎn)稅”“、不動產(chǎn)稅”等,均指不動產(chǎn)稅。

    針對房產(chǎn)稅而言,其實為一種對財富存量的課稅,所以,許多國家均將其劃歸至財產(chǎn)稅當(dāng)中,依據(jù)房產(chǎn)稅制既往實踐經(jīng)驗,財產(chǎn)稅架構(gòu)當(dāng)中的房地產(chǎn)稅,包含兩方面,其一為以土地與房產(chǎn)總價值為對象所征收的課稅,其二實際以土地價值為對象所征收的課稅,但需要指出的是,無論是何種課稅,都將所持有的財產(chǎn)當(dāng)作課稅征收的前提,而把財產(chǎn)價值當(dāng)作計稅依據(jù)。所以,基于房地產(chǎn)稅所構(gòu)建的土地制度,其根基并非土地私有制,也就是土地所有權(quán)并不是房產(chǎn)稅開證的首要條件;在當(dāng)今土地國有這一經(jīng)濟(jì)體制下,若土地施用權(quán)擁有價值,那么其便有對房產(chǎn)稅進(jìn)行征收的所需條件,如此一來,基于當(dāng)前的土地運作機(jī)制下,無論是房屋支配權(quán),還是土地使用權(quán),財產(chǎn)權(quán)人均享有,所以,在我國,可以根據(jù)現(xiàn)實需要,將房產(chǎn)稅劃歸至財產(chǎn)稅范疇。

    1.2?? 房產(chǎn)稅征收目的

    之所以要征收房產(chǎn)稅,其目的主要有如下方面:基于理論層面來分析,對于房地產(chǎn)稅種而言,其僅需要擁有某種特定的功能便可,無需給予其它方面的功能。需要強(qiáng)調(diào)的是,要想實現(xiàn)多種稅收目標(biāo),通常情況下,需將若干房地產(chǎn)稅種的同時進(jìn)行征收,以此來達(dá)成或?qū)崿F(xiàn);而在設(shè)計房地產(chǎn)稅開征策略時,其出發(fā)點需要先將房地產(chǎn)稅制當(dāng)中所存在的租稅費混雜情況進(jìn)行理順與調(diào)整,使整個房地產(chǎn)市場能夠規(guī)范、有序且高效化運用,以此為地方公共服務(wù)的更好運轉(zhuǎn),提供切實支撐;但在現(xiàn)實操作中,不能將房地產(chǎn)稅的稅收功能給予隨意更改或調(diào)整。給予長遠(yuǎn)角度來講,對房地產(chǎn)總體稅制進(jìn)行改革,當(dāng)不動產(chǎn)處于保有階段時,對房地產(chǎn)稅進(jìn)行統(tǒng)一且規(guī)范化征收,是今后改革的重要方向。還需要指出的是,在整個財產(chǎn)稅架構(gòu)當(dāng)中,房地產(chǎn)稅為其不可分割的重要構(gòu)成,同時還是許多國家普遍去征收而且特別重視的一類稅種,其乃是整個稅收架構(gòu)當(dāng)中的重要組成,同時還是國家稅種的關(guān)鍵來源,但對于我國來講,在具體的財產(chǎn)稅方面,除了有比較少的稅種外,還有著較小的征稅范圍,因而此方面的稅收收入較少。針對此情況,對房地產(chǎn)稅進(jìn)行開證,對我國財產(chǎn)稅提示的高效、全面構(gòu)建,有重要促進(jìn)與幫扶作用,而且還有助于房地產(chǎn)稅制架構(gòu)當(dāng)中“重交易,輕擁有”狀況的改變與優(yōu)化。

    2.????? 征收房產(chǎn)稅的作用

    2.1?? 對投資、投機(jī)性購房加以抑制

    伴隨當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)的越發(fā)活躍,人民群眾無論是在生活質(zhì)量上,還是在收入水平上,均得到了明顯的改善與提高,但隨之而來的收入差距問題,也正在變得越發(fā)明顯與突出。特別是近年整個房地產(chǎn)市場的迅猛化、高速化發(fā)展,造成了許多家庭條件比較富裕的群體,將大量資金投入到房地產(chǎn)市場當(dāng)中,從而形成了并不健康的“炒房”或者是投機(jī)性購房,使得房價持續(xù)上漲,受此影響與驅(qū)使,許多低收入群體買房愿望更難實現(xiàn)。針對此情況,便需要對住宅商品房的屬性加以明確,并且還需要有一深入了解,即可以較好的滿足人們居住需要及日常生活所需的一種必需品,而并非傳統(tǒng)層面上的消費性商品。只要圍繞房地產(chǎn)持有環(huán)節(jié),進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩愘M征收,方能對多套房擁有者施加控制與限制,增加其房產(chǎn)持有成本;另外,在具體的稅收強(qiáng)度上,要能夠增加多套房持有者壓力的增加,這樣才能更好的達(dá)到抑制惡性投機(jī)及盲目性投資的行為。與此同時,針對那些在社會稀缺資源占用較多的全體,通過讓其納稅,可以使擁有多套住房者承擔(dān)其更大且更多的社會責(zé)任。這除了能夠?qū)用褡》肯M關(guān)鍵的積極、有益性轉(zhuǎn)變提供引導(dǎo)與輔助之外,還能對他們在高檔商品住房、超大面積等方面的消費勢頭加以抑制或遏制,從而對開發(fā)商進(jìn)行倒逼,使其改變供應(yīng)方向,建造更多的中小戶型,更好的滿足“剛需”群體需要,另外,還可以對住宅房地產(chǎn)的整個市場供需結(jié)構(gòu)與關(guān)系進(jìn)行不斷優(yōu)化,對既往有著太過濃厚行政色彩的限購令逐步被替代,最終使房地產(chǎn)市場重新回歸至理性道路上來,始終保持一種以自住與改善型消費為軸心的合理化狀態(tài)。

    2.2?? 對地方政府財政收入結(jié)構(gòu)加以改善

    針對地方財政收入來講,其對土地出讓金有著嚴(yán)重依賴性,有著并不合理的收入結(jié)構(gòu)。當(dāng)前,國家在一些城市進(jìn)行了試點,但其對地方財政收入仍有著比較小的貢獻(xiàn),也未能達(dá)到對持續(xù)攀升的低價、房價加以抑制的目的。還需要說明的是,通過對比國外經(jīng)驗可知,我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅在具體的征收對象上,僅為第一次購房的新購房產(chǎn),也就是“剛需”,而對于那些多次購房者以及存量房產(chǎn),卻較少涉及,而且還有著比較低的稅率,因而難以達(dá)到調(diào)控房地產(chǎn)市場的目的。所以,需要對房地產(chǎn)稅的基本目標(biāo)、主要任務(wù)予以明確,基于長遠(yuǎn)角度來講,即為通過征收持有環(huán)節(jié)的房產(chǎn)稅,達(dá)到對房價進(jìn)行調(diào)控的目的,對當(dāng)前土地價格的快速上漲施加有效抑制,以此來驅(qū)動、輔助地方政府對原有的財政收入結(jié)構(gòu)進(jìn)行全面、優(yōu)質(zhì)化改革,幫助地方政府有步驟、有條理的將既往單純依賴土地財政的情況給擺脫掉,構(gòu)建財政來源更為多元且合理的優(yōu)質(zhì)通道,最終實現(xiàn)此領(lǐng)域的可持續(xù)、快速化發(fā)展。因此,針對那些存量房產(chǎn),特別是多套房產(chǎn),再或者是面積過大的房產(chǎn),需要對其征收房產(chǎn)稅,此點勢在必行。

    2.3?? 對日益擴(kuò)大的貧富差距進(jìn)行調(diào)節(jié)

    針對當(dāng)前的房地產(chǎn)市場而言,其在具體的結(jié)構(gòu)上,出現(xiàn)了比較嚴(yán)重的兩極分化情況:其一為富裕階層,其同時擁有多套住房,普遍存在著人均面積超大以及房屋套數(shù)超多等現(xiàn)象;其二,中低收入階層,其有著比較低的收入,購房難度大。所以,國家不僅要對面向低收入群體的保障性住房建設(shè)給予一定扶持,而且還需要繼續(xù)增加普通商品住宅的供應(yīng)量,以此來更好的滿足中低收入階層的住房需要。在二手房交易環(huán)節(jié),不僅要落實相關(guān)調(diào)控政策(比如征收20%的個人所得稅等),而且還需要在房顫持有環(huán)節(jié)上,以“存量房”為對象,對其超標(biāo)面積征收一定比例的房產(chǎn)稅。另外,還可對“超標(biāo)面積”實施征稅,使其賣掉多余住房。還需要指出的是,隨著房產(chǎn)稅收入的持續(xù)增多,政府同樣可以將更多資金投入到保障房建設(shè)上來,使中低收入階層從中獲得更多益處,最終達(dá)到調(diào)節(jié)貧富差距的目的。

    3.????? 征收房產(chǎn)稅的難點

    3.1?? 難以確定房地產(chǎn)稅包含的內(nèi)容

    針對房地產(chǎn)稅而言,其在具體內(nèi)容上,政府仍然沒有給予明確回答。當(dāng)前,較權(quán)威的說法為《財經(jīng)》雜志的報道:“對當(dāng)前的城市房地產(chǎn)稅、土地增值稅、城市土地使用稅及房產(chǎn)稅進(jìn)行深入且全面改革,將一些不必要的收費取消掉,對稅收進(jìn)行減少與合并,建立更為健全且優(yōu)質(zhì)的房地產(chǎn)稅制,此乃今后稅務(wù)工作的重心所在”。還需要指出的是,應(yīng)根據(jù)現(xiàn)實情況,對當(dāng)前的依據(jù)原值扣除特定比例的征收方法予以改變,且根據(jù)特定年限所對應(yīng)的評估價值,征收房地產(chǎn)稅。

    針對上述說法而言,其中所提到的房地產(chǎn)稅,從基礎(chǔ)層面來分析,即為一種囊羅三類廣義價格(稅收、收費與租金)的綜合體,這便產(chǎn)生了房地產(chǎn)稅當(dāng)中究竟需不需要囊括土地出讓金的爭論。針對土地使用權(quán)出讓金來講,實際就是基于“批租制”這一土地管理與使用制度下,國家以土地所有者的角色,在一定年限內(nèi),把土地使用權(quán)轉(zhuǎn)于土地使用者,而對于此時的土地使用者而言,需要將一些稅費教于國家?;趶V義層面來分析,即為政府對土地進(jìn)行出讓,從中獲得一些收入?;讵M義層面來分析,還需從所得收入當(dāng)中,將需要膠囊的拆遷安置費、稅費減去,所剩余費用便是低價。針對當(dāng)前學(xué)術(shù)界來講,其主要遵循兩大觀點:其一,在房地產(chǎn)稅開征之后,需要將土地出讓金劃歸至整個房地產(chǎn)稅當(dāng)中,將其當(dāng)做對房地產(chǎn)稅費進(jìn)行設(shè)計時需考量的基數(shù);其二,即為房地產(chǎn)稅與土地出讓金在具體的經(jīng)濟(jì)范疇上,有著不同的性質(zhì),就是將土地出讓金取消掉,更改成以年為單位,于整個房地產(chǎn)稅當(dāng)中進(jìn)行征收,其理由為:當(dāng)前隨著低價的不斷升高,造成房價也隨之升高,土地批租制給地方政府帶來了許多資金支持,而這些資金可以用于一些公共服務(wù)或者基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè),因而可以使整個社會經(jīng)濟(jì)形態(tài)得到更好發(fā)展。

    3.2?? 房地產(chǎn)稅是新稅的開征還是舊稅的調(diào)整

    現(xiàn)階段,針對與房地產(chǎn)出售相關(guān)的稅費來講,主要有土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、交易手續(xù)費、營業(yè)稅、印花稅及個人所得稅等;而與房地產(chǎn)購置相關(guān)的稅主要有交易手續(xù)費、印花稅及契稅等;而與保有階段相關(guān)的稅費有土地使用費、耕地占用稅及房產(chǎn)稅等;針對后面這兩項而言,其征收對象為華僑、外籍公民及外傷投資企業(yè)等。而在開發(fā)、建設(shè)房地產(chǎn)時,地租同樣為其基本稅賦。針對政府收取的地租來講,其主要有兩大部分,其一為實物地租,其二是貨幣地租;對于前者而言,其主要包含:依據(jù)政府文件所規(guī)定,由開發(fā)企業(yè)以一種強(qiáng)制性方式,要求配套建設(shè),且低于成本價格或無成本的給予政府的實物。而對于后者而言,即為各種名目的建設(shè)收費,比如防洪費、土地出讓金等。針對這些比較繁雜的稅費,房地產(chǎn)稅究竟時一個新稅種,還是舊稅種的調(diào)整,仍然未能明確,如果是一個新稅種,那么是否會造成原本房地產(chǎn)稅種的復(fù)雜程度的增加,引發(fā)新混亂;如果是舊稅種,那么其能否實現(xiàn)整合、優(yōu)化,這些均為當(dāng)前需解決的難點。

    3.3?? 處理房屋、土地間關(guān)系的難點

    針對已經(jīng)征收房產(chǎn)稅的國家而言,其在處理土地與房屋間的關(guān)系上,主要有如下方式:(1)房屋稅附屬土地稅。對于此種模式來講,其早在租稅早期便已盛行。需要指出的是,早期房屋與土地之間有著密切關(guān)系;土地稅與房屋稅同時進(jìn)行征收,而沒有將其分開,之所以會存在此種情況,原因為當(dāng)時有著比較低的生產(chǎn)力,土地所有者原本就需要承擔(dān)比較大的稅,而且當(dāng)時還有著比較小的房屋交易量,因而可以忽略房屋稅的財政意義。對于此模式而言,盡管已推出當(dāng)前舞臺,但一些國家仍在使用。(2)土地稅與房屋稅混合分離制。對于此模式來講,實際即為將土地、房屋與其它不動產(chǎn)進(jìn)行合并,均劃歸到不動產(chǎn)稅范疇。其主要優(yōu)勢就是能夠統(tǒng)一稅種,征管方便,而且還有助于納稅人稅收負(fù)擔(dān)的減輕,防止重復(fù)征稅。

    3.4?? 設(shè)置房地產(chǎn)稅征管體制的難點

    在征收、管理房地產(chǎn)稅時,首先遇到的問題是征收方式與征收環(huán)節(jié)問題,針對居民的房產(chǎn)來安靜,其通常情況下,所采取的是交由物業(yè)管理企業(yè)來進(jìn)行代扣代繳,或者是納稅人自我申報;但需要指出的是,無論是何種方式,均有一定難度,特別是納稅資金來源與財產(chǎn)稅稅源之間所存在的非一致性。所以,在征收房地產(chǎn)稅時,需要將我國有無相關(guān)征管技術(shù)、配套基礎(chǔ)等進(jìn)行充分考慮。若難以做到有效征管,那么便不能實施,所以,房地產(chǎn)稅征管體制的設(shè)置與完善,同樣是當(dāng)前需解決的難點所在。

    4.????? 解決開征房地產(chǎn)稅難點的具體措施

    4.1?? 土地出讓金不可劃歸至房地產(chǎn)稅中

    基于理論層面來分析,地租與稅收實為兩個有著不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的范疇,稅收主要借助國家政權(quán)來實施再分配,實為一種無償索取,而對于地租來講,其則為土地使用者與土地所有者之間,秉持協(xié)商、互利且平等的原則而建立起來的一種特殊的民事契約,土地所有者的收入為其實質(zhì)所在。針對我國來講,所采用的是比較傳統(tǒng)的城市土地國有制度,因此,政府在其中扮演著兩個角色,不管地租,還是稅收,所的收入均流入到政府,但這也不能直接認(rèn)定地租與稅收之間存在著本質(zhì)性差異,伴隨我國市場經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、健全發(fā)展,此種差異現(xiàn)實意義重大。

    針對土地市場化配置來講,其乃是整個土地管理制度當(dāng)中的關(guān)鍵性內(nèi)容,而對于國有土地的有償使用而言,則為市場化配置架構(gòu)當(dāng)中的基本環(huán)節(jié),另外,土地出讓金則為國有土地市場化配置的基本表現(xiàn),是土地配置規(guī)劃的一次大范圍、深層次改革;但需要說明的是,可能其相比整個市場經(jīng)濟(jì)要求,差距仍然比較大,但其卻代表了我國土地制度的未來發(fā)展方向。若將土地出讓金制度取消掉,那么便難以推動土地使用制度的深層化變革?;谡咴瓌t層面來講,國家積極推動城鎮(zhèn)建設(shè)稅費改革,如果相關(guān)條件具備,那么便可對不動產(chǎn)開征房地產(chǎn)稅;從中可知,其所指的實際就是當(dāng)前處于運行狀態(tài)的各種稅收或收費,并未把土地出讓金與當(dāng)前的其它收費合并(比如土地增值稅、房產(chǎn)稅等),也沒有向房地產(chǎn)稅進(jìn)行轉(zhuǎn)化。因此,從政策層面來分析,如果沒有區(qū)分的把土地出讓金與當(dāng)前處于實際運行狀態(tài)的稅費合并在一起,統(tǒng)稱為地產(chǎn)稅,那么是存在錯誤的。

    4.2?? 房地產(chǎn)稅應(yīng)為舊稅的調(diào)整

    據(jù)《社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》得知,在進(jìn)行城鎮(zhèn)建設(shè)稅費改革進(jìn)程中,如果相關(guān)條件已經(jīng)具備,那么圍繞不動產(chǎn),對其開展統(tǒng)一且規(guī)范化的房地產(chǎn)稅,可秉持“簡化、歸并、輕稅”的原則來開展,也就是對既往的舊稅制進(jìn)行改革,將原先比較復(fù)雜的地方進(jìn)行簡化,另外,還需要將所存在的差異轉(zhuǎn)變?yōu)榻y(tǒng)一。還需要強(qiáng)調(diào)的是,除了要將銷售、建設(shè)環(huán)節(jié)有著較多稅收、負(fù)擔(dān)比較重以及有著較少的使用環(huán)節(jié)等問題給解決掉之外,還需要將那些與房地產(chǎn)有緊密關(guān)聯(lián)的收費問題給解決掉,把收費劃歸至合理化、規(guī)范化、人性化的稅收渠道。借助此改革,實現(xiàn)商品房相應(yīng)開發(fā)成本的降低,并對房地產(chǎn)企業(yè)負(fù)債情況予以改善,促使商品房在具體的銷售價格上。與廣大收入群體的住房需求、需要相符、相適應(yīng)。基于稅收部門的層面來考量,房地產(chǎn)稅在具體的改革上,除了要對那些不合理的舊稅體制進(jìn)行改革外,還需要采取切實措施,推動整個房地產(chǎn)稅收的規(guī)范化、合理化與統(tǒng)一化;所以,需要積極拓寬舊稅制改革,拓寬范圍,使之更好的符合現(xiàn)代發(fā)展需要。

    由此表明,對房地產(chǎn)稅進(jìn)行征收,主要是調(diào)整、改革舊稅制,而其重心需多圍繞財產(chǎn)性質(zhì)稅收的整理與合并上來?,F(xiàn)階段,與房地產(chǎn)息息相關(guān)的稅收,在整個房價當(dāng)中,有著比較高的比重,因此,購房者往往有著比較中的稅收負(fù)擔(dān);但需要指出的是,房地產(chǎn)稅的征收對整個房地產(chǎn)市場的長遠(yuǎn)發(fā)展有無不利影響,有學(xué)者便給出了具體解釋:對房地產(chǎn)稅進(jìn)行征收,本意并非是增加稅種,而是把那些比較復(fù)雜的稅種、稅費實施統(tǒng)一化、合理化調(diào)整與合并;當(dāng)對房地產(chǎn)征稅予以明確后,其透明度便會有大幅增加,這對于消費者更好的監(jiān)督、監(jiān)管房地產(chǎn)行業(yè),有著積極作用與效能。因此,開征房地產(chǎn)稅,現(xiàn)實上就是優(yōu)化房地產(chǎn)市場的秩序,使其更加合理化、高效化。還需強(qiáng)調(diào)的是,通過征收房地產(chǎn)稅,在近期不會使購房者的負(fù)擔(dān)增加,從長遠(yuǎn)角度來分析,其對我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展及房地產(chǎn)行業(yè)良性發(fā)展,均有著重要促進(jìn)作用。

    4.3?? 土地與房屋應(yīng)聯(lián)合征稅

    需要強(qiáng)調(diào)的是,因房屋在具體價值上,與土地價格之間有緊密關(guān)聯(lián),房產(chǎn)伴隨土地的升值而升值,尤其是那些區(qū)域比較好的土地,在此處建造住宅,往往有著比較高的房屋價格。因此,在整個房屋價值當(dāng)中,包括低價等因素,地產(chǎn)與房產(chǎn)在具體價值上,較難進(jìn)行準(zhǔn)確區(qū)分,如果強(qiáng)行將二者分離,除了不合理之外,還會有比較大的技術(shù)難題。基于當(dāng)前房屋稅與地價稅獨立征收的稅制改革下,同樣有重復(fù)課稅問題的可能。比如我國某些省份的房屋稅,其中在房屋標(biāo)準(zhǔn)價格方面,明確規(guī)定應(yīng)將街道等級調(diào)整率加入其中;對于此調(diào)整率而言,主要依據(jù)土地的實際位置及優(yōu)勢來明確,因土地也需要將其區(qū)位因素考慮在內(nèi),因此,在關(guān)于房屋標(biāo)準(zhǔn)價格所對應(yīng)的評價體系當(dāng)中,存在對某因素重復(fù)或錯誤課稅的情懷康。所以,建議針對土地上的建筑物,可以采取聯(lián)合征稅的方法,將其價值相分離的不足或問題給解決掉,這樣不僅能實現(xiàn)稅制簡化,而且還方便征收,有助于征收費用的節(jié)省。

    4.4?? 明確房地產(chǎn)稅征收標(biāo)準(zhǔn)

    (1)解決新購房與已購房產(chǎn)的稅收差別。有學(xué)者指出,依據(jù)法不追溯的基本原則,針對已經(jīng)購買的住房,如果對其急性追溯征收,那么是不合規(guī)的,甚至是不合法的,人們在購買住房時,難以圍繞后期稅制的變化開展準(zhǔn)確且詳細(xì)的預(yù)期,所以,禁止用一個新制定的征稅標(biāo)準(zhǔn),對此前的購房行為進(jìn)行約束。(2)明確房地產(chǎn)稅應(yīng)征面積。針對房地產(chǎn)稅的應(yīng)征面積來安靜,究竟依據(jù)何種標(biāo)準(zhǔn)來明確,有學(xué)者專門作出了解釋,即以家庭人均住宅面積這一標(biāo)準(zhǔn)對住房加以明確,對于超出的這一部分,需繳納房地產(chǎn)稅,此方法已在我國多個地方成功運行。本文建議采用此種應(yīng)稅標(biāo)準(zhǔn),因為其能夠較好的預(yù)防新政運作初期可能給社會帶來的一些負(fù)面影響或動蕩,而且對我國居民更加合理的購房消費,有重要促進(jìn)作用,因而能夠較好的達(dá)到居者有其屋的目的,使我國的房地產(chǎn)稅征收標(biāo)準(zhǔn)變得更為高效與實用。

    5.????? 結(jié)語

    綜上,房地產(chǎn)稅的征收問題已經(jīng)成為社會熱議話題,究竟該不該征收,以及該怎樣征收,始終是人們議論、探討的焦點。需要指出的是,房地產(chǎn)數(shù)實為一種國際性稅種,對其進(jìn)行征收,不僅對我國財產(chǎn)稅體系的構(gòu)建與完善有利,而且還能改變傳統(tǒng)稅制當(dāng)中所存在的輕擁有、重流通的局面,對稅費制度的規(guī)范有利,因而有助于我國房地產(chǎn)市場的健康化、持續(xù)化發(fā)展。但需要強(qiáng)調(diào)的是,在征收房地產(chǎn)稅方面,盡管仍存在許多難點,一些配套設(shè)置、制度仍不夠完善,但伴隨我國經(jīng)濟(jì)體質(zhì)改革的持續(xù)深入,法律法規(guī)的日漸健全,這些難以會逐一被解決;因此,房地產(chǎn)稅征可謂收勢在必行。

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    作者簡介:

    謝恩(1979-),男,漢,籍貫:四川省綿陽市三臺縣,職稱:講師,學(xué)歷:碩士研究生,研究方向:房地產(chǎn)管理.

    說明:四川工業(yè)科技學(xué)院校級項目

    征收房產(chǎn)稅的困境與對策研究編號:GKY17A23

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