孫中義
摘 要:國庫集中支付是我國財政國庫管理中一種非常重要的制度形式,其能夠加快財政國庫制度的改革步伐,確保部門預(yù)算有序執(zhí)行,提升財政資金使用效率。而伴隨著國庫集中支付制度的實施,行政事業(yè)單位會計核算工作受到了很大影響,需要做好必要的優(yōu)化工作,以保證會計核算的效果。本文結(jié)合國庫集中支付對行政事業(yè)單位會計核算的影響,就完善行政事業(yè)單位會計核算的有效措施進行了分析和討論。
關(guān)鍵詞:國庫集中支付? 行政事業(yè)單位 會計核算
對比以往的財政資金支付制度,國庫集中支付制度有著更加顯著的優(yōu)點,能夠?qū)徟绦蜻M行優(yōu)化,實現(xiàn)收支直達,提高支付效率,同時也能夠?qū)Y金存放和資金撥付中存在的各種問題進行解決,促進財政資金使用效率的不斷提升。國庫集中支付制度的貫徹落實,對于行政事業(yè)單位會計核算工作有著不容忽視的影響,行政事業(yè)單位需要及時對會計核算進行優(yōu)化改革,以更好地適應(yīng)國庫集中支付制度的管理要求。
一、國庫集中支付制度概述
國庫集中支付制度指將所有財政資金全部納入到統(tǒng)一的國庫賬戶體系中進行管理,支出資金可以通過該賬戶體系,直接支付給用款單位或者服務(wù)供應(yīng)方,實現(xiàn)收支直達,提高財政資金支付效率和使用效益。國庫集中支付制度是一種非常重要的財政資金支付管理手段,也是政府部門對部門預(yù)算管理實施進行改革的重要保障。對于行政事業(yè)單位而言,在開展財務(wù)管理活動的過程中,需要采取合理方法來保證財務(wù)管理的效果,以辦公物資的采購為例,需要向財政部門提出申請,申請通過后,才能從統(tǒng)一賬戶獲取資金,實現(xiàn)采購工作的順利實施。國庫集中支付制度下,合同和規(guī)范統(tǒng)一,中間流程少,能夠有效減少資金的閑置浪費現(xiàn)象,在行政事業(yè)單位實施過程中取得良好的應(yīng)用效果。
二、國庫集中支付對于行政事業(yè)單位會計核算的影響
國庫集中支付對于行政事業(yè)單位會計核算的影響體現(xiàn)在幾個方面:
(一)資金管理
國庫集中支付背景下,行政事業(yè)單位得到的預(yù)算經(jīng)費不再是資金形式,而是通過相應(yīng)的支付系統(tǒng),得到具備良好可行性的資金預(yù)算和支出計劃,經(jīng)同級財政部門進行審核,確認(rèn)無誤后,由財政國庫集中支付系統(tǒng)統(tǒng)一進行資金的支付。
(二)財務(wù)處理
一是財政直接支付。在財務(wù)處理過程中根據(jù)財政支出憑證,借方直接作支出或記入資產(chǎn)科目,貸方作收入,實現(xiàn)收支同步核算;二是財政授權(quán)支付。若行政事業(yè)單位接到了通知書,必須將銀行出示的注明金額作為單位收入,以此為基礎(chǔ),將借方記入對應(yīng)的用款額度科目,貸方則記入財政補助收入科目。會計核算中心如果無法就核算單位的實物資產(chǎn)進行定期清理和盤點,很容易出現(xiàn)固定資產(chǎn)流失的問題,而從目前來看,會計核算中心僅有核算功能,具體的資產(chǎn)清查一般是由事業(yè)單位自主實施,存在會計核算與財產(chǎn)物資管理脫節(jié)的情況,會計業(yè)務(wù)的真實性會受到很大影響。
(三)會計信息
國庫集中支付下,行政事業(yè)單位中增加了能夠與之匹配的會計科目,其必須能夠在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)出來,而對于零余額用款額度科目而言,其所能夠反映的基本都只有一個數(shù)值,并不能將行政事業(yè)單位實際擁有的貨幣資金全面反映出來,這些貨幣資源通常都會被存儲到指定賬戶,可能會影響會計信息的使用效果。
(四)會計科目
國庫集中支付下,行政事業(yè)單位的銀行存款科目不再記錄資金的具體使用情況,要求行政事業(yè)單位必須適當(dāng)增加對應(yīng)的額度科目,以此來完成對于財政性資金撥付情況和使用情況的準(zhǔn)確記錄。不僅如此,行政事業(yè)單位在落實收支兩條線管理的同時,也應(yīng)該添加財政應(yīng)返還額度科目,對年末尚未使用的財政預(yù)算資金進行記錄。
三、基于國庫集中支付的行政事業(yè)單位會計核算優(yōu)化措施
(一)轉(zhuǎn)變會計工作理念
行政事業(yè)單位想要更好地適應(yīng)國庫集中支付制度,必須及時對會計工作理念進行轉(zhuǎn)變,以全新的視角去看待會計核算工作,堅持實事求是原則的同時,提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì),在單位內(nèi)部營造出良好的環(huán)境和氛圍,采取切實可行的措施和手段,促進會計核算工作水平的提高。在這個過程中,行政事業(yè)單位需要做好財務(wù)會計工作的深入剖析,建立起高素質(zhì)專業(yè)化的財務(wù)會計隊伍,以確保會計核算工作的實施效果。
(二)做好會計核算管理
在對國庫集中支付制度進行落實的過程中,行政事業(yè)單位的會計核算會受到很大影響,財政資金運行結(jié)構(gòu)也會發(fā)生顯著變化,這種變化甚至?xí)δ杲K資金的處理效果產(chǎn)生直接影響,如資金閑置、資金浪費等。從行政事業(yè)單位的角度,應(yīng)該對照《事業(yè)單位會計制度》的要求做好會計核算工作,規(guī)范會計核算行為,為會計核算工作的順利實施奠定堅實基礎(chǔ)。另外,應(yīng)該構(gòu)建起完善的監(jiān)督機制,通過事前、事中和事后監(jiān)督,及時找出會計核算中存在的問題,做好妥善處理,促進會計核算水平的提高。
(三)完善報表相關(guān)信息
國庫集中支付制度的實施,帶動了市場經(jīng)濟體系的變化,對于行政事業(yè)單位會計報表所反映的財務(wù)信息的質(zhì)量也提出了許多新的要求,需要財務(wù)會計人員做好會計報表相關(guān)信息的優(yōu)化和完善。在實際操作中,一是要求行政事業(yè)單位從自身的實際情況出發(fā),做好資產(chǎn)和負(fù)債信息的整理,由國庫集中支付系統(tǒng)的財務(wù)核算功能自動生成報表,確保會計信息使用者能夠隨時了解單位財務(wù)狀況,提高財政信息的可靠性;二是行政事業(yè)單位應(yīng)該對照國庫集中支付的要求,對資產(chǎn)負(fù)債信息進行明確,將一些不涉及機密的信息通過網(wǎng)站、公眾號等平臺進行公示;三是考慮行政事業(yè)單位特殊的經(jīng)營性質(zhì),其必須立足自身狀況,由財政部門統(tǒng)一設(shè)置會計報表,在報表中對預(yù)期收入、預(yù)測信息等進行注解。
(四)合理設(shè)置銀行賬戶
行政事業(yè)單位需要對自身的銀行賬戶進行合理設(shè)置和科學(xué)管理,提高資金使用的規(guī)范性。首先,應(yīng)該在指定時間內(nèi),對自身的銀行賬戶進行全面檢查,確保銀行賬戶能夠滿足國庫集中支付制度的相關(guān)要求;其次,行政事業(yè)單位需要從自身的實際情況出發(fā),制定出具備良好可行性和可靠性的預(yù)算審批制度,借鑒國庫集中支付的要求,對授權(quán)支付部分設(shè)立銀行賬戶,嚴(yán)格限制銀行開戶,確保銀行賬戶能夠處于國庫管理的范圍內(nèi);然后,行政事業(yè)單位需要進一步強化對于銀行賬戶的監(jiān)督和管理力度,尤其是對于財政部門而言,更是必須加強與銀行之間的溝通合作,建立起完善的賬戶數(shù)據(jù)共享體系,確保能夠在第一時間掌握銀行賬戶的資金使用情況,從而有效避免單位后者個人挪用公款的問題。
四、結(jié)束語
總而言之,國庫集中支付在政府財政資金收支系統(tǒng)中,扮演了非常重要的角色,能夠幫助政府有關(guān)部門做好市場經(jīng)濟調(diào)控,維護國家利益,實現(xiàn)對于資金運作的規(guī)范化管理,對于行政事業(yè)單位的會計核算工作同樣有著不容忽視的影響。面對這樣的新形勢,行政事業(yè)單位需要面對國庫集中支付制度下會計核算工作的變化情況,采取有效的應(yīng)對和解決措施,保證會計核算工作的實施效果。
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